В
соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 4.08.1997
г. N 1214 "О мерах по изменению формы выплаты стипендий, заработной платы
и других денежных выплат в государственных учреждениях, содержащихся за счет
государственного бюджета" выплата заработной платы работникам
государственного учреждения производится через карт-счета или через лицевые
счета по вкладам до востребования согласно Временному порядку выплаты филиалами
и структурными подразделениями Народного банка Казахстана заработной платы и
других денежных выплат работникам государственных учреждений путем зачисления
их суммы на счета по вкладам или на карт-счета, утвержденному приказом
Министерства финансов Республики Казахстан от 31.10.1997 г. N 379. По
письменному разрешению начальника областного, Алматинского городского
управлений казначейства выплата заработной платы может производиться через
именные чеки Казначейства согласно Временному порядку выдачи наличных денег
государственным учреждениям через Акционерный народный сберегательный банк
Казахстана (кроме заработной платы, зачисляемой на лицевые счета по вкладам, и
стипендий), утвержденному приказом Министерства финансов Республики Казахстан
от 31.10.1997 г. N 379.
Расчеты с
рабочими и служащими при уходе в отпуск или увольнении производятся в
записке-расчете. Начисленные суммы по этим расчетам записываются в
расчетно-платежную ведомость открытую
на текущий месяц.
Расчетно-платежные ведомости подписываются работниками,
составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной
платы подписывается руководителем государственного учреждения и главным
бухгалтером.
На суммы начисленной заработной платы производится
запись в кредит субсчета 180 и в дебет соответствующих субсчетов счетов 200.
Суммы выплаченных заработной платы и пособий, удержания,
произведенные в установленном порядке, записываются в дебет субсчета 180 и
кредит субсчетов 120, 160 и соответствующих субсчетов счетов 17 и 18.
Сумма не
выплаченной работнику заработной платы в тиынах отражается на субсчете 180
переходящим остатком (отрицательным или положительным), и учитывается в
следующем месяце при выплате заработной платы, кроме того, остаток
задолженности по заработной плате и тиынах переходит на следующий год.
При
увольнении работника остаток тиынов, не выплаченных, и наоборот, излишне
выплаченных в результате применения арифметического метода округления суммы до
одного тенге, зачисляется на субсчет 188 "Расчеты, связанные с изъятием
наличных тиынов из денежного обращения".
Корреспонденция счетов по учету расчетов с рабочими и
служащими приведена в таблице 15.
Таблица 15
Корреспонденция счетов по учету расчетов с рабочими и
служащими в государственном учреждении « Отдел образования и спорта города
Аксу»
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
тенге
1
2
3
4
5
1
Начислена заработная плата за месяц
200
180
381916
продолжение таблицы 15
1
2
3
4
5
2
Начислено пособие по временной не
трудоспособности
171
180
2500
3
Удержаны из заработной платы пенсионные взносы
180
198
38191,6
4
Удержан из заработной платы подоходный налог
180
173
20501
5
Удержаны из заработной платы профсоюзные взносы
180
185
3437,2
6
Заработная плата к перечислению на карт счета
180
183
319786
7
Перечислена заработная плата на карт счета
183
100
319786
На основании расчетно-платежных ведомостей составляется
мемориальный ордер 5.
Документооборот
по учету расчетов с рабочими и служащими в государственном учреждении, показан
на рисунке 13.
Рисунок
13 Схема документооборота по учету расчетов с рабочими и служащими в
государственном учреждении «Отдел образования г. Аксу»
На
субсчете 185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям
сумм членских профсоюзных взносов" учитываются удержанные из заработной
платы членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с
профсоюзными государственными учреждениями.
Удержание членских профсоюзных взносов производится при
наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них
членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета. В
государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу» размер
профсоюзных взносов составляет 1% от начисленной суммы заработной платы.
Суммы, удержанные из заработной платы в уплату членских
профсоюзных взносов, записываются в кредит субсчета 185 и дебет субсчета 180.
На суммы, перечисленные с бюджетного счета, текущего счета для средств от
платных услуг, текущего счета для спонсорской и благотворительной помощи,
запись производится в дебет субсчета 185 и кредит соответствующих субсчетов
счетов 10.
Корреспонденция счетов по учету расчетов с членами профсоюзов по
безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов приведена в таблице 16.
Таблица 16
Корреспонденция счетов по учету расчетов с членами профсоюзов в государственном учреждении «Отдел
образования и спорта г.Аксу»
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
тенге
1
2
3
4
5
1
Удержанны из заработной платы профсоюзные членские взносы
180
185
3437,2
2
Перечислены
профсоюзные членские взносы
185
100
3437,2
Аналитический учет по субсчету 185 ведется по каждому
профсоюзному государственному учреждению на карточках.
Документооборот
по учету расчетов с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских
профсоюзных взносов показан на рисунке 14.
Рисунок
14 Схема документооборота по учету расчетов с членами профсоюзов в
государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»
1.3.4 Организация
учета расчетов по обязательным пенсионным
взносам в
накопительные пенсионные фонды
Расчеты по обязательным
пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды, учитываются на счете 19 "Расчеты по пенсионному и социальному обеспечению".
Счет 19 "Расчеты по пенсионному обеспечению и
социальной защите населения" подразделяется на субсчета:
191 "Расчеты по выплате пенсий и государственных
социальных пособий";
192 "Расчеты по трансфертам на обязательное социальное
обеспечение";
193 "Расчеты по трансфертам физическим лицам";
198 "Расчеты по обязательным пенсионным взносам в
накопительные пенсионные фонды";
В государственном учреждении «Отдел образования и спорта
г. Аксу» начисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные
фонды производится на основании Закона Республики Казахстан «О пенсионном
обеспечении в Республике Казахстан» от 20 июня 1997 года, внесенными
изменениями и дополнениями. Работниками государственного учреждения «Отдел образования и спорта г. Аксу» заключен договор о
пенсионном обеспечении с государственным накопительным пенсионным фондом.
Обязательные пенсионные взносы установлены в размере 10% от ежемесячного дохода
работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты. Определим размер
начисленного обязательного пенсионного взноса у заместителя начальника.
Месячный фонд заработной платы составляет 28821 тенге.
Государственное
учреждение отражает начисление обязательных пенсионных взносов в государственный накопительный пенсионный фонд по кредиту
субсчета 180 "Расчеты с рабочими и служащими" и дебету
соответствующих субсчетов счета 20 "Расходы по бюджету" .
Одновременно производится запись на удержание с дохода каждого физического лица
начисленных обязательных пенсионных взносов по дебету субсчета 180 и кредиту
субсчета 198 "Расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные
пенсионные фонды". При перечислении средств дебетуется субсчет 198 и
кредитуются соответствующие субсчета счетов денежных средств10.
Корреспонденция счетов по учету расчетов по обязательным пенсионным взносам приведена в таблице 17.
Таблица 17 Корреспонденция счетов по учету расчетов по обязательным пенсионным
взносам в государственном
учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
тенге
1
2
3
4
5
1
Удержаны с дохода каждого физического лица
начисленные обязательные пенсионные взносы
180
198
38191,6
2
Перечислены
начисленные обязательные пенсионные взносы в государственный накопительный
пенсионный фонд
198
100
38191,6
Общая сумма взносов с нарастающим итогом учитывается на
забалансовом счете 12 "Обязательные взносы в накопительные пенсионные
фонды". Аналитический учет обязательных пенсионных взносов ведется в
ведомости по учету обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные
фонды (приложение У).
Документооборот
по учету расчетов по обязательному пенсионному взносу показан на рисунке 15.
Рисунок 15 Схема
документооборота по учету расчетов по обязательному пенсионному взносу
в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»
Для получения полной информации о перечисленных взносах
физического лица (работника) государственное учреждение заполняет карточку
учета обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (приложение Т).
1.3.5 Организация учета финансирования
Финансирование, полученное
из городского бюджета главным
распорядителем лимитов учитывается на
счете 230 «Финансирование из бюджета на расходы государственного учреждения и другие
мероприятия".
В кредит субсчетов 230 записываются суммы открытых
лимитов или полученных средств, суммы выявленных излишков материалов и
безвозмездно полученных материалов. Всего в 2005 году было
получено средств на содержание аппарата 4295000 тенге.
В дебет субсчетов 230 записываются суммы взысканных
(отозванных) в бесспорном порядке средств; суммы расходов, списываемых по
окончании года на основании годовых отчетов; суммы списанных недостач
материалов и безнадежных к получению долгов.
По окончании финансового года списание заключительными
оборотами произведенных расходов проводится бухгалтерской записью по дебету
субсчета 230, кредиту субсчета 200.
Корреспонденция счетов по учету сумм открытых лимитов
приведена в таблице 18.
Таблица 18
Корреспонденция счетов по учету открытых лимитов в
государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»
№
Содержание
операции
Дебет
Кредит
Сумма,
тенге
1
2
3
4
5
1
Открыты
лимиты в декабре
100
230
303000
2
Списание
произведенных расходов
230
200
4253362
Аналитический учет по субсчету 230 ведется в многографных карточках. Многографная карточка применяется для учета
финансирования из местного бюджета на содержание государственного учреждения.
1.3.6
Организация учета фондов
Вложения в фонд активов (с
учетом износа), находящихся в непосредственном распоряжении государственного
учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу»,
учитываются на субсчете 250 «
Фонд в активах».
Приобретение активов записывается в кредит субсчета 250
и дебет соответствующих субсчетов 200
При безвозмездном получении активов производится запись
в кредит субсчетов 250 и 020,и в дебет соответствующих субсчетов счета 01.
При выбытии, ликвидации, безвозмездной передаче активов
дебетуются субсчета 250 и 020 (на сумму износа) и кредитуются соответствующие
субсчета счета 01.
Корреспонденция счетов по учету по учету пополнения
фонда в активах приведена в таблице 19.
Таблица 19
Корреспонденция
счетов по учету пополнения фонда в активах в государственном учреждении «Отдел
образования и спорта г. Аксу»
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
тенге
1
2
3
4
5
1
Приобретены
компьютеры, увеличен фонд в активах
200
250
379950
2
Выбыл из
эксплуатации актив
250
01
471009
Аналитический учет по субсчету 250 ведется в многографных карточках в разрезе
показателей по поступлению и выбытию активов.
Стоимость малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, находящихся в непосредственном распоряжении
государственного учреждения учитывается на субсчете 260 "Фонд в
малоценных и быстроизнашивающихся предметах".
Стоимость приобретенных малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, записывается в кредит субсчета 260 и в дебет
соответствующих субсчетов счетов 20. На сумму выбывших из эксплуатации
малоценных и быстроизнашивающихся предметов, производится запись в дебет
субсчета 260 и в кредит субсчетов 071.
Остаток по
субсчету 260 должен равняться сумме остатков по субсчетам
071. Учет по субсчету 260 ведется в книге.
Корреспонденция счетов по учету пополнения фонда в
малоценных и быстроизнашивающихся предметах приведена в таблице 20.
Таблица 20
Корреспонденция счетов по учету пополнения фонда в
малоценных и быстроизнашивающихся предметах в государственном учреждении «Отдел
образования и спорта города Аксу»
Содержание
операции
Дебет
Кредит
Сумма,
тенге
1
2
3
4
5
1
Приобретен
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и увеличен фонд в малоценных и
быстроизнашивающихся предметов
200
260
7300
2
Выбыли из
эксплуатации малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
