Дипломная работа: Особенности и последовательность аудиторской проверки учета основных средств
Программа аудита основных
средств
| Проверяемая организация |
ОАО «МЦОЗ»
|
| Период аудита |
с 01.01.2009 по 31.12.2009 г.
|
| Количество человеко-часов |
|
| Руководитель аудиторской группы |
Барышников Н.П. аудитор аттестат №
4646
|
| Состав аудиторской группы |
Бабихина К.А., Воробьев К.В.,
Барышников Н.П., Петров Е.Г.
|
| Общий аудиторский риск |
средний |
| Планируемый уровень существенности |
52 000 тыс.руб.
|
| № п/п |
Перечень аудиторских процедур по элементам типовых
объектов аудита |
Период проведения |
Количество человеко-часов |
Исполнитель |
Примечание |
| 1. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ |
| 1.1 |
АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ |
с 11.11.2009 по 18.11.2009 г. |
|
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П.,
Петров Е.Г. |
|
| 1.1.1 |
Проверка правильности организации учета основных
средств |
|
|
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П.,
Петров Е.Г. |
|
| 1.1.2 |
Проверка правильности проведения и учета результатов
инвентаризации основных средств |
|
|
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П.,
Петров Е.Г. |
|
| 1.1.3 |
Проверка операций по поступлению основных средств |
|
|
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П.,
Петров Е.Г. |
|
| 1.1.4 |
Проверка операций по строительству объектов основных
средств |
|
|
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П.,
Петров Е.Г. |
|
| 1.1.5 |
Проверка операций по начислению амортизации основных
средств |
|
|
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П.,
Петров Е.Г. |
|
| 1.1.6 |
Проверка операций по переоценке основных средств |
|
|
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П.,
Петров Е.Г. |
|
| 1.1.7 |
Проверка операций по консервации основных средств |
|
|
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П.,
Петров Е.Г. |
|
| 1.1.8 |
Проверка операций по ремонту основных средств |
|
|
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П.,
Петров Е.Г. |
|
| 1.1.9 |
Проверка операций по реконструкции и модернизации
основных средств |
|
|
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П.,
Петров Е.Г. |
|
| 3.1.10 |
Проверка операций по выбытию основных средств |
|
|
Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П.,
Петров Е.Г. |
|
 Приложение 12
Опросный лист
Объект аудита: АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С
ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ
| Проверяемая организация |
ОАО «МЦОЗ» |
| Период аудита |
с 01.01.2009 по
31.12.2009 г. |
| Период проведения опроса |
|
| Должность, Ф.И.О. проводившего опрос |
Барышников Н.П., аудитор, аттестат № 4646 |
| Должность, Ф.И.О. отвечавшего на вопросы |
|
Результаты опроса:
| Содержание вопросов |
Результаты ответов |
Примечание |
|
|
Да |
Нет |
|
| 1. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ |
| 1.1. Проверка операций по поступлению основных
средств |
| Договора по оформлению операций, связанных с
поступлением основных средств, заключены в соответствии с положениями
нормативных актов? |
|
|
|
| При принятии к бухгалтерскому учету активов в
качестве основных средств единовременно выполняются условия, предусмотренные
в нормативных актах? |
|
|
|
| Порядок формирования первоначальной стоимости
основных средств, приобретенных за плату, соответствует положениям
нормативных актов? |
|
+ |
Факт нарушения
Выявлены нарушения требований Положения по
бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01": имелись случаи
некорректного определения первоначальной стоимости поступивших основных
средств. В первоначальную стоимость приобретенного фрезерного станка
(инвентарный номер 106214) не включена стоимость монтажных работ в сумме 125
350 руб, оплаченная ЗАО «Альфа» по акту примки-сдачи выполненных работ от
12.07.09 г. (платежное поручение от 15.07.09 456).
|
| Учет операций по приобретению объектов основных
средств по договору купли-продажи (поставки) соответствует положениям
нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций по приобретению объектов основных
средств, предназначенных для предоставления за плату во временное пользование
(временное владение и пользование) с целью получения дохода, соответствует
положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций по приобретению объектов жилищного
фонда, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций по приобретению земельных участков за
плату, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций по приобретению основных средств,
требующих монтажа, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций по поступлению основных средств в
качестве вклада в уставный капитал, соответствует положениям нормативных
актов? |
|
|
|
| Учет операций по поступлению основных средств по
договору безвозмездного пользования соответствуют положениям нормативных
актов? |
|
+ |
Факт нарушения
Выявлены нарушения требований Положения по
бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»: имелись случаи
некорректного отнесения доходов для целей бухгалтерского учета в состав
прочих доходов. Начисленная за проверяемый период амортизация по безвозмездно
полученному автомобилю «Газель» (инвентарный номер 105342) в сумме 13 250
руб., не включена в состав прочих доходов.
|
| Учет операций по поступлению основных средств по
договору простого товарищества (совместной деятельности) соответствует
положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций по поступлению основных средств в
порядке обмена, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций по поступлению основных средств в
доверительное управление соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций у лизингополучателя соответствует
положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций по договору аренды у арендатора
соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций у арендатора по выкупу арендованного
имущества соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Первичные учетные документы по приобретению основных
средств, оформлены в соответствии с положениями нормативных актов? |
|
|
|
| Единицей учета основных средств является инвентарный
объект? |
|
|
|
| 1.2. Проверка операций по строительству объектов
основных средств |
| Формирование первоначальной стоимости при
строительстве объектов основных средств соответствует положениям нормативных
актов? |
|
|
|
| Учет операций по приобретению земельных участков под
строительство объектов, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций по строительству объектов подрядным
способом соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций по строительству объектов
хозяйственным способом соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| 1.3. Проверка операций по начислению амортизации основных
средств |
| Порядок начисления и учета амортизации, для целей
бухгалтерского учета, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Порядок начисления и учета амортизации, для целей
налогообложения прибыли, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| 1.4. Проверка операций по переоценке основных
средств |
| Порядок проведения переоценки основных средств
соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций по дооценке основных средств
соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций по уценке основных средств
соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| 1.5. Проверка операций по консервации основных
средств |
| Порядок консервации основных средств соответствует
положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Бухгалтерский учет операций, связанных с
консервацией основных средств, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Налогообложение операций, связанных с консервацией
основных средств, соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| 1.6. Проверка операций по ремонту основных средств |
| Учет затрат на проведение ремонта основных средств
подрядным способом соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет затрат на проведение ремонта основных средств
хозяйственным способом соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Резерв на предстоящий ремонт основных средств создан
в соответствии с положениями нормативных актов? |
|
|
|
| 1.7. Проверка операций по реконструкции и
модернизации основных средств |
| Учет затрат, связанных с модернизацией и
реконструкцией объектов основных средств, ведется в соответствии с
положениями нормативных актов? |
|
|
|
| Прием объектов оформляется составлением актов о
приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных
объектов основных средств? |
|
|
|
| 1.8. Проверка операций по выбытию основных средств |
| Учет операций по продаже основных средств
соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Оформление и учет операций по списанию основных
средств, которые морально устарели или физически изношены, соответствует
положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций по частичной ликвидации основных
средств соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций по списанию недостачи основных средств
в результате их хищения и/или пожаров, соответствует положениям нормативных
актов? |
|
|
|
| Учет операций по передаче основных средств
безвозмездно соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций по передаче основных средств в
качестве вклада в уставный капитал соответствует положениям нормативных
актов? |
|
|
|
| Учет операций по передаче основных средств в порядке
обмена соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций по передаче основных средств в
доверительное управление соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций по передаче основных средств по
договору простого товарищества (совместной деятельности) соответствует
положениям нормативных актов? |
|
|
|
| Учет операций при передаче основных средств по
договору аренды соответствует положениям нормативных актов? |
|
|
|
 Приложение 13
Структура аудиторского файла
Раздел I. Отчетность
A.
Аудиторское
заключение.
B.
Письменная
информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам
проведения аудита.
C.
Сопроводительная
записка к бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
D.
Бухгалтерский
баланс.
E.
Отчет
о прибылях и убытках.
F.
Приложения
к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, предусмотренные
нормативными актами.
G.
Прочие
отчетные документы экономического субъекта.
Раздел II. Завершение работы
A.
Анкета
о завершении аудиторской проверки.
B.
Обзор
событий после отчетной даты.
C.
Перечень
отложенных дел.
D.
Замечания
и рекомендации для аудита следующего года.
E.
Табели
учета рабочего времени.
F.
Переписка
с экономическим субъектом.
G.
Приемо-сдаточные
и финансовые документы по договору с экономическим субъектом.
Раздел III. Планирование работы
A.
Данные
по планированию аудита.
B.
Договор
с экономическим субъектом (контракт, письмо-обязательство аудиторской
организации о согласии на проведение аудита).
C.
Информация
о деятельности клиента.
D.
Лист
предварительного планирования.
E.
Описание
системы бухгалтерского учета.
F.
Проверочный
лист изменения системы учета.
G.
Описание
и оценка средств внутреннего контроля.
H.
Оценка
степени надежности контрольной среды.
I.
Данные
об используемом программном обеспечении.
J.
Общий
план аудита.
 Раздел IV. Замечания
по ходу работы
A.
Перечень
существенных проблем.
B.
Таблица
обнаруженных отклонений.
C.
Пункты
письма руководству клиента.
D.
Анкета
по соблюдению принципа непрерывно действующего предприятия.
Раздел V. Процедуры аудита
A.
Аудит
основных средств.
B.
Аудит
нематериальных активов.
C.
Аудит
финансовых вложений.
D.
Аудит
материально-производственных запасов.
E.
Аудит
дебиторской задолженности.
F.
Аудит
денежных средств.
G.
Аудит
собственного капитала.
H.
Аудит
заемных средств.
I.
Аудит
кредиторской задолженности.
J.
Аудит
реализации.
K.
Аудит
налогов и сборов.
L.
Аудит
заработной платы и связанных с ней выплат.
M.
Аудит
прочих доходов и расходов.
N.
Аудит
условных фактов хозяйственной деятельности.
Раздел VI. Вспомогательные
бланки
A.
Программа
аудита.
B.
Проверка
средств внутреннего контроля.
C.
Таблица
определения выборки (сальдо).
D.
Таблица
определения выборки (операции).
E.
Бланк
документирования углубленных аналитических процедур.
[1]
Определения даны из источника [26]
|
