 |
|
Аналитический учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов по субсчету 071 ведется по наименованиям предметов, количеству, их стоимости и материально ответственным лицам на вкладных листах к инвентаризационной описи и сличительной ведомости. Движение малоценных и быстроизнашивающихся предметов в течение года отражается в соответствующих графах вкладных листов с выделением остатков на конец каждого квартала. При применении в аналитическом учете вкладных листов оборотные ведомости не составляются.
Записи на вкладном листе производятся по каждому документу. При этом в свободной части над графами "Дата и номер мемориального ордера", " Количество" и "Сумма" указывается месяц, в котором произошло движение ценностей и вид операции "поступило" или "выбыло". Если в одном месяце было два поступления предметов одного наименования и одной стоимости, операции записываются дважды. В тех случаях, когда в течение года поступают предметы нового наименования, которых не было на 1 января, они должны быть записаны в инвентаризационную опись (сличительную ведомость).
Документооборот учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов показан на рисунке 4.
|
Рисунок 4 Схема документооборота по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов в государственном учреждении
«Отдел образования и спорта города Аксу»
1.2.3 Учет движения денежных средств на расчетном счете, в кассе, учет прочих денежных документов
Движение средств на бюджетных счетах, в кассе, а также прочих денежных документов, учитываются в разделе «Денежные средства» плана счетов бухгалтерского учета.
На счете 10 "Лимиты по местным бюджетам" учитывается движение лимитов, выделенных государственным учреждениям, содержащимся за счет местных бюджетов. Порядок финансирования государственного учреждения ”Отдел образования и спорта г. Аксу» содержащегося за счет местного бюджета, регламентируется постановлением Правительства Республики Казахстан утвержденного 25 июля 2004 года № 110 «Правила исполнения республиканских и местных бюджетов»;
Распорядителям лимитов по местным бюджетам в установленном порядке открывается бюджетный счет на расходы государственного учреждения и для перевода средств подведомственным государственным учреждениям.
Отдел финансов до 10 числа текущего месяца, за исключением первого и последнего месяца текущего финансового года, выдает разрешение государственному учреждению «Отдел образования и спорта города Аксу» по форме согласно приложению И.
Разрешения государственному учреждению выдается в соответствии с планом финансирования по обязательствам, паспортами и доводится до территориальных органов казначейства. За 2005 год поступило финансирования государственному учреждению «Отдел образования и спорта города Аксу» на общую сумму 4979000 тенге.
Согласно выданного разрешения и принятых обязательств государственное учреждение «Отдел образования и спорта города Аксу» представляет в территориальный орган казначейства счет к оплате на бланке установленных форм (приложение К).
Остатки по счету 10 "Лимиты по местным бюджетам" должны соответствовать остатку лимитов по бюджетному счету государственного учреждения.
Для сверки правильности бухгалтерских записей по счету 10 государственное учреждение за последний день месяца и в сроки по согласованию с органами казначейства получает выписку с лицевого счета и форму 4-20 сводный отчет по расходам по бюджетной классификации (приложение Л).
Учет операций по движению лимитов на счетах государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу», ведется в накопительной ведомости (мемориальный ордер 2).
В исследуемом учреждении осуществляется учет исполнения плана финансирования самостоятельно, аналитический учет открытых лимитов кассовых и фактических расходов ведется в книге учета лимитов и расходов по программе, подпрограмме и спецификам бюджетной классификации. Записи производятся по каждому документу, поступившему за день.
Счет 10 "Лимиты по местным бюджетам" подразделяется на субсчета:
100 "Лимиты на расходы государственного учреждения для перевода подведомственным государственным учреждениям и на другие мероприятия";
103 "Лимиты на капитальные вложения";
108 "Лимиты по операциям, связанным с товарной или натуральной частью поступлений в местный бюджет и расходованием их";
109 "Средства заказчика на специальном счете в банке для расчетов с подрядчиком по капитальным вложениям".
В государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу» затрагивается субсчет 100.
На субсчете 100 "Лимиты на расходы государственного учреждения, для перевода подведомственным государственным учреждениям и на другие мероприятия" учитывается движение лимитов, поступивших от департамента финансов на содержание государственного учреждения.
При поступлении финансирования на счет государственного учреждения производятся запись в дебет соответствующих субсчетов 100, и в кредит субсчета 230.
При использовании средств на основании первичных документов производятся записи в кредит соответствующего субсчета счета 10 и в дебет соответствующих субсчетов счетов 06, 12 и другие.
При поступлении средств на бюджетный счет на восстановление кассового расхода производится запись в дебет соответствующего субсчета счета 10 и в кредит соответствующих субсчетов счетов 12, 16, 17 и другие.
Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете представлена в таблице 4.
Таблица 4
Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете в государственном учреждении «Отдел образования г. Аксу»
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
тенге
1
2
3
4
5
1
Поступило финансирование из городского бюджета
100
230
303000
2
Перечислена заработная плата на карт счета
183
100
319786
3
Перечислено с расчетного счета за услуги связи в Аксуский РУТ
178
100
31000
4
Перечислен с расчетного счета индивидуальный подоходный налог
173
100
20501
5
Получено наличными по чеку
120
100
4088
6
Перечислен с расчетного счета социальный налог
159
100
69682,1
7
Перечислено пособие по временной не трудоспособности
183
100
2500
продолжение таблицы 4
1
2
3
4
5
8
Перечислены с расчетного счета профсоюзные взносы
185
100
3437,2
9
Перечислены с расчетного счета пенсионные взносы в ГПФ
198
100
38191,6
10
Перечислено с расчетного счета ИП «Бендик» за полученную бумагу
178
100
19700
