Дипломная работа: Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и её использование в организациях оптовой торговли (на примере ООО "Компания "Квантум")

Из судебно-арбитражной практики следует, что недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации, к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса, не относится (Постановления ФАС Поволжского округа от 11.10.2007 N А55-733/2007, Северо-Кавказского округа от 10.05.2007 N Ф08-2502/2007-1036А, Поволжского округа от 15.03.2007 N А55-9182/06-43).

В свою очередь высшие арбитры еще в 2006 г. напомнили, что обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к зачету сумм НДС должна быть предусмотрена законом. При этом в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса прописаны все ситуации, при которых суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению. Недостача же товара к числу таких случаев не относится. Исходя из этого, был сделан вывод, что по недостачам и хищениям обязанность по внесению в бюджет ранее принятых к зачету сумм НДС законодательством не предусмотрена (Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06).

В связи с неоднозначностью данной ситуации, в целях минимизации налоговых рисков и улучшением контроля за движением товароматериальных ценностей, организацией было принято решение о проведении инвентаризации на предприятии не реже чем один раз в квартал.

Заключение

В соответствии с поставленными целями: сближение налогового и бухгалтерского учетов, минимизация налогообложения в организации, использование данных финансового учета для рационального и оптимального планирования будущей деятельности организации при написании дипломной работы проведены следующие исследования:

в главе 1 представлен обзор по существующим нормативным положениям и общепринятой практики по внедрению и использованию учетной политики в организациях

в главе 2 рассмотрены основные существенные особенности работы и организации финансово хозяйственной деятельности на предприятиях оптовой торговли

На основании рассмотренного в дипломной работе опыта и особенностей деятельности предприятия ООО « Компания «Квантум» сформирована учетная политика для целей ведения финансового учета в данной организации.

В заключительной главе дипломной работы приведены предложения по оптимизации финансово хозяйственной деятельности организации, а также возможные методы снижения налоговой нагрузки, а именно:

·  рассмотрен вопрос о создании резервов по сомнительным долгам

·  предложен новый вариант работы организации с поставщиками путем заключения с ними агентских договоров

·  разработана система скидок для контрагентов с целью увеличения прибыли и привлечения новых покупателей

·  дано обоснование проведению инвентаризации на реже 1 раз в квартал с целью улучшения контроля за товарно-материальными ценностями и уменьшению налоговых рисков

На основании проведенного исследования можно сделать вывод, что данная методика поможет организации ООО « Компания «Квантум» решить вопросы в части внутреннего контроля финансово хозяйственной деятельности, оптимизации налогообложения, улучшения показателей материальных, трудовых и финансовых ресурсов, привлечения внешних ресурсов для расширения деятельности.

Список использованных источников

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (Части I и II).Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ, от 23.11.2009 N 261-ФЗ)

3. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

4. Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

5. Федеральный закон от 29.07.2004 № 98-ФЗ «О коммерческой тайне».

6. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

7. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд Социального Страхования Российской Федерации,

8. Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные Фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ

9.Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ

10.Приказ Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

11. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (с дополнениями и изменениями) «Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности».

12. Постановление Госкомстата России от 24.03.1999 №20 «Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации».

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Приказ Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Приказ Минфина РФ от 10.12.02 г. № 126н.

16. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

17. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.

18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Приказ Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н.

19. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.

20.Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н.

21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008. Приказ Минфина РФ от 06.10.08 г. № 107н.

22. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02. Приказ Минфина РФ от 19.11.02 г. № 115н.

23. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Приказ Минфина РФ от 19.11.02 г. № 114н.

24. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования (спецоснастка) и специальной одежды. Приказ Минфина России от 26.12.02 г. №135н.

25. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Приказ Минфина РФ от 28.12.01 г. №119н.

26. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01. Приказ Минфина РФ от 28.11.01 г. № 96н.

27.Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н

28.Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" ПБУ 12/2000. Приказ Минфина РФ от 27.01.2000 г. №11н

29.Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н

30.Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Приказ Минфина РФ от 13.10.03 г. №91н.

31.Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. Приказ Минфина РФ от 26.12.02 г. №135н.

32. Аврова И. А. Ни года без учетной политики. // Учет, налоги, право – Северо-Запад. Спецвыпуск. – 2010 - № 4 – 220 с.

33.Богатырева Е. И. Формирование учетной политики // Бухгалтерский учет – 2009 - № 23 – с. 5-13.

34.Брызгалин А.В., Головкин А.Н., Берник В.Р. и др.; Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2010 год // Налоги и финансовое право. 2009. N 11. 202 с.

35.Гуккаев В. Б. Рекомендации по разработке учетной политики для целей бухгалтерского учета для организаций торговли и общественного питания на 2010 год. // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2009 - № 11 – с. 2-37.

36. Ерофеева В. А., Клушанцева Г. В., Кемтер В. Б. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения. – СПб: Юрид. центр Пресс, 2009. 380с.

37. Илюшечкин А. Учетная политика – 2010: налоговый учет прибыли. // Учет, налоги, право – Северо-Запад. -2009 - № 46 – 13-19 декабря – 159 с.

38. Кузнецова В. А. Обновляем учетную политику для фирм на общем режиме. // Главбух – 2009 - №2 – с. 28-31.

39. Кислов. Д. В. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги. – М.: ГроссМедиа, 2009. 273 с.

40.  Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2010 год. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 464 с.

41. Лермонтов Ю.М., Т.М. Панченко, Е.В. Койфман и др.; Годовой отчет 2009: Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем / под ред. Ю.М. Лермонтова. М.: Статут, 2009. 512 с.

42. Малышко В. Учетная политика на 2009 год. // Практический бухгалтерский учет – 2008 - № 12 – с. 27-37.

43. Патров В. В., Быков В. А. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: МЦФЭР, 2008. 280с.

44. Пятов М. Л. Учетная политика для бухгалтера и финансиста. – М.: МЦФЭР, 2009. 347

45. Соркин Э. В. Учетная политика организации в 2009 году. – СПб: Фетида, 2008. 250 с.

Приложение 1

Общество с ограниченной ответственностью

«Компания «Квантум»

«25» декабря 2009 г. г. Санкт-Петербург

ПРИКАЗ № УП-10

С учетом организационно-технологических и производственных особенностей организации, во исполнение требований ФЗ « О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, Налогового кодекса РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Ученая политика организации» ПБУ 1/2008 , утвержденного Приказом МФ РФ от 06.10.2008 № 106н и Приказа МФ РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», в целях соблюдения организацией в течение 2009 года единой политики отражения в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций и оценки имущества

Приказываю:

1.  Бухгалтерский учет в организации вести силами главного бухгалтера, непосредственно подчиненного директору.

2.  При ведении бухгалтерского учета, подготовке бухгалтерской отчетности руководствоваться положениями учетной политики организации (Приложение № 1)

3.  Обеспечить:

-  предоставление бухгалтерской отчетности в налоговые органы, собственникам, кредиторам ( по запросу) и другим пользователям.

-  Представление налоговых деклараций в налоговые органы

-  Сохранность учетных документов в соответствии с действующим законодательством.

4.  Сотрудникам организации обеспечить неукоснительное соблюдение требований настоящего приказа, а также требований по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению необходимых документов и сведений.

5.  Ответственность за организацию бухгалтерского учета, хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности оставляю за собой.

Генеральный директор

ООО «Компания «Квантум» Перепелкин Д.О.

« Утверждаю» Приложение № 1

Генеральный директор к приказу № УП-2010

ООО «Компания «Квантум»» от 25 декабря 2009 г.

_______________ Перепелкин Д.О.

Положение об учетной политике.

Настоящее Положение об учетной политике разработано во исполнение требований Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 03.11.2006), Налогового кодекса РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утв. Приказом МФ РФ от 06.10.2008 № 106н и Приказа МФ РФ от 29.07.1998 № 34 н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», в целях соблюдения организацией единой политики отражения в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций и оценки имущества.

Настоящая учетная политика вводится в действие с 01 января 2010 г. и применяется последовательно с целью обеспечения непрерывности учета, достоверности и сопоставимости бухгалтерской отчетности.

1.  Общие вопросы бухгалтерского учета

1.1  Бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

1.2  Бухгалтерский учет ведется компьютерным способом с применением программы 1С:

1.3  Ведение бухгалтерского учета и подготовка бухгалтерской отчетности осуществляется исходя из:

допущения имущественной обособленности- активы и обязательства предприятия учитываются

отдельно от активов и обязательств собственников предприятия, а также активов и обязательств

других предприятий;

допущения непрерывности деятельности;

допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;

1.4  При оформлении хозяйственных операций применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлениями Госкомстата.

1.5  Порядок движения и обработки первичных документов регулируется графиком документооборота, утвержденного директором.

1.6  Организация ведет учет в рублях и копейках.

1.7  Контроль за хозяйственными операциями и их отражением в бухгалтерском учете осуществляется в порядке, утвержденном директором.

2. Способы ведения бухгалтерского учета

2.1. Учет основных средств

2.1.1 Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г № 26н на счете 01 « Основные средства».

2.1.2  В составе ОС учитываются материальные ценности стоимостью более 20 000,00 руб., используемые при выполнении работ или для управленческих нужд в течение срока, превышающего 12 месяцев.

Переоценка на предприятии производится только на основании Постановления Правительства.

2.1.3  Срок полезного использования объектов основных средств определяется при вводе объекта в эксплуатацию исходя из предполагаемого срока его эксплуатации.

2.1.4  Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по сумме фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление.

2.1.5  Амортизация объектов основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования.

2.1.6 Амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

2.1.7 Аналитический учет амортизации основных средств ведется на счете 02 « Амортизация основных средств»

2.1.8  Расходы на ремонт основных средств включаются в состав затрат текущего периода.

2.2. Учет нематериальных активов

2.2.1 Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утвержденным Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н на счете 04 «Нематериальные активы».

В составе нематериальных активов учитываются объекты интеллектуальной собственности, используемые при выполнении работ либо для управленческих нужд организации в течение срока, превышающего 12 месяцев.

2.2.2 Срок полезного использования нематериальных активов определяется при принятии объекта к учету исходя из планируемого срока использования.

2.2.3 Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение или создание.

2.2.4 Амортизация нематериальных активов производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта. Амортизационные отчисления начисляются ежемесячно.

2.3. Учет материально-производственных запасов.

2.3.1  Учет материально производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н на счете 10 «Материалы».

В составе материально-производственных запасов учитываются материальные ценности, используемые в качестве материалов, комплектующих изделий при выполнении работ, оказании услуг, а также для управленческих нужд.

В составе материально-производственных запасов учитываются также средства труда, инвентарь и хозяйственные принадлежности, периодические издания: газеты, журналы, срок полезного использования которых не превышает 12 месяцев.

2.3.2  Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение. Учет ведется по фактической себестоимости.

2.3.3  При выбытии материально-производственных запасов в эксплуатацию их оценка производится методом оценки по средней стоимости.

2.3.4  Аналитический учет материально-производственных запасов ведется по видам запасов и местам хранения.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности, переданные в эксплуатацию, учитываются в единицах бухгалтерского учета материально-производственных запасов в соответствии с ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н .

2.4. Учет затрат.

2.4.1  Учет затрат связанных с приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг осуществляется в соответствии с ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99,утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, отраслевыми методическими рекомендациями.

2.4.2  Затраты учитываются в том периоде, к которому они относятся.

Для учета затрат организация применяет счет 20 «Основное производство», счет 26 «Общехозяйственные расходы», счет 44 «Расходы на продажу» .Учет затрат ведется в разрезе видов затрат и видов деятельности.

2.4.3  Расходы, осуществленные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы будущих периодов списываются по назначению равномерно в течение периода, к которому эти расходы относятся.

2.5 . Учет реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и прочих доходов.

2.5.1  Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и прочих доходов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации иного имущества, прочие доходы признаются по мере предъявления покупателям расчетных документов за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

Иные доходы признаются по мере их образования в следующем порядке:

- проценты по финансовым кредитам - ежемесячно в соответствии с условиями договоров;

-  штрафы, пени, неустойки и суммы, причитающиеся в возмещение убытков - в том отчетном периоде, когда они признаны должником или вступило в силу соответствующее решение суда;

-  иные поступление – по мере их образования (выявления).

2.6. Учет расчетов.

2.6.1  Организация ведет учет расчетов в разрезе: основания возникновения задолженности, контрагентов, видов задолженности.

2.6.2  Организация ведет расчеты с поставщиками на счете 60 « Расчеты с поставщиками» отдельно по задолженности поставщикам и по выданным авансам по разным субсчетам.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12