Дипломная работа: Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и её использование в организациях оптовой торговли (на примере ООО "Компания "Квантум")
В бухгалтерском учете ООО «Компания «Квантум
»будут сделаны записи: за октябрь:
1) отражена выручка от продажи
товаров:
Д 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками"
К 90 "Продажи", субсчет 1
"Выручка", 200 000 руб.
2) начислен НДС:
Д 90, субсчет 3 "Налог на
добавленную стоимость",
К 68 "Расчеты по налогам и
сборам",
субсчет "Расчеты по НДС",
30 508 руб.
31 декабря сформирован резерв по
сомнительным долгам по результатам проведенной инвентаризации:
Д 91, субсчет 2 "Прочие
расходы",
К 63 "Резервы по сомнительным
долгам" 1 117 436 руб.
Рассмотрим как создание резерва по
сомнительным долгам повлияло бы на расчет по налогу на прибыль:
1 117 436,00 * 20% = 223 487,20 руб.
Т.е. неприменение резерва привело к
излишней уплате налога на сумму 223 487 рублей.
Данная сумма значительна для
организации.
С точки зрения экономии налога
прибыль создание резерва по сомнительным долгам представляется более чем
целесообразным.
Кроме уменьшения налоговой нагрузки
на организацию, при принятии решения о создании резерва следует спрогнозировать
влияние последнего на показатели статей баланса.
Рассмотрим показатели статей баланса
и статей Формы № 2 без применения резерва по сомнительным долгам и с
применением последнего (табл. 7).
Сравнительная таблица показателей
финансово-хозяйственной деятельности
Таблица 7. Организации, тыс. руб.
Показатели |
2009 год без резерва |
2009 год
с резервом
|
Абсолютное
отклонение
|
Отклонение в %% |
Выручка (за минусом сумм налога на добавленную стоимость) |
1174 |
11174 |
0 |
0 |
Себестоимость |
(7751) |
(7751) |
0 |
0 |
Валовая прибыль |
3423 |
3423 |
0 |
0 |
Коммерческие расходы |
(1286) |
(1286) |
0 |
0 |
Прибыль (убыток) от продаж |
2137 |
2137 |
0 |
0 |
Прочие доходы |
|
|
|
|
Прочие расходы |
(786) |
(1903) |
1 117 |
142,11 |
Прибыль до налогообложения |
1351 |
234 |
-1 117 |
- 83,68 |
Текущий налог на прибыль |
275 |
52 |
-223 |
-81,10 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
1076 |
182 |
-894 |
-0,83 |
Из представленной таблицы видно, что
с введением в учетную политику пункта о применении резерва по сомнительным
долгам прибыль до налогообложения и соответственно чистая прибыль резко
снизились.
Рассмотрим коэффициенты ликвидности.
Таблица 8. Сравнительная таблица
платежеспособности предприятия, исходя из коэффициентов ликвидности, тыс. руб.
Показатели |
2009 год без резерва |
2009 год с резервом |
Изменение |
А |
1 |
2 |
3 |
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
1025 |
1025 |
0 |
2. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются
в течение 12 месяцев после отчетной даты |
6114 |
4997 |
-1117 |
3.Итого быстрореализуемых активов (стр.1 + 2) |
7139 |
6022 |
-1117 |
4.Всего оборотных активов |
7869 |
6752 |
-1117 |
5.Краткосрочные обязательства (без учета доходов будущих
периодов и резервов предстоящих расходов) |
9400 |
9400 |
0 |
6. Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,11 |
0,11 |
0 |
7. Коэффициент срочной ликвидности |
0,76 |
0,64 |
-0,12 |
8. Коэффициент текущей ликвидности |
0,84 |
0,72 |
-0,12 |
Коэффициенты ликвидности также имеют
тенденцию к резкому снижению. На фоне и без того низкого показателя
коэффициента срочной ликвидности, его снижение можно расценивать как крайне
неблагоприятное.
Анализ результатов влияния применения
резерва по сомнительным долгам на показатели автономии приведены в таблице 9.
Таблица 9. Сравнительная таблица показателей общей финансовой
устойчивости организации, тыс. руб.
Показатели |
На начало года |
На конец периода |
Изменения |
А |
1 |
2 |
3 |
1. Собственные и приравненные к ним источники средств |
2079 |
962 |
-1117 |
2. Итог актива баланса |
11479 |
10362 |
-1117 |
3. Коэффициент автономии (общей финансовой независимости) |
0,18 |
0,09 |
-0,09 |
4. Соотношение заемных и собственных источников средств |
0,82 |
0,91 |
-0,091 |
Коэффициент автономности при использовании
резерва по сомнительным долгам уменьшается практически в два раза. Это также
крайне неблагоприятно может сказаться на работе организации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
|