Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками

Об открытии счета главный бухгалтер учреждения банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номе­ра счета и заверяет его гербовой печатью. Клиенту выдается справ­ка для налоговой инспекции об открытии расчетного или теку­щего счета.

Каждое юридическое лицо может иметь несколько расчетных (те­кущих) счетов в различных кредитных организациях.

2.2. Ведение счетов кредитной организацией

Операции по расчетным (текущим) счетам регулируются зако­нодательством и правилами банка и производятся по расчетно-денежным документам установленных форм. Владелец счета обя­зан соблюдать законодательство и правила Центробанка России об операциях по расчетным, текущим счетам. По расчетному (те­кущему) счету происходит оплата документов в пределах имею­щегося остаткам в календарной очередности и поступления от хо­зяйственной и прочей деятельности.[21]

На рублевые счета типа «Т», а также на рублевые корреспондент­ские счета банков-нерезидентов могут зачисляться суммы:

поступлений от резидентов за поставляемые в Российскую Фе­дерацию товары, а также за производимые нерезидентом-владель­цем счета работы (оказываемые услуги);

выручки в рублях от продажи иностранной валюты на внутрен­нем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанав­ливаемом Банком России;

привлекаемых кредитов в рублях, а также поступающих в пога­шение ранее предоставленных кредитов в рублях;

штрафных санкций, взыскиваемых с резидентов по договорам (контрактам), заключенным с нерезидентом—владельцем счета;

поступлений от резидентов в виде переводов неторгового ха­рактера;

страховых выплат по обязательным и добровольным видам стра­хования;

возврата от резидентов средств в рублях в случае расторжения (изменения условий) договоров (контрактов);

возврата на соответствующие счета остатка кассы представи­тельствами (филиалами нерезидентов), превышающего установ­ленный лимит;

возврата средств, ранее размещенных в банковские депозиты, а также средств, получаемых от реализации депозитных сертифи­катов банков, облигаций (в том числе государственных) и иных долговых обязательств;

начисленных процентов по остаткам на счете и по средствам, размещенным в банковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;

консульских сборов дипломатических представительств иност­ранных государств;

поступлений, вырученных от реализации товарно-материаль­ных ценностей, принадлежащих нерезиденту—владельцу счета;

переводов со счетов того же типа, в том числе открытых на имя иных владельцев-нерезидентов; переводов со счета типа «И».

Средства с рублевых счетов типа «Т», а также с рублевых кор­респондентских счетов банков—нерезидентов по распоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы:

для платежей в пользу резидентов в оплату поставляемых из Российской Федерации товаров, а также в пользу резидентов за производимые ими работы (оказываемые услуги) нерезидентам;

для платежей, связанных с размещением средств со счета в бан­ковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;

для платежей, связанных с выплатой штрафных санкций по договорам (контрактам), заключенным с резидентами;

для платежей в пользу резидентов в виде переводов неторгово­го характера;

для уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательств пла­тежей подобного характера, а также взносов на социальное стра­хование;

для платежей по осуществлению переводов суммы страховых взносов (премий) по обязательным и добровольным видам страхо­вания;

для оплаты текущих расходов на содержание на территории Рос­сийской Федерации представительств, филиалов нерезидента (т.е. арендных платежей, платежей за коммунальные и другие услуги);

на приобретение товарно-материальных ценностей для обес­печения текущей деятельности представительств, филиалов; на оплату аренды каналов связи;

на оплату пересылки и доставки грузов, почтовых отправлений и периодических изданий;

для выплаты заработной платы и других вознаграждений ра­ботникам по трудовым и гражданско-правовым договорам; на командировочные расходы работников; на переводы страховых взносов по обязательным и доброволь­ным видам страхования;

на оплату лечения работников при несчастных случаях и забо­леваниях и т.п.;

на выплату комиссионного вознаграждения кредитной органи­зации, осуществляющей обслуживание по счету, а также сумм в погашение основного долга и процентов по привлеченным кре­дитам в рублях;

на оплату переводов на рублевые счета типа «Т» (рублевые кор­респондентские счета банков-нерезидентов), в том числе в пользу иных нерезидентов.

На рублевые счета типа «И» могут зачисляться: [22]

выручка в рублях от продажи иностранной валюты на внутрен­нем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанав­ливаемом Центробанком;

поступления в виде дивидендов по акциям, процентов по пае­вым и долевым вкладам, а также иных доходов, полученных в ре­зультате распределения прибыли (дохода) резидента-предприятия, учреждения, организации;

суммы возврата средств из федерального и местных бюджетов, а также от резидентов—продавцов объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций средств по расчетам по сдел­кам купли-продажи вышеуказанных объектов, а также средств, ранее перечисленных в качестве задатка по этим сделкам;

штрафные санкции, взыскиваемые по сделкам купли-продажи объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций;

суммы, оставшиеся от реализации активов ликвидированных предприятий после удовлетворения требований кредиторов;

суммы компенсаций стоимости объектов, принадлежащих не­резиденту—владельцу счета и национализированных либо рекви­зированных в случаях и порядке, предусмотренных законодатель­ными актами Российской Федерации, а также убытков, причи­ненных нерезиденту—владельцу счета в результате действий орга­нов государственной власти, прекращающих право собственнос­ти на принадлежащие ему объекты иностранных инвестиций или препятствующих осуществлению этого права;

суммы от реализации акций, паевых и долевых вкладов, явля­ющихся объектами иностранных инвестиций на территории Рос­сийской Федерации.

Средства с рублевых счетов типа «И» по распоряжению вла­дельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы для:

покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Центробан­ком, после уплаты налогов и сборов в соответствии с законода­тельством Российской Федерации;

платежей по сделкам купли-продажи объектов иностранных инвестиций (в том числе объектов приватизации), кроме плате­жей по сделкам купли-продажи ценных бумаг, не являющихся ак­циями, выраженными в валюте Российской Федерации; платежей по сделкам купли-продажи приватизационных чеков; переводов сумм задатка на счет продавца (в том числе на счет соответствующего фонда имущества для участия в конкурсе-аук­ционе по приобретению объектов приватизации) в связи со сдел­ками купли-продажи объектов иностранных инвестиций;

уплаты штрафных санкций, предусмотренных договорами куп­ли-продажи объектов иностранных инвестиций и законодатель­ством Российской Федерации;

выплаты комиссионного вознаграждения уполномоченному банку, осуществляющему обслуживание по счету типа «И»;

переводов на рублевый счет типа «Т», открытый на имя того же владельца-нерезидента.

Уполномоченные банки могут открывать физическим лицам-нерезидентам рублевые счета для зачисления личных доходов этих физических лиц и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания в Российской Федерации,

С рублевых счетов физических лиц—нерезидентов не могут оп­лачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями (в том числе со сделками приватизации). В остальном режим рубле­вых счетов физических лиц—нерезидентов аналогичен режиму руб­левых счетов физических лиц— резидентов Российской Федерации.[23]

По кредиту расчетных (текущих) счетов отражаются операции по зачислению сумм в рублях, по дебету — операции по списанию пла­тежей.[24]

Для обеспечения своевременности расчетов с бюджетами всех уровней и Пенсионным фондом Российской Федерации, оплаты труда работающих и расчетов за товары и услуги при недостаточ­ности рублевых средств на расчетных (текущих) счетах юридиче­ские лица обязаны продавать средства, находящиеся на валютных счетах, и направлять вырученные рубли на расчетные (текущие) счета для осуществления перечисленных платежей. При этом ус­тановленный порядок обязательной продажи валютных средств не распространяется на средства юридических лиц, накапливае­мые на валютных счетах для выполнения обязательств по кон­трактам с иностранными партнерами, заключаемым в соответст­вии с кредитными соглашениями.

2.3. Очередность платежей с расчетных (текущих) счетов

Списание денежных средств со счета осуществляется кредит­ной организацией на основании распоряжения клиента. Без рас­поряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установ­ленных законом. При наличии на расчетных (текущих) счетах клиентов денежных средств, сумма которых достаточна для удов­летворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоря­жений владельца счета и других документов на списание (кален­дарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовле­творения всех предъявленных к нему требований в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, при­чиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов (группа 1); во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечис­ление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате возна­граждений по авторскому договору (группа 2); в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматри­вающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды (группа 3); в четвертую очередь производится списание по процентам и ко­миссиям кредитной организации (группа 5), а также по исполни­тельным документам, предусматривающим удовлетворение дру­гих денежных требований (группа 4); в пятую очередь произво­дится списание по процентам и комиссиям кредитной организа­ции (группа 5), а также по другим платежным документам в по­рядке календарной очередности (группа 6).

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к од­ной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов или наступления сроков платежа. Выда­ча денежных средств на неотложные нужды не производится.

При предоставлении в кредитную организацию платежных до­кументов по перечислению средств (получению платежа) в пра­вой стороне, в специально отведенных графах, клиенты простав­ляют очередность платежей в соответствии с очередностью, уста­новленной Гражданским кодексом Российской Федерации.

При отсутствии средств у клиентов неоплаченные документы учитываются на внебалансовых счетах: 90902 «Расчетные докумен­ты, не оплаченные в срок», 90903 «Расчетные документы клиен­тов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспон­дентских счетах кредитной организации».

2.4. Закрытие счетов

Расчетные и текущие счета юридических лиц закрываются:

по заявлению владельца счета;

при изменении характера деятельности, связанной с утратой хотя бы одного из признаков, предусмотренных в Уставе юриди­ческих лиц, и т.д.;

по решению органа, создавшего предприятие, объединение, ор­ганизацию или учреждение;

при ликвидации записей по счету, за исключением учрежде­ний, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не за­крываются.

Кредитная организация обязана за 10 дней письменно преду­предить владельца о закрытии его счета. Порядок закрытия бю­джетных счетов определяется инструкцией Центробанка по кас­совому исполнению государственного бюджета. Операции по рас­четным (текущим) счетам могут быть приостановлены по реше­нию государственных налоговых инспекций.

При переоформлении расчетных, текущих и других счетов рези­дентам в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, раз­деление и выделение) предоставляются такие же документы, как и при создании юридических лиц.

При изменении наименования, не вызванном реорганизацией, а также при изменении подчиненности в кредитную организацию представляются заявление владельца счета, уведомляющее об из­менениях, и копия решения соответствующего органа. При изме­нении характера деятельности владельца счета представляется ко­пия нового Устава (положения), нотариально заверенного. Ука­занные документы должны быть представлены в течение месяца со дня переименования или изменения подчиненности. При из­менении наименования и подчиненности владелец счета представ­ляет новую карточку с образцами подписей и оттиска печати, но­тариально заверенную.

При ликвидации юридического лица представляются решение и предписание арбитражного суда о ликвидации юридического лица с указанием в нем срока действия и заверенная карточка с образ­цами подписей и оттиска печати ликвидационной комиссии, а в случае отсутствия такой печати — с оттиском печати той органи­зации, которая создала ликвидационную комиссию.

При передаче счета в другое учреждение банка одновременно передаются по описи все юридические документы по оформле­нию счета.

2.5. Операции по вкладам и депозитам и их отражение в учете

Работа по открытию счетов по депозитным договорам и вкла­дам проводится по следующим направлениям:

открытие юридического дела (не для клиента кредитной орга­низации);

составление (юридически правильно) депозитного договора или договора о вкладе;

выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответству­ющего счета;

соблюдение сроков зачисления и списания средств по депо­зитным и вкладным счетам;

использование депозитных и вкладных средств в соответствии с условиями договора.

Договор должен быть составлен в соответствии с видом депо­зита: до востребования или срочного вклада с обязательными рек­визитами и условиями: наименование и адрес вкладчика юриди­ческого или физического лица, сумма и вид вклада, срок вклада, проценты по вкладу, возможность досрочного востребования, осо­бые условия (регулярное пополнение; расходование на определен­ные цели; использование как гарантии и т.д.).[25]

Учет депозитов ведется в 3—4 разделах Плана счетов на отдель­ных пассивных счетах в зависимости от юридического статуса вла­дельца, а также срока вкладов:

315 Депозиты и иные привлеченные средства банков

319 Депозиты, размещенные в Банке России

31901 Депозиты, размещенные в Банке России

323  Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах

410 Депозиты Минфина России

411 Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

412 Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

414 Депозиты финансовых организаций, находящихся

в федеральной собственности

415 Депозиты коммерческих предприятий и организаций,

находящихся в федеральной собственности

416 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся

в федеральной собственности

417  Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

418 Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

419 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

420 Депозиты негосударственных финансовых организаций

421 Депозиты негосударственных коммерческих

предприятий и организаций

422 Депозиты негосударственных некоммерческих организаций

423 Депозиты физических лиц

425 Депозиты юридических лиц — нерезидентов

426 Депозиты физических лиц — нерезидентов

Внутри каждого счета 1-го порядка депозитные счета строятся по счетам 2-го порядка в зависимости от сроков: до востребования; на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня до одного года; на срок от одного года до трех лет; на срок свыше трех лет; для расчетов с использованием пластиковых карт.

Условия договора должны быть правильно отображены в бух­галтерском учете:.

Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет в кредитной организации и выплачиваются одновременно с возвратом депозита или ежеквар­тально по желанию вкладчика.

Соглашение вступает в действие с момента поступления денег на корсчет кредитной организации.

При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом кредитную организацию за 10 или менее дней согласно до­говору. При этом проценты по вкладу не выплачиваются (или выплачиваются по гарантированной таблице).

Все изменения и дополнения соглашения производятся по со­гласию сторон в письменной форме.

2.6. Расчеты платежными поручениями

При безналичных расчетах допускается использование платеж­ных поручений, чеков, аккредитивов и платежных требований-поручений. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям ус­тановленных стандартов и содержать:

наименование расчетного документа;

номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц — прописью, год — цифрами; номер кредитной организации плательщика, ее наименование; наименование плательщика, номер его счета; наименование получателя средств, номер его счета; наименование кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее номер;

идентификационные номера, присвоенные юридическим ли­цам при постановке на учет в налоговых органах (в реквизитах перед наименованием плательщика и получателя средств);

назначение платежа (в чеке не указывается); сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по четам.

Платежные поручения, платежные требования-поручения вы­писываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения в количестве экземпляров, необходимом для кредитной организации и всех уча­ствующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки черни­лами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчет­ных документах не допускаются.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13