Корреспонденция счетов по учету денежных документов
приведена в таблице 6.
Таблица 6
Корреспонденция счетов по учету денежных документов в
государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»
№
п/п
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
тенге
1
2
3
4
5
1
Получен бензин от КХ «Алипов»
132
178
42000
2
Выдан бензин в подотчет
160
132
10340
1.2.4 Организация
учета расчетов с подотчетными лицами
Расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам на оплату таких
расходов, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов учитываются на счете 160 "Расчеты с подотчетными лицами".
Авансы в
подотчет выдаются по распоряжению начальника только лицам, работающим в данном государственном учреждении. При выдаче
сумм в подотчет, работниками
бухгалтерской службы делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом
задолженности по предыдущим авансам.
Деньги, выданные в подотчет, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены
при их выдаче. Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют
отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.
Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются
подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
В бухгалтерской службе авансовые отчеты проверяются
арифметически, а также проверяется правильность оформления документов и
расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются
руководителем государственного учреждения (приложение О).
Неиспользованный остаток аванса должен быть возвращен
подотчетным лицом не позднее трех дней после сдачи авансового отчета. Выдача
новых авансов подотчетному лицу может быть произведена при условии погашения
ранее выданного аванса.
На суммы, выданные подотчетным лицам, дебетуется субсчет
160 и кредитуются соответствующий
субсчет 120.
На израсходованные суммы аванса и возвращенные остатки
подотчетных сумм производятся записи в кредит субсчета 160 и дебет
соответствующих субсчетов счетов 06, 07, 12, 18, 20.
Возврат подотчетным лицом остатка неиспользованного
аванса осуществляется наличными деньгами в тенге, остаток не возвращенной
подотчетным лицом суммы в тиынах учитывается при последующих выдачах сумм
подотчет. Невозвращенный работником остаток подотчетных сумм в тиынах на момент
увольнения или на конец отчетного года, учитываемый по дебету субсчета 160,
удерживается из его заработной платы, при этом производится запись по дебету
субсчета 180 и по кредиту субсчета 160.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами
ведется в накопительной ведомости по расчетам с подотчетными лицами в мемориальном ордере 8. Учет в этой ведомости ведется позиционным способом. По каждой строке
записываются фамилия подотчетного лица, суммы выданного аванса и суммы
произведенных расходов, а также поступившая сумма неиспользованного аванса. По
окончании месяца итоги по графе "Утверждена сумма расходов по отчету
кредит субсчета 160" и по графам "Дебет субсчетов" и
"Вторые записи" записываются в книгу "Журнал-главная".
Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами
приведена в таблице 7.
Таблица 7
Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами в
государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу»
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
тенге
1
2
3
4
5
1
Выдан
из кассы аванс на приобретение хозяйственных товаров
160
120
26080
2
Выдано
из кассы в подотчет на командировочные расходы
160
120
4088
3
Выдан
бензин в подотчет
160
132
10340
4
Списан
бензин согласно путевых листов
06
160
10340
5
Списание
сумм, израсходованных подотчетным лицом на командировочные расходы
200
160
4088
Документооборот по учету расчетов с подотчетными лицами
показан на рисунке 7.
Рисунок 7 Схема
документооборота по учету расчетов с подотчетными лицами в государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу».
1.2.5
Организация учета расчетов по обязательному социальному обеспечению
Расчеты по обязательному социальному
обеспечению учитываются на счете 17 "Расчеты с разными дебиторамии кредиторами" 7 раздела плана счетов бухгалтерского учета.
Счет 17 "Расчеты с разными дебиторамии кредиторами" подразделяется
на следующие субсчета:
170 "Расчеты по недостачам";
171 "Расчеты по обязательному социальному
обеспечению";
172 "Расчеты по специальным видам платежей";
173 "Расчеты по платежам в бюджет";
174 "Расчеты по депозитным суммам";
175 "Расчеты по средствам, полученным на
кредитование субъектов малого и среднего бизнеса";
176 "Расчеты по средствам, полученным на расходы за
счет спонсорской и благотворительной помощи, страховой выплаты";
177 "Расчеты с депонентами";
178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в
пределах утвержденного плана финансирования";
179 "Расчеты в порядке авансовых платежей".
Государственным учреждением затрагиваются следующие
субсчета 171,173,178.
На
субсчете 171 "Расчеты по обязательному социальному обеспечению"
учитывается государственным учреждением, начисление пособий по обязательному
социальному обеспечению работникам и выплата их в порядке, предусмотренном
законодательными актами.
Начисление
пособий по временной нетрудоспособности по беременности и
родам назначаются в соответствии с
постановлением Правительства Республики Казахстан от 11 июня 1999 года N 731
"Об утверждении Инструкции "О порядке назначения и выплаты пособий по
социальному обеспечению за счет средств работодателя"
с внесенными изменениями и дополнениями.
По дебету субсчета 171
"Расчеты по обязательному социальному обеспечению" отражаются суммы
назначенных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в
корреспонденции с кредитом субсчета 180 "Расчеты с рабочими и
служащими". Выплата пособий производится за счет начисленного социального
налога в установленном законодательством размере. На сумму выплаты пособий
производится запись по дебету субсчета 159 "Расчеты по взносам социального
налога" и кредиту субсчета 171.
Корреспонденция счетов по учету расчетов
по обязательному социальному обеспечению приведена в таблице
8.
Таблица 8 Корреспонденция счетов по учету расчетов по
обязательному социальному обеспечению в государственном учреждении «Отдел
образования и спорта города Аксу»
№
Содержание
операции
Дебет
Кредит
Сумма,
тенге
1
2
3
4
5
1
Сумма
назначенных пособий по временной не трудоспособности
171
180
2500
2
Пособие по
временной не трудоспособности в уменьшение социального налога
159
171
2500
3
Перечислено
пособие по временной не трудоспособности с расчетного счета
183
100
2500
Аналитический учет по субсчету 171 ведется на
многографных карточках.
Документооборот учета расчета по
обязательному социальному обеспечению показан на рисунке 8.
Рисунок 8 Схема документооборота по учету расчетов по обязательному
социальному обеспечению в государственном учреждении «Отдел образования и
спорта города Аксу»
Больничные
листки (листки нетрудоспособности) подшиваются в отдельную папку и нумеруются в
хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер
расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.
1.2.6
Организация учета фактических расходов
Фактические расходы по
средствам, производимым государственными учреждениями на мероприятия,
предусмотренные планами финансирования, а
также расходы, полученные из других бюджетов, учитываются в разделе
« Расходы» плана счетов бухгалтерского учета.
Фактическими расходами считаются действительные затраты
государственного учреждения, оформленные соответствующими документами, включая
расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной заработной плате.
Учет расходов по бюджету ведется по учреждению,
программе, подпрограмме и спецификам бюджетной классификации. Учет фактических
расходов ведется на счетах 20 "Расходы по бюджету" . Этот счет подразделяется на субсчета:
200 "Расходы по бюджету на содержание
государственного учреждения и другие мероприятия в пределах утвержденного плана
финансирования";
201
"Расходы по бюджету на содержание государственного учреждения за счет
лимитов, выделенных другому администратору республиканских бюджетных
программ";
202 "Расходы за счет других бюджетов";
203 "Расчеты по бюджету на капитальные
вложения";
204 "Расходы по проектам, финансируемым за счет
внешних займов и грантов";
208 "Расходы на содержание государственного
учреждения и другие мероприятия сверх утвержденной сметы расходов".
В данном учреждении затрагивается субсчет 200.
На
субсчете 200 "Расходы по бюджету на содержание государственного учреждения
и другие мероприятия в пределах утвержденного плана финансирования"
учитываются фактически произведенные расходы на содержание государственного
учреждения и на другие мероприятия в пределах утвержденного плана финансирования.
Государственное учреждение, получая разрешения расходовать бюджетные средства в пределах выделенных им
лимитов, обязано расходовать их в
строгом соответствии с размерами и целевым назначением, предусмотренными
утвержденными сметами расходов.
В случае
выделения средств из республиканского или местных бюджетов на возвратной основе
(по внутреннему кредитованию) администратор бюджетных программ производит
запись по дебету субсчета 200 и по кредиту субсчета 247.
По
окончании года субсчет 200 у распорядителей лимитов закрывается путем списания
произведенных в течение года расходов в дебет субсчета 230. В тех случаях,
когда планами финансирования
государственных учреждений предусматривается выделение ассигнований не только
из бюджета, но и из других источников, расходы списываются, в первую очередь,
за счет ассигнований из других источников, а оставшаяся сумма за счет бюджетных
средств.
Корреспонденция
счетов по учету фактических расходов произведенных на содержание аппарата
управления приведена в таблице 9.
Таблица 9
Корреспонденция
счетов по учету фактических расходов в государственном учреждении «Отдел
образования и спорта г Аксу»
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
тенге
1
2
3
4
5
1
Начислена заработная плата за месяц
200
180
381916
2
Начислен социальный налог за месяц
200
159
72182,1
3
Списание сумм, израсходованных подотчетным лицом на командировочные
расходы
200
160
9238
4
Списаны расходы за услуги связи «РУТ»
200
178
31000
5
Списаны запасные части, согласно акта установки запасных частей,
заправки
200
06
11500
6
Списан бензин согласно путевых листов
200
06
10340
7
Увеличен фонд в активах
200
250
379950
8
Увеличен фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах
200
260
7300
9
Закрывается счет путем списания расходов произведенных в течение
года.
230
200
4253362
В государственном учреждении аналитический учет
фактических расходов ведется в книге учета фактических
расходов.
В
государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу» к
фактическим расходам относятся расходы:
по
заработной плате по установленным должностным окладам; начисления на
заработную плату (социальный налог);
на оплату
командировочных расходов;
на
приобретение канцелярских принадлежностей;
на
приобретение хозяйственных товаров;
на
оплату коммунальных услуг;
на
приобретение основных средств;
на
приобретение малоценных быстроизнашивающихся предметов
Документооборот учета фактических расходов произведенных
на содержание аппарата отдела показан на рисунке 9.
Рисунок 9 Схема документооборота по учету фактических
расходов в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города
Аксу»
.
1.3
Организация учета пассивов
1.3.1 Организация учета износа основных средств
Пассивный счет – счет бухгалтерского учета, увеличение которого
отражается по кредиту, а уменьшение по дебету. Сальдо по пассивному счету может
быть только кредитовое.
Движение износа активов числящихся на балансе государственного учреждения,
отражается на 020 счете «Износ актива». Износ определяется и учитывается по машинам и оборудованию, транспортным
средствам, производственному (включая принадлежности) и хозяйственному
инвентарю.
Износ
активов определяется за полный календарный в соответствии с установленными нормами, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 3
сентября 1999 года № 1308 «Годовые нормы износа по основным средствам
государственных учреждений» (приложение П). Ведомость по начислению износа на основные средства, находящиеся на
балансе Отдела образования за 2005 год показана в приложении Р.
В инвентарных карточках учета активов ф.ф.ОС-6,
записывается годовая сумма износа в тенге, шифр годовой нормы износа и год, в
котором последний раз начисляется износ.
Начисление
износа не может производиться свыше 100% стоимости активов. Ежегодно из
карточек сумма износа записывается в ведомость. На общую сумму износа в
последний рабочий день декабря составляется мемориальный ордер с отражением по
дебету субсчета 250 и кредиту субсчетов 020. Сумма износа по мемориальному
ордеру 16 записывается только в книгу
"Журнал-главная".
При
выбытии объектов (предметов) в связи с их ликвидацией или безвозмездной
передачей по соответствующей карточке определяется общая сумма износа за время
нахождения предмета (объекта) в эксплуатации и на эту сумму уменьшается износ
по субсчету 020.
Сумма износа за весь период эксплуатации объекта
исчисляется на основании имеющихся в инвентарных карточках данных о балансовой
стоимости объекта, времени нахождения его в государственном учреждении (по
количеству календарных лет), не считая года передачи.
