Корреспонденция счетов по учету износа основных средств
приведена в таблице 10.
Таблица 10
Корреспонденция счетов по учету износа основных средств
в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
тенге
1
2
3
4
5
1
Начислен износ основных средств
250
020
471008
2
Выбытие основных средств
020
010
956297
1.3.2 Организация учета расчетов
Расчеты с бюджетом по взносам социального налога и другим платежам, рабочими
и служащими, прочими дебиторами и кредиторами, расчеты по обязательным
пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды, и другие виды расчетов, учитываются в разделе «Расчеты» плана
счетов бухгалтерского учета.
Счета 15 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за
выполненные работы и оказанные услуги"
раздела 7 «Расчеты» плана счетов бухгалтерского учета. А 15 счет подразделяется на субсчета:
150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
151 "Расчеты по обязательствам за счет внешних
займов и грантов";
152
"Расчеты по частичной оплате заказов на опытно-конструкторские разработки
по бюджетной тематике";
153 "Расчеты с заказчиками за выполненные работы и
оказанные услуги";
154 "Расчеты с кредиторами сверх утвержденной
сметы";
157 "Расчеты по авансам заказчиков за работы и
услуги";
158 "Расчеты по операциям, связанным с товарной или
натуральной частью поступлений в бюджет и расходованием их";
159 "Расчеты по взносам социального налога".
В государственном учреждении «Отдел образования и спорта
г. Аксу» затрагивается субсчет 159/1 "Расчеты
по взносам социального налога", где учитывается исчисление и уплата в бюджет социального налога, производимые
государственными учреждениями согласно Кодекса Республики
Казахстан от 12 июня 2001 года № 209-II,
"О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
Сумма социального налога исчисляется путем применения
ставок, установленных Кодексом Республики Казахстан
"О налогах и других обязательных платежах в бюджет", 12 июня 2001 года № 209-II, к
доходу работника, облагаемого у источника выплаты за налоговый год. Исчисление
и удержание социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом. На
каждого работника в государственном учреждении «Отдел образования и спорта
города Аксу», открыт лицевой счет (приложение С).
Исчисление
социального налога отражается по кредиту субсчета 159/1 и по дебету
соответствующих счетов расходов. При уплате социального налога в бюджет
дебетуется субсчет 159/1 и
кредитуются соответствующие субсчета счетов денежных средств.
Корреспонденция
счетов по учету социального налога приведена в таблице 11.
Таблица
11
Корреспонденция
счетов по учету социального налога в государственном учреждении «Отдел образования
и спорта города Аксу»
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, тенге
1
2
3
4
5
1
Исчислен социальный налог
200
159/1
72182,1
2
Уплачен социальный налог в бюджет
159/1
100
69682,1
3
Выплачена
сумма пособий по временной не трудоспособности
159/1
171
2500
Аналитический учет по субсчету 159 ведется на карточках. Документооборот по учету социального налога показана на рисунке 10
Рисунок 10 Схема документооборота по учету социального налога
в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»
Также в государственном учреждении «Отдел образования и
спорта г.Аксу» затрагивается субсчет 159/2 "Расчеты по взносам социального налога",
где учитывается исчисление и уплата социальных отчислении в Фонд, производимые
государственными учреждениями согласно Закона Республики
Казахстан от 25 апреля 2003 года « Об обязательном социальном страховании».
Исчисление социальных отчислении, уплачиваемых за
участников системы обязательного социального страхования, производится
ежемесячно с нарастающим итогом. На каждого работника в государственном
учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу», открыт лицевой счет
(приложение С).
Социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за
участников системы обязательного страхования, установлены в размере с 1 января
2005 года – 1,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений.
Исчисление
обязательного социального отчисления отражается по кредиту субсчета 159/2 и по дебету соответствующих счетов расходов. При уплате обязательного социального отчисления дебетуется субсчет 159/2 и кредитуются соответствующие субсчета счетов денежных средств.
Расчеты по платежам
в бюджет учитываются на субсчете 173 "Расчеты по платежам в бюджет"
счета 17 "Расчеты с разными дебиторамии
кредиторами" раздела 7 «Расчеты» плана
счетов бухгалтерского учета.
Расчеты с бюджетом учитываются на субсчете 173 "Расчеты по платежам в бюджет", где учитывается начисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога.
Плательщиками индивидуального подоходного налога
являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Сумма индивидуального
подоходного налога по доходам работника исчисляется путем применения ставок,
установленных Кодексом Республики Казахстан
"О налогах и других обязательных платежах в бюджет", 12 июня 2001 года № 209-II, к
доходу работника, облагаемого у источника выплаты за налоговый год. Исчисление
и удержание индивидуального подоходного налога производится ежемесячно с
нарастающим итогом. На каждого работника в государственном учреждении «Отдел
образования и спорта г. Аксу», открыт лицевой счет, для расчета по равномерному
исчислению индивидуального подоходного налога (приложение С).
Суммы,
возникшие по расчетам с бюджетом, записываются в кредит субсчета 173, а по мере
перечисления соответствующих сумм в доход бюджета - в дебет этого субсчета.
Корреспонденция
счетов по учету расчетов по платежам в бюджет приведена в таблице 12.
Таблица
12
Корреспонденция
счетов по учету расчетов по платежам в бюджет в государственном учреждении «Отдел
образования и спорта г. Аксу»
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
тенге
1
2
3
4
5
1
Начислен подоходный налог
180
173
20501
2
Перечислен подоходный налог в
бюджет
173
100
20501
Документооборот по учету расчетов платежам в бюджет
показан на рисунке 11
Рисунок 11 Схема документооборота по учету расчета по
платежам в бюджет в государственном учреждении «Отдел образования и спорта
города Аксу»
Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду
расчетов на карточках.
На субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и
кредиторами в пределах утвержденного плана финансирования" счета 17 "Расчеты с разными дебиторамии кредиторами" раздела 7 «Расчеты», учитываются
расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в пределах утвержденных планов финансировании.
Кроме
того, на субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в
пределах утвержденного плана финансирования" отражается учет расходов в пределах утвержденного плана финансирования по спецификам 125 "Взносы на обязательное страхование
гражданско-правовой ответственности владельцев автотранспортных средств".
Государственное
учреждение «Отдел образования и спорта города Аксу», заключает гражданско-правовые
договоры на приобретение товаров (работ и услуг) за счет средств местного бюджета, которые
регистрируются в территориальных органах казначейства.
Договоры,
заключаемые государственными учреждениями за счет средств государственного
бюджета, но не прошедшие регистрацию в территориальных органах казначейства, не
обеспечиваются бюджетными ассигнованиями и считаются несовершенными.
Товары
(работы, услуги), приобретенные государственным учреждением в долг, сверх
объема плановых ассигнований или
выделенных лимитов, не подлежат оплате за счет бюджетных денег. За приобретения товаров (работ, услуг) сверх
утвержденного плана
финансирования ответственность несут должностные лица
государственных учреждений в порядке, установленном законодательством.
С целью
контроля за использованием бюджетных средств в соответствии с утвержденными
паспортами и недопущения принятия обязательств сверх утвержденных сумм планов
финансирования по обязательствам и выданных разрешении государственному
учреждению производится регистрация обязательств и договоров, заключаемые с
поставщиками товаров (работ, услуг), заключение договоров осуществляется в
соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан и законом о
государственных закупках.
Аналитический
учет расчетов с прочими кредиторами ведется позиционным способом в
накопительной ведомости (мемориальный ордер 6). Записи в ней производятся по каждому документу в следующем порядке. В
начале каждого месяца из накопительной ведомости за прошлый месяц в графах 2-6
по каждой позиции (строке) записываются данные счетов поставщиков, по которым
не получены материальные ценности. По мере поступления оплаченного счета
поставщика в графах 2-4, 7-11 производятся записи по каждой позиции (строке).
На суммы полученных материальных ценностей производится запись в кредит
субсчета 178 в графе 15 по той строке, по которой значится задолженность, и в
дебет соответствующих субсчетов граф 16-23, а вторые записи отражаются по
графам 24-26. По окончании месяца подсчитываются итоги и данные граф 15-26,
записываются в книгу "Журнал-главная". В тех случаях, когда
поставщики по неотоваренным счетам перечисляют средства на бюджетные счета
государственных учреждений, записи в книгу "Журнал - главная"
производятся без учета этих сумм. В графах 27-28 по каждой позиции (строке)
выводятся остатки на конец месяца.
Корреспонденция
счетов по учету расчетов с прочими кредиторами в пределах
утвержденного плана
финансирования приведена в таблице 13.
Таблица
13
Корреспонденция
счетов по учету расчетов с прочими кредиторами
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
тенге
1
2
3
4
5
1
Приняты к оплате счета за услуги
связи Аксуский РУТ
200
178
31000
2
Оприходован бензин КХ «Алипов»
132
178
42000
3
Оприходована бумага ИП «Бендик»
06
178
19700
продолжение таблицы 13
1
2
3
4
5
4
Перечислено за услуги связи,
согласно счет фактуры
178
100
31000
5
Перечислено к/х Алипова за ГСМ
178
100
42000
Документооборот
по учету расчета с прочими дебиторами и кредиторами показан на рисунке 12
Рисунок 12 Схема документооборота по учету расчетов с
прочими дебиторами и кредиторами в государственном учреждении «Отдел
образования и спорта города Аксу»
1.3.3 Организация учета по расчету с рабочими и
служащими по заработной плате
Расчеты с рабочими и служащими
по заработной плате, учитываются на счете 18 "Расчеты с рабочими и служащими и стипендиатами" плана счетов
бухгалтерского учета.
Счет 18 "Расчеты с рабочими и служащими и
стипендиатами" подразделяется на субсчета:
180 "Расчеты с рабочими и служащими";
181 "Расчеты со стипендиатами";
182 "Расчеты с рабочими и служащими за товары,
проданные в кредит";
183 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным
перечислениям на счета по вкладам в банки";
184 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным
перечислениям взносов по договорам страхования";
185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным
перечислениям сумм членских профсоюзных взносов";
186 "Расчеты с рабочими и служащими по ссудам
банка";
187 "Расчеты по исполнительным документам и прочим
удержаниям";
188 "Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов
из денежного обращения";
189 "Другие расчеты за выполненные работы".
В государственном учреждении «Отдел образования и спорта
города Аксу» затрагиваются субсчета 180,185.
На субсчете 180 "Расчеты с рабочими и
служащими" учитываются расчеты с работниками государственного учреждения.
Начисление
заработной платы производится один раз в месяц и отражается в учете в последний
день месяца.
За первую половину месяца работникам выдается аванс в размере
50% месячной заработной платы за минусом сумм налогов, подлежащих удержанию в
порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Основными документами для начисления заработной платы
являются: приказы по государственному учреждению о зачислении, увольнении и
перемещении сотрудников в соответствии с утвержденным штатным расписанием и
ставками заработной платы, табели учета использования рабочего времени.
Табели ведутся ежемесячно по установленной форме лицами,
назначенными приказом по государственному учреждению. В конце месяца по табелю
определяется общее количество отработанных дней, а также часы переработок.
Заполненные табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями,
в установленные сроки сдаются в бухгалтерскую службу для начисления заработной
платы.
Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую
половину месяца производится, как правило, по расчетно-платежной ведомости.
Начисление заработной платы государственным служащим
осуществляется на основании Указа Президента Республики Казахстан № 1284 год «
Об единой системе оплаты труда работников органов Республики Казахстан,
содержащиеся за счет государственного бюджета и сметы (бюджета) Национального
Банка Республики Казахстан».
Единая система оплаты труда работников органов Республики
Казахстан, содержащихся за счет государственного бюджета, является повременная
система оплаты труда. Повременная система оплаты труда включает в себя оплату
труда на основе: коэффициентов, применяемых к базовому должностному окладу, для
исчисления должностных окладов. С января по июнь 2005 года базовый оклад был
утвержден Постановлением Правительства Республики Казахстан в размере 6600
тенге, а с июля 2005 года – 8712 тенге, коэффициент определяется в зависимости
от занимаемой должности и стажа работы.
Начисление заработной платы государственному служащему приведена
в таблице 14.
Таблица 14
Начисление заработной платы в государственном учреждении
«Отдел образования и спорта города Аксу»
№
Фамилия, Имя
Наименование
должности
Базовый оклад,
тенге
Поправочный коэффициент
Коэффициент
Должностной
оклад,
тенге
1
Калакова Р.А.
Главный специалист
8712
2,78
1,19
28821
ъ
начисление заработной платы техническому персоналу
производится согласно Постановления Правительства Республики Казахстан от
11.01.2002 года № 41 «О системе оплаты труда работников государственных
учреждении, не являющихся государственными служащими и работников казенных
предприятий» (с внесенными изменениями).
Определим должностной оклад водителю государственного учреждения
«Отдел образования и спорта г. Аксу». Должностной оклад определяется путем
умножения соответствующих коэффициентов, от присвоенных квалификационных
разрядов на размер базового должностного оклада, установленного Правительством
Республики Казахстан. Водителю присвоен 5 разряд и коэффициент равен 1,3.
