Дипломная работа: Планирование безубыточной работы на базе принципов маржинального анализа

Самой большой по абсолютному значению силой обладает рычаг по цене, значит, изменение цены окажет самое большое влияние на финансовый результат работы предприятия в будущем, на втором месте по чувствительности на убытки оказывает изменение постоянных затрат, затем объем реализации и наконец изменение переменных издержек.

Нетрудно подсчитать, как изменится анализируемый фактор, чтобы предприятие в планируемом году достигло безубыточности. Так, цена должна возрасти на 17,2 % (100% / 5,8) и достичь уровня 2313,40 руб./т, выручка от реализации увеличится на 30,3 % ( 100% / 3,3) и достичь значения 749653,69 тыс. руб., переменные затраты необходимо снизить на 40,% ( 100% / 2,5) или до 149913 тыс. руб., постоянные затраты - на 23,3 % (100 % / 4,3), или до 326203 тыс. руб. Рассчитанные изменения анализируемых факторов в относительном и абсолютном выражение не что иное, как запас финансовой прочности предприятия по данным факторам и критическое их значение соответственно.

5 МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ШАХТА «КРАСНОГОРСКАЯ»

5.1 Резервы увеличения выпуска продукции и снижения ее себестоимости

Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия показал, что деятельность предприятия убыточна. Для вывода шахты из кризиса необходимо применить одно из самых основных и наиболее радикальных в настоящее время направлений финансового оздоровления: поиск внутренних резервов по достижению безубыточной деятельности: более полное использование производственной мощности предприятия, увеличение выпуска и реализации продукции, снижение ее себестоимости, рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В ходе расчета разрабатываются мероприятия по финансовому оздоровлению на основе анализа балансового соотношения, в котором финансовый результат принимается равным нулю:

Iп0 - Ех0 + Sd0 + Na0 - Nо0 - Np0 +∆Рr0 =0,                                   (83)

или

∆Рr0 = Ех0- 1п0- Sd0 - Na0 + Nо0 + Np0                                         (84)

где Iп0 - доходы (выручка) от продажи продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде, тыс. руб.;

Ех0 - расходы (себестоимость) проданной продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб;

Sd0- сальдо прочих доходов и расходов предприятия (организации) в отчетном периоде, тыс. руб.;

Na0 - отложенные налоговые активы предприятия (организации) в отчетном периоде, тыс. руб.;

Nо0 - отложенные налоговые обязательства предприятия (организации) в отчетном периоде, тыс. руб;

Np0- текущий налог на прибыль предприятия (организации) в отчетном периоде,

∆Рr0 - минимально необходимая сумма прироста доходов (прибыли) за счет разработанных мероприятий, для обеспечения нулевого финансового результата, тыс. руб.

Резервы по увеличению выпуска и реализации продукции можно объединить в две группы:

1)  Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективное их использование;

2)   Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования;

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

Р↑ТПфрв=Р↑ФРВ.*ЧВф,

Р↑ТПкр=Р↑КР*ГВф

Р↑ТПv=Р↑ V ТП *Цф

Р↑ТПц= ∑V ТП обш. * Р↑Ц

Р↑ТПудi= ∑ V ТП обш. * Р↑УДi*Цф

где: Р↑ТПфрв, Р↑ТПкр, Р↑ТПv, Р↑ТПц, Р↑ТПудi, - резерв роста товарной продукции соответственно за счет увеличения фонда рабочего времени рабочих , увеличения численности рабочих, освоения производственной мощности предприятия, улучшения структуры товарной продукции и ее цены;

Р↑ФРВ- резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

Р↑КР - резерв увеличения количества рабочих мест;

Р↑ТПv -резерв увеличения объема производства в натуральном выражении;

Р↑Ц - резерв роста цены на продукцию;

Р↑Удi - резерв увеличения доли выпуска более дорогих видов продукции;

ЧВф – часовая выработка рабочего фактическая, руб.

ГВф- годовая выработка рабочего фактическая, руб.

∑ V ТП обш.- общий объем товарной продукции в натуральном выражении;

Цф – цена единицы товарной продукции, руб.

Анализ использования трудовых ресурсов показал, что на предприятии произошло снижение рабочих основных профессий в количестве 39 человек. Кроме того, фонд рабочего времени используется недостаточно, так продолжительность рабочей смены уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 0,7 часа, в связи с чем произошла потеря товарной продукции по предприятию. Кроме того, анализ производства и реализации продукции показал, что на шахте производственная мощность не до освоена на 17,54% что составляет 52,1 тонн в сутки или 18756 тыс. тонн в год.

Р↑ТПкр=Р↑КР*ГВф =39 чел.*469,81 тыс. руб. =18322,59 тыс. руб.

Р↑З = Р↑КР * ЗП год. * (ЕСН) = 39 * 13,77 * (13,77*26%) = 1922,57 тыс. руб.

Итого: 18322,59 – 1922,57 = 16400,02 тыс. руб.

Р↑ТПфрв=Р↑ФРВ.*ЧВф,= 40336 час.*398,13 руб. = 16059,71 руб.

Резерв увеличения товарной продукции за счет улучшения качества продукции

Таблица 51 – Данные для расчета резерва увеличения товарной продукции за счет улучшения качества продукции

Р↑ЦТП за счет качества

а) по влажности:

-0,2 / 100 × 1,5% = -0,003 × 2018,13 = 6,05 руб.

б) по зольности:

-0,4 / 100 × 2,5% = -0,01 × 2018,13 = 20,18 руб.

Итого: Р↑ЦТП = 6,05 + 20,18 = 26,23 руб.

Р↑ТП = VТПф × Р↑ЦТП , (104)

где Р↑ТП – резерв увеличения товарной продукции;

VТПф – объем товарной продукции фактический;

Р↑ЦТПц – резерв увеличения цены товарной продукции.

Р↑ТПц = 244,9 × 26,23 = 6423,73 тыс. руб.

Резерв увеличения товарной продукции за счет ритмичной работы предприятия

Таблица 52 – Данные для расчета резерва увеличения товарной продукции за счет ритмичной работы предприятия

Упущенные возможности из-за неритмичной работы предприятия:

(0,71 × 358) – 244,9 =9,28 тыс.т.

Р↑ТП = Р↑VТП × ЦТП возм,,                                                                   (85)

где Р↑VТП – резерв увеличения выпуска товарной продукции, тыс.руб.

ЦТП возм – цена товарной продукции возможная, руб./т.

Р↑ТП = 9,28 × 2044,36 = 18971,66 тыс. руб.

Так же определение величины резервов по второй группе производится следующим образом:

Р↑ТП к=Р↑К.*ФО а,

где: Р↑ТП к — резерв роста товарной продукции за счет увеличения количества оборудования в стоимостном выражении;

Р↑Ст – резерв увеличения стоимости оборудования ;

ФО а- фондоотдача активной части основных фондов, руб.

Анализ использования основных фондов показал, что на предприятии произошло увеличение активной части основных фондов на сумму 15226тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, но это не привело к увеличению выпуска товарной продукции. Необходимо использовать резерв увеличения активной части основных фондов для повышения объемов производства.

Р↑ТП =Р↑СА*ФО а = (79109 тыс. руб. – 63883тыс. руб.)* 4,32 руб.= 65776,32 тыс. руб.

Резерв сокращения затрат можно определить по каждому элементу за счет конкретных мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, материалов и т.д.

1)  Экономию затрат по оплате труда в результате проведенных мероприятий можно определить

Р↓ЗП = Р ↓КР* ОТф

2)   Резерв снижения материальных затрат

Р↓ МЗ = (УР1- УР0) * V ТП * Цф

где: Р↓ЗП, Р↓ МЗ – резерв сокращения затрат по оплате труда и материальным затратам соответственно;

Р ↓КР – резерв снижения численности персонала;

Отф – средняя оплата труда в год работников предприятия;

УРо, УР1 — расход материальных ресурсов на единицу продукции соответственно до и после внедрения мероприятий;

Цф    - цены на материалы, руб.

Анализ использования трудовых ресурсов показал, что на предприятии снизилась численность подземных рабочих на -37 человек, в том числе прочих подземных рабочих в количестве 23 человека, поверхностных рабочих – 7 человек, а руководителей, увеличилось на – 5 человек. Необходимо провести работу по оптимизации численности персонала и снижению заработной платы за счет сокращения численности руководящего персонала, что приведет к снижению постоянных издержек и уменьшению себестоимости продукции.

Р↓ЗП = Р ↓КР* ОТф. * ЕСН (26%)= 5 чел.*26189 руб/мес.*12 мес * 26% = 1980,21 тыс. руб.

Анализ полной себестоимости показал, что затраты на 1 тонну добычи угля увеличились по сравнению с 2006 годом на 996 рублей, с планом – на 407,3 рубля. Основной причиной увеличения является повышение затрат по статье «Материальные затраты» на 415,6 руб./т. Расходы на оплату труда и ЕСН составили 399,3 руб./т. больше, чем в 2006 году. Сумма амортизации увеличилась на 37,9 руб./т. Внепроизводственные расходы возросли на 64,5 руб./т.

Это произошло в связи с ростом цен на материалы и повышение норм расхода их на единицу продукции. Так как предприятие не может воздействовать на цены поставщиков, то необходимо усилить работу по экономии материалов.

↓ МЗ = (УР1- УР0) * V ТП * Цф (86)

Р↓ МЗлес.м = (22,16-14,37) * 244,9 * 1429,00 = 2726,20 тыс. руб.

Р↓ МЗэл.эн. = (85961-85372) * 244,9 * 1,5132 = 218,27 тыс. руб.

Итого: 2726,20 + 218,27 = 2944,47 тыс. руб.

Резервы увеличения выпуска и реализации продукции можно посмотреть в таблице 53, а резервы снижения себестоимости продукции в таблице 54.

Таблица 53 - Резервы увеличения выпуска и реализации продукции

Р↑VТП = (123630,71 – 6423,73) / 2044,36 = 57,33 тыс. тонн.

Таблица 54 - Резервы снижения себестоимости продукции

Эффект от снижения себестоимости составил 4924,68 тыс. руб. Выявленный эффект позволит снизить убытки предприятия.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27