Дипломная работа: Планирование безубыточной работы на базе принципов маржинального анализа
Изменение реализованной
продукции в сравнение с планом произошло за счет:
- увеличения объема
реализованного угля
(291,473 – 229,810)
× 1895,94 = 116909 тыс. руб.;
- увеличения цены на 1
тонну реализованной продукции
(1959,55 – 1895,94)
× 291,473 = 18541 тыс. руб.;
- не выполнение алана по
услугам пара -34 тыс. руб.
- общее влияние факторов:
116909 + 18541 - 34 = 135416 тыс. руб.
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «ШАХТА «КРАСНОГОРСКАЯ»
2.1 Понятие, значение и
задачи анализа финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости
Анализ финансового
состояния предприятия неразрывно связано с его производственной и хозяйственной
деятельностью и является важным средством осуществления систематического
контроля за эффективностью использования средств.
В системе комплексного
экономического анализа основных групп показателей последним блоком,
анализируемых показателей хозяйственной деятельности предприятия, стоит анализ
финансового состояния и платежеспособности предприятия.
Финансовое состояние
предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в
процессе кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на
фиксированный момент времени.
Финансовое состояние
может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия
своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на
расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою
платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом
финансовом состоянии и наоборот.
Для обеспечения своей
финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала,
уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечивать постоянное
превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и
создание условий для самовоспроизводства.
Таким образом, финансовая
устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования
функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в
изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность
и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.
Финансовое состояние
предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности, если производственный
и финансовой планы успешно выполняются, то это положительно влияет на
финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения
плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее
себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствии ухудшение
финансового состояния предприятия, и его платежеспособности.
Главная цель финансовой
деятельности сводится к одной стратегической задаче – увеличение активов
предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и
рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Основные задачи анализа:
-своевременное выявление
и устранение недостатков в финансовой деятельности. И поиск резервов улучшения
финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
-прогнозирование
возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из
реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных
ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах
использования ресурсов.
-разработка конкретных
мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых
ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Анализ финансового
состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях,
так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести
в сопоставимый вид.
2.2
Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского
баланса
Анализ финансового
состояния проводится по балансу (форма №1) с помощью одного из следующих
способов:
- анализ непосредственно
по балансу без предварительных изменений балансовых статей;
- строится уплотненный
сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по
составу элементов балансовых статей;
- производится дополнительная
корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в
необходимых аналитических разделах
Анализ непосредственно по
балансу - это дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое
количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в
финансовом состоянии организации.
Один из создателей
балансоведения Н.А.Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику
финансового состояния организации при помощи сравнительного аналитического баланса.
Его можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и
дополнения его показателями структур, а также расчетами динамики.
Аналитический баланс
полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно
осуществляет аналитик при знакомстве с балансом. Схемой аналитического баланса
охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику
финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели
как горизонтального, так и вертикального анализа.
Рассмотрим сравнительный
аналитический баланс ООО «Шахта «Красногорская» в таблице 5.
По данным таблицы 5 можно
сделать предварительную оценку финансового состояния предприятия.
Проведенный анализ
показывает, что за 2007 год общая стоимость имущества предприятия выросла на
153978 тыс. руб. или на 36,42%. Основной причиной увеличения можно назвать рост
оборотных активов на 85109 тыс. руб. или на 64,68%, что в структуре прироста
составляет 55,27%.
Внеоборотные активы
возросли на 68869 тыс. руб. или на 23,65%, что в структуре прироста составляет
44,73%.
В структуре активов
оборотные активы возросли на 6,45 процентных пункта, а внеоборотные активы
уменьшились на ту же величину.
В источниках формирования
имущества основной прирост приходится на раздел V «Краткосрочные
обязательства». Они увеличились на 248144 тыс. руб. или на 41,92%
Раздел III «Капитал и
резервы» уменьшились на 84621 тыс. руб. или на 46,08%.
Долгосрочные
обязательства уменьшились на 9545 тыс. руб. или на 65,89%.
Следовательно, финансирование
деятельности предприятия происходило за счет краткосрочных обязательств.
Наиболее общее
представление об качественных изменениях в структуре средств и их источников, а
также динамике этих изменений можно получить с помощью горизонтального анализа
отчетности.
Горизонтальный анализ
позволяет сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и
объемам производства предприятий.
Горизонтальный анализ
баланса ООО «Шахта Красногорская» представлен в таблице 6.
Таблица 5 - Сравнительный
аналитический анализ бухгалтерского баланса
Раздел баланса |
Код строки баланса |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Структура, % |
Изменения |
на начало периода |
на конец периода |
на начало периода |
на конец периода |
в абсолютных величинах, тыс. руб. |
в процентах пунктах |
в % к величине на начало периода |
в % к изменению итога баланса |
АКТИВ |
I.Внеоборотные активы |
190 |
291258 |
360127 |
68,88 |
62,43 |
68869 |
-6,45 |
23,65 |
44,73 |
II.Оборотные активы |
290 |
131583 |
216692 |
31,13 |
37,57 |
85109 |
6,45 |
64,68 |
55,27 |
БАЛАНС |
300 |
422841 |
576819 |
100,00 |
100,00 |
153978 |
- |
36,42 |
100 |
ПАССИВ |
III.Капитал и резервы |
490 |
-183657 |
-268278 |
-43,43 |
-46,51 |
-84621 |
-3,08 |
46,08 |
-54,96 |
|
IV.Долгосрочные обязательства |
590 |
14486 |
4941 |
3,43 |
0,86 |
-9545 |
-2,57 |
-65,89 |
-6,20 |
|
V.Краткосрочные обязательства |
690 |
592012 |
840156 |
140,01 |
145,65 |
248144 |
5,65 |
41,92 |
161,16 |
|
БАЛАНС |
700 |
422841 |
576819 |
100,00 |
100,00 |
153978 |
- |
36,42 |
100,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 6 –Горизонтальный
анализ баланса предприятия
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27
|