Дипломная работа: Планирование безубыточной работы на базе принципов маржинального анализа
Анализ структура
себестоимости 1 тонны угля можно просмотреть в таблице 30.
По данным таблицы 30
видно, что полная себестоимость 1 тонны угля увеличилась по сравнению с 2006
годом на 996 рублей, с планом – 407,3 рубля. Основной причиной увеличения
является повышение затрат по статье «Материальные затраты» на 415,6 руб./т.
Расходы на оплату труда и
ЕСН составили 399,3 руб./т. больше, чем в 2006 году.
Таблица 30 – Анализ
структура себестоимости 1 тонны угля
Элементы затрат
Единицы измерения
2006 г
2007 г
Отклонения (+,-)
План
Факт
Факт 2006
План
Материальные затраты
Руб./т.
640,72
830,46
1056,31
415,60
225,90
в том числе:
топливо
Руб./т.
51,54
23,75
36,49
-15,10
12,70
электроэнергия
Руб./т.
291,02
410,08
531,14
240,10
121,10
услуги производственного характера
Руб./т.
169,48
205,75
226,70
57,20
21,00
материалы
Руб./т.
128,68
190,88
261,98
133,30
71,10
Оплата труда
Руб./т.
377,56
613,02
675,83
298,30
62,80
ЕСН
Руб./т.
124,41
209,12
225,40
101,00
16,30
Амортизация
Руб./т.
38,14
62,42
76,07
37,9
13,7
Прочие расходы
Руб./т.
163,40
177,27
242,15
78,80
64,90
Производственная себестоимость
Руб./т.
1344,23
1892,29
2275,76
931,50
383,50
Внепроизводственные расходы
Руб./т.
17,27
57,85
81,72
64,50
23,90
Полная себестоимость
Руб./т.
1361,50
1950,14
2357,48
996,00
407,30
Сумма амортизации
увеличилась на 37,9 руб./т. Внепроизводственные расходы возросли на 64,5
руб./т.
Анализ себестоимости
направлен на выявление возможности повышения эффективности использования
трудовых, денежных и материальных ресурсов, в процессе производства, сбыта,
снабжения. Изучение себестоимости позволяет дать более правильную оценку уровню
показателей прибыли и рентабельности. На предприятиях горной промышленности
особо следует рассматривать переменные и постоянные затраты. Переменные затраты
показывают применение затрат вместе с изменением объема производства, а
постоянные показывают эффективность управления.
Таблица 31 – Анализ
постоянных и переменных издержек, тыс. руб
Показатели
2006 год
2007 год
Всего
в том числе
Всего
в том числе
Постоянные
переменные
Постоянные
Переменные
1.Материальные затраты
261542
196941
64601
258690
196863
61827
-вспомогательные материалы
52527
44963
7564
64159
52675
11484
-топливо
21039
21039
-
8936
8936
-
-электроэнергия
118794
71276
47518
130076
78046
52030
-услуги производственного характера
69182
57075
12107
55519
55519
-
2.Оплата труда
154120
112816
41304
165511
125788
39723
3.ЕСН
50784
37174
13610
55200
41952
13248
4.Аммортизация
15569
15569
-
18630
18630
-
5.Прочие денежные расходы
66700
52826
13874
59303
50230
9073
6.Внепроизводственные расходы
7049
515
6534
20013
3429
6584
7.Итого полная себестоимость
555764
415841
139923
575329
425297
249855
8.Удельный вес затрат, %
100
74,8
25,2
100
77,4
22,6
Согласно данных таблицы
31, доля условно постоянных затрат в себестоимости добычи очень значительна в
2007 году 77,4% и за отчетный год существенно увеличилась на 2,6%, что снижает
возможность управления себестоимостью добычи.