Дипломная работа: Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и её использование в организациях оптовой торговли (на примере ООО "Компания "Квантум")

Учет расчетов с комитентами за поставленный товар по договорам комиссии и расчетов по векселям ведется на счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по разным субсчетам.

2.6.3  Учет расчетов с покупателями ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями» отдельно по задолженности покупателей и полученным авансам по разным субсчетам.

Учет расчетов с покупателями по договорам купли-продажи комиссионного товара ведется на счете 62 субсчет 4.

2.6.4 Организация учитывает полученные кредиты и займы на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.

Проценты по кредитам и займам начисляются ежемесячно в соответствии с условиями договоров на счетах учета кредитов и займов.

В аналитическом учете суммы кредитов и займов и суммы начисленных процентов отражаются раздельно.

2.6.5  Проценты по кредитам и займам отражаются в составе текущих операционных расходов и относятся в дебет счета 91 « Прочие расходы и доходы», субсчет «Прочие расходы».

Проценты по кредитам и займам, полученным для осуществления предварительной оплаты при приобретении материальных запасов, учитываются в составе фактической себестоимости запасов, а для оплаты основных средств учитываются в составе их стоимости и относятся на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Проценты по кредитам и займам, начисленные после принятия к учету МПЗ или ввода в эксплуатацию НМА и ОС, учитываются в составе прочих расходов.

Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов и их обслуживания учитываются в составе дополнительных затрат и принимаются к учету в том периоде, в котором они осуществляются и отражаются в составе прочих расходов.

2.6.6 Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается по результатам инвентаризации в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» на основании распоряжения руководителя.

Организация ведет учет списанной дебиторской задолженности в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее дальнейшего взыскания.

Кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается по результатам инвентаризации и учитывается в составе прочих доходов на счете 91 «Прочие расходы и доходы», субсчет «Прочие доходы».

2.7. Использование прибыли.

Чистая прибыль, оставшаяся после формирования фондов, предусмотренных Уставом, зачисляется на счет 84 « Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток)».

Расходы, осуществляемые за счет нераспределенной прибыли на основании решения Участника общества в соответствии с Уставом, учитываются по видам расходов.

2.8. Уровень существенности

Уровень существенности равен 5 процентам.

3 . Учетная политика в целях налогообложения.

3.1 Исчисление налога на добавленную стоимость.

3.1.1 Порядок формирования налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется гл. 21 Налогового кодекса РФ

Организация ведет раздельный учет операций подлежащих налогообложению по ставкам налога 10% и 18% .

Раздельный учет операций по реализации товаров, услуг облагаемых различными ставками НДС осуществляется на счете 90 « Продажи» по субконто., в ведомостях учета доходов и расходов реализации покупных товаров, услуг и прочего имущества организации.

Налоговым регистром по начислению НДС является «Книга продаж» утвержденного образца.

3.1.2 Учет входящего НДС ведется в разрезе поставщиков и ставок НДС.

Входящий НДС по различным ставкам учитывается по субконто «Договоры».

НДС по товарам (работам, услугам), относящимся к

-  представительским расходам

-  расходам на рекламу (учитываемым при налогообложении прибыли в пределах установленных норм), учитывается отдельно.

По окончании каждого налогового периода нарастающим итогом с начала года определяется сумма НДС, подлежащая налоговому вычету. С зачетом сумм, предъявленных к вычету в предшествующие налоговые периоды.

Сумма НДС, не предъявленная к вычету по расходам превышающим нормы, относится на затраты организации по итогам года.

Регистром налогового учета по НДС, предъявляемого к вычету из бюджета, является: «Книга покупок»,

3.2 Исчисление налога на прибыль

Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль определяется главой 25 Налогового кодекса РФ.

Для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества.

Датой получения доходов от реализации считается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Дата получения прочих доходов определяется в соответствии с п.4 ст. 271 НК РФ.

Расходы в соответствии со ст. 272 НК РФ признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты, исходя из условий сделки.

Амортизация начисляется исходя из стоимости амортизируемого имущества, оплаченной поставщикам.

Амортизируемое имущество определяется в соответствии с 256 ст. НК РФ.

Стоимость амортизируемого имущества определяется в соответствии с 257 ст. НК РФ.

Срок полезного использования основных средств определяется распоряжением руководителя в пределах амортизационной группы в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Амортизация объектов ОС в целях налогообложения рассчитывается линейным методом по всем объектам ОС.

Срок полезного использования НМА определяется исходя из срока действия правоустанавливающих документов, а при отсутствии такого срока в расчете на 10 лет.

Амортизация в целях налогообложения рассчитывается линейным методом.

Регистры налогового учета:

«Регистр-расчет амортизации»

Стоимость ТМЦ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налогов), с учетом расходов, связанных с их приобретением.

При списании материалов применяется метод оценки по средней стоимости.

Стоимость покупных товаров формируется с учетом транспортных расходов по доставке товаров на склад организации.

Стоимость реализованных покупных товаров в целях налогообложения прибыли определяется в соответствии со ст. 268 НК РФ методом оценки по средней стоимости.

Организация ведет налоговый учет с использованием данных бухгалтерского учета и налоговых регистров.

Формирует :

«Регистр учета расходов на оплату труда»

«Регистр учета начисления налогов включаемых в состав расходов»

«Регистр учета расходов будущих периодов»

«Регистр учета расходов организации»

«Регистр учета расходов по долговым обязательствам»

«Регистр учета представительских расходов»

«Регистр учета дебиторской задолженности»

«Регистр учета кредиторской задолженности»

4. Порядок и сроки проведения инвентаризации.

4 .1. Инвентаризация проводится в порядке, установленном Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49.

Инвентаризации проводятся комиссией, утвержденной руководителем организации.

Ежегодные инвентаризации имущества и финансовых обязательств проводятся на основании приказа руководителя в период с 1 октября отчетного года по 31 января следующего года.

4.2. Внеплановые инвентаризации проводятся при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений, порчи ценностей, в случае стихийных бедствий.

5. Резерв по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам не создается ни в бухгалтерском , ни в налоговом учете.

6. Порядок предоставления бухгалтерской отчетности.

Организация подготавливает годовую бухгалтерскую отчетность в объеме и по формам, предусмотренным Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 № 67н.

Приложение 2

ДОГОВОР № 86/1-05

г. Санкт-Петербург «09» марта 2009 год.

ООО «Бизнес-Комплект», именуемое в дальнейшем Продавец с одной стороны, в лице генерального директора Логинова А.В. , действующего на основании Устава и ООО «Компания «Квантум», именуемый в дальнейшем

Покупатель в лице генерального директора Перепелкин Д.О.., действующего на основании Устава, с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем:

1.  Предмет договора

1.1.  Продавец обязуется поставить обувь, именуемую в дальнейшем Товар, а Покупатель обязуется принять и полностью оплатить поставленный Товар в ассортименте, количестве и по стоимости согласно, накладной, счету-фактуре или Спецификации , которые являются неотъемлемой частью данного Договора.

1.2.  Поставленный Товар по качеству и маркировке должен соответствовать приложенному сертификату качества.

2.  Порядок и сроки оплаты

2.1.  Покупатель оплачивает весь поставленный Товар по ценам и в сумме, указанным, в накладной, в счете-фактуре или Спецификации, которые являются неотъемлемыми частями данного Договора путем банковского перевода денег на расчетный счет Продавца или наличным расчетом.

2.2.  Оплата Товара Покупателем производится в течение 60 /шестидесяти/ банковских дней с момента приема Товара.

3.  Порядок поставки

3.1.  Поставка Товара осуществляется Продавцом путем передачи его Покупателю, согласно, накладных и других товарных - сопроводительных документов. Момент передачи и приема Товара Покупателем подтверждается его печатью и подписью в накладных и других товарных - сопроводительных документах.

4.  Тара и упаковка

4.1.  Товар должен быть упакован в тару, обеспечивающую его сохранность при перевозке и хранении.

5.  Качество и комплектность товара

5.1.  При поставке Товара в случаях выявления Покупателем недостатков, Продавец принимает претензии по ассортименту, количеству и комплектности в срок 10 (десять) календарных дней, по качеству (производственный брак), в срок 50 (пятьдесят) календарных дней с момента приема товара Покупателем.

5.2.  Письменные заявления сторон о несоответствии количества, комплектности, качества Товара, с приложенными актами, подписанными уполномоченными лицами (с указанием всех недостатков) считаются претензиями.

5.3.  В случаях превышения сроков указанных в п.п. 5.1 претензии от Покупателя Продавцом не принимаются.

5.4.  К претензиям о несоответствии качества Товара, только в случаях разногласий сторон, должен прилагаться акт экспертизы, составленный с участием независимых органов (Бюро товарных экспертиз или Торгово-Промышленной палаты) по месту нахождения Покупателя.

5.5.  Гарантия качества Товара определяется как гарантийный срок носки обуви и устанавливается Продавцом, согласно, письма от Производителя на срок, равный 30-ти календарным дням с даты розничной продажи пары

5.6.  Дата розничной продажи должна быть подтверждена кассовым чеком конечного продавца Товара.

5.7.  В случаях выявления брака или дефектов товара только в течение гарантийного срока его носки, при наличии правильно оформленного заявления (с описанием стоимости, даты покупки, дефектов), товарного и кассового чека (ксерокопии), Продавец обязан заменить его на качественный товар или возместить стоимость данного товара Покупателю.

6.  Права и обязанности сторон

6.1.  Продавец и Покупатель имеют право потребовать от другой стороны, и обязаны предоставить образец печати, копии регистрационных документов своего предприятия в налоговых и государственных органах РФ и право подписи должностного лица на финансовых документах.

6.2.  Продавец и его представители имеют право присутствовать при приеме Покупателем поставленного Товара.

6.3.  Покупатель обязан полностью оплатить полученный Товар в течение 90 /девяноста / банковских дней с момента исполнения обязательств, в случае несвоевременной оплаты переданного (полученного) Товара, ответственность наступает, на основании статьи 395(1) ГК РФ.

7.  Изменение и расторжение Договора

7.1.  Изменение и расторжение Договора возможны только по письменному соглашению обеих сторон.

7.2.  Прекращение Договора не освобождает Стороны от обязанности исполнить те обязательства по настоящему

Договору, которые не были фактически исполнены Сторонами на момент его прекращения.

7.3.  Настоящий Договор, все изменения и дополнения к настоящему Договору, должны быть совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными лицами и скреплены печатями Сторон.

Такие изменения и дополнения прилагаются к настоящему Договору и являются его неотъемлемой частью.

8.  Разрешение споров

8.1.  Все споры и разногласия по Договору разрешаются в процессе переговоров на основании действующего законодательства.

8.2.  При не урегулировании в процессе переговоров спорных вопросов, споры разрешаются в

Арбитражном Суде г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области, в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

9.  Форс-мажорные обстоятельства

9.1.  Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по

Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить. К таким событиям чрезвычайного характера относятся стихийные явления природы (землетрясения, наводнения, штормы, оседания почвы и т.д.), война и военные действия, изменения законодательства и иные события непредсказуемого характера, предотвратить которые имеющимися в распоряжении сторон силами и средствами не представлялось возможным.

10.  Договор вступает в силу и становиться обязательным для сторон с момента его подписания и действует до «31» декабря 2005г.

11.  При истечении срока договора, он пролонгируется автоматически, если одна из сторон не заявила о намерении прекратить или изменить данный договор.

12.  Юридические и банковские реквизиты сторон:

ПРОДАВЕЦ:                                               ПОКУПАТЕЛЬ:

Подписи сторон:                                    Подписи сторон:

Приложение 3

АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР № 15ПО

Санкт-Петербург «27» августа 2008 года

Общество с ограниченной ответственностью «Компания «Квантум», зарегистрированное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 15 по Санкт-Петербургу 22.01.2008 года за основным государственным регистрационным номером 1089847017336, именуемое в дальнейшем «АГЕНТ», в лице генерального директора Перепелкина Д.О., действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Рутон», зарегистрированное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 15 по Санкт-Петербургу 28.06.2007 года за основным государственным регистрационным номером 1077847467334, именуемое в дальнейшем "ПРИНЦИПАЛ", в лице генерального директора Колесникова Андрея Геннадьевича, действующего на основании Устава, с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1.ПРИНЦИПАЛ поручает, а АГЕНТ принимает на себя обязательство осуществлять от своего имени, но за счет ПРИНЦИПАЛА следующие юридические и иные действия:

1.1.1.Поиск организации (далее - Покупателя), заинтересованной в приобретении оборудования и заключении договора поставки.

1.1.2. Заключение с Покупателем договора поставки.

1.1.3. Подписание акта приема-передачи оборудования по договору поставки оборудования.

1.2.За выполнение указанного поручения ПРИНЦИПАЛ выплачивает АГЕНТУ вознаграждение в соответствии с условиями настоящего договора.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1.АГЕНТ обязуется:

2.1.1.В соответствии с поручением ПРИНЦИПАЛА осуществить поиск Покупателя.

2.1.2.Заключить с Покупателем от своего имени договор поставки оборудования.

2.1.3.  Передать Покупателю оборудование по договору поставки и подписать соответствующий акт приема-передачи оборудования.

2.1.4.  В течение пяти рабочих дней после окончания очередного месяца представлять ПРИНЦИПАЛУ отчеты о выполнении настоящего поручения. К отчету АГЕНТА должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных АГЕНТОМ за счет ПРИНЦИПАЛА.

2.1.5.В течение двух месяцев после поступления очередного платежа от Покупателя на расчетный счет АГЕНТА перечислять полученные денежные средства, на расчетный счет ПРИНЦИПАЛА.

2.1.6.Выполнять иные обязанности, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации.

2.2.Оплата всех расходов АГЕНТА по выполнению настоящего договора, а также договора, заключенного с Покупателем, осуществляется за счет ПРИНЦИПАЛА.

Указанные расходы возмещаются не позднее пяти рабочих дней после уведомления АГЕНТОМ ПРИНЦИПАЛА о произведенных расходах и выставлении соответствующего счета.

2.3.АГЕНТ вправе:

2.3.1.Удерживать из сумм, подлежащих перечислению на расчетный счет ПРИНЦИПАЛА, вознаграждение в размере, указанном в п. 3.1 настоящего договора.

2.3.2.В соответствии со ст. 1009 Гражданского кодекса Российской Федерации привлекать к исполнению настоящего договора третьих лиц и заключать с ними субагентские договоры.

2.4.ПРИНЦИПАЛ обязуется:

2.4.1.Предоставить АГЕНТУ необходимые для выполнения настоящего поручения достоверные сведения об условиях поставки оборудования в течение десяти дней с момента подписания настоящего договора.

2.4.2.В течение пяти дней с момента предоставления АГЕНТОМ отчета о выполнении поручения подписать его или сообщить АГЕНТУ о возражениях.

Если в течение указанного срока ПРИНЦИПАЛ не сообщил АГЕНТУ о возражениях, отчет считается принятым.

2.4.3.Получать денежные средства по договорам, заключенным АГЕНТОМ от своего имени, за вычетом вознаграждения АГЕНТА.

2.4.4.В соответствии с п. 2.2 настоящего договора оплачивать АГЕНТУ расходы, которые могут возникнуть в связи с заключением настоящего договора, а также договоров, заключенных с Покупателем.

2.4.5.Выполнять иные обязанности, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации.

3. РАЗМЕРЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ И ПОРЯДОК ЕГО ВЫПЛАТЫ

3.1.Размер получаемого АГЕНТОМ вознаграждения составляет 0,3 %, (ноль целых три десятых процента) от стоимости поставленного Покупателю оборудования без учета НДС.

3.2.Агентское вознаграждение, указанное в п. 3.1 настоящего договора, выплачивается ежемесячно. АГЕНТ получает причитающееся ему по договору агентское вознаграждение после утверждения ПРИНЦИПАЛОМ отчета АГЕНТА. Оплата агентского вознаграждения происходит путем удержания АГЕНТОМ причитающегося ему по агентскому договору суммы из сумм, подлежащих перечислению ПРИНЦИПАЛУ, либо путем оплаты ПРИНЦИПАЛОМ актов оказанных услуг, выставленных АГЕНТОМ.

3.3.В течение пяти рабочих дней с даты получения АГЕНТОМ денежных средств по договору, заключенному с Покупателем, АГЕНТ перечисляет денежные средства на расчетный счет ПРИНЦИПАЛА за вычетом вознаграждения в размере, указанном в п. 3.1. настоящего договора.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

4.2. В случае несоблюдения АГЕНТОМ срока, указанного в п. 3.3 настоящего договора, АГЕНТ выплачивает ПРИНЦИПАЛУ пени в размере 0,01% от суммы, подлежащей перечислению ПРИНЦИПАЛУ, за каждый день просрочки платежа.

4.3. В случае нарушения ПРИНЦИПАЛОМ обязанности по уплате расходов, указанных в п. 2.4.4 настоящего договора, а также в случае нарушения срока, установленного в п. 2.2 настоящего договора, Принципал уплачивает АГЕНТУ пени в размере 0,01% от суммы расходов.

5. ФОРС-МАЖОР

5.1.Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые Стороны не могли предвидеть или предотвратить.

5.2.При наступлении обстоятельств, указанных в п. 5.1 настоящего договора, каждая сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения стороной своих обязательств по данному договору.

5.3.Если Сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п. 5.2 настоящего договора, то она обязана возместить второй Стороне понесенные ею убытки.

5.4.В случаях наступления обстоятельств, предусмотренных в п. 5.1 настоящего договора, срок выполнения Стороной обязательств по настоящему договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.

5.5.Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 5.1 настоящего договора, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего договора.

6. СРОК ДЕЙСТВИЯ.

ИЗМЕНЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

6.1.Настоящий договор заключен в день его подписания «27» августа 2008 года и действует до «26» августа 2009 года.

6.2.В случае если за 30 дней до окончания срока действия договора ни одна из Сторон не изъявила желания расторгнуть договор, то настоящий договор пролонгируется на следующий календарный год.

6.3.Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями Сторон.

6.4.Настоящий договор прекращается по основаниям, предусмотренным ст. 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также по иным основания, предусмотренным действующим законодательством при расторжении договоров.

6.5.Настоящий договор будет считаться исполненным после выполнения взаимных обязательств и урегулирования всех расчетов между Сторонами.

7. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

7.1.  Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров.

7.2.  В случае невозможности разрешения разногласий путем переговоров они подлежат рассмотрению в Арбитражном суде Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

8.2. Все уведомления и сообщения в рамках настоящего договора должны направляться Сторонами друг другу в письменной форме. Сообщения будут считаться исполненными надлежащим образом, если они посланы заказным письмом, по телеграфу, телетайпу, телексу, телефаксу или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам Сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.

8.3. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

9. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Приложение 4