НАУЧНЫЕ РАБОТЫ

Шпаргалки по бухгалтерскому учёту и аудиту в банках

наличностью обслуживающихся у них клиентов. Результаты проверок оформляются

справками. Материалы проверок рассматриваются руководителями кредитных

организаций. В случае выявления серьезных недостатков материалы проверок

должны быть направлены в налоговые органы для принятия мер финансовой и

административной ответственности. Проверки работы предприятия с денежной

наличностью могут осуществляться совместно с кредитными организациями,

ЦБРФ, налоговыми органами.

ЦБРФ в плане комплексной или тематической проверки в обязательном порядке

включает вопрос аудита работы кредитной организации со своими клиентами в

части ведения кассовых операций.

Данная проверка включает: 1)Наличие и соблюдение плана проверок

хозяйствующих субъектов кредитной организацией. 2)Наличие и правильность

расчета по установлению лимита остатка наличных денег в кассе. 3)Наличие

справок проверок и порядок их оформления. 4)Оценку полноты и степени охвата

операций с наличностью проверками. 5)Порядок рассмотрения результатов

проверок и характер принятых мер воздействия.

21.

Инкассация наличных денежных средств.

С целью ускорения обращения наличных денег и своевременного зачисления

денежных средств на счёт предприятий и организаций банки осуществляют

инкассацию денежной выручки.

В каждой организации, с которой заключается договор на инкассацию, в

зависимости от объёма выручки выдаётся чётное число инкассационных сумок с

порядковыми номерами на них. Поступившая в кассу предприятия выручка

сдаётся инкассаторам в закрытых сумках. На сумму денег в сумке составляется

сопроводительная ведомость в 3-х экземплярах: 1-й вкладывается в сумку и

является основанием для приходования денег; 2-й – накладная – выдаётся

инкассатору при передаче ему сумки; 3-я – квитанция с распиской кассира в

приёме сумки – передаётся инкассируемой организации. При получении сумки с

выручкой инкассатор предъявляет удостоверение личности, доверенность,

явочную карточку на сбор выручки у данной организации и одновременно

возвращает порожние сумки.

Инкассируемая выручка, накладная и явочные карточки сдаются старшим

бригады инкассаторов кассиру вечерней кассы банка, который регистрирует

номера сумок и сумму выручки по накладным. Всё выше перечисленное хранится

в сейфе до следующего утра, когда сумки с денежной наличностью и документы

передаются в кассу пересчёта.

До начала пересчёта поступившие ценности приходуются: Д-т 20209 – К-т

40906. В процессе пересчёта могут быть выявлены излишки: Д-т 20209 – К-т

40906 или недостатки: Д-т 40906 – К-т 20209. На фактическое количество

поступивших в кассу денежных средств делается проводка: Д-т 20202 – К-т

20209. Выручка зачисляется на счета инкассируемых организаций: Д-т 40906 –

К-т 401-408.

22.

Аудит кассовых операций банка.

Цель проведения проверок кассовых операций банка: 1)Оценка соответствия

осуществляемых кредитной организацией кассовых операций федеральному

законодательству и нормативным актам ЦБРФ. 2)Оценка соблюдения кредитной

организацией требований предусмотренных в инструкции №56 по обеспечению

сохранности наличных денежных средств и ценностей. 3)Подтверждение

достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учёте.

4)Выявление недостатков в ведении кассовых операций отрицательно

сказывающихся на финансовом положении кредитной организации.

Документы необходимые для проведения проверки: 1)Положение о кассовом

подразделении кредитной организации (численность подразделения и

должностной состав). 2)Договора о материальной ответственности кассовых

работников. 3)Приказы и распоряжения о назначении должностных лиц,

ответственных за сохранность ценностей. 4)Заключение ТУ ЦБРФ о технической

укреплённости кассового узла. 5)Утвержденный Территориальным Управлением

ЦБРФ минимальный остаток денежных средств в кассе банка. 6)Книга учёта

наличных денежных средств и ценностей. 7)Оборотная ведомость на дату

проверки. 8)Акты ревизий или инвентаризаций. 9)Кассовые и другие документы.

Порядок проверки кассовых операций: 1)Проверяются организационные вопросы,

в т. ч.: а)готовность кассового узла к работе; б)наличие приказов и

распоряжений о назначении ответственных лиц за ведение кассовой работы и их

выполнение; в)соблюдение порядка открытия и закрытия хранилищ; г)сдача

хранилища на охрану; д)наличие индивидуальных замков в столах кассиров;

е)соблюдение минимально допустимого остатка наличных денежных средств в

операционной кассе банка. 2)Проводится ревизия наличных денег и ценностей в

т. ч.: а)порядок и условия хранения ценностей; б)пересчитываются наличные

банкноты по пачкам и корешкам, монеты по подписи на ярлыках и мешках. Общая

сумма остатка сверяется с книгой учета наличных денег и ценностей и с

оборотной ведомостью или балансом. Проводится сплошной полистный пересчет

неполных пачек или мешков в поврежденной упаковке (размер пересчета

определяется руководителем ревизии); в)пересчитываются другие ценности:

чеки, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности; г)составляется

акт ревизии. 3)Проверка соблюдения кредитной организацией правил совершения

операций с наличными деньгами в т.ч.: а)порядок приёма наличных денег в

приходную, в приходно-расходную и вечернюю кассу банка; б)порядок приема

вечерней кассой сумок с денежной наличностью от инкассаторов и организация

их пересчета; в)визуальное наблюдение за работой кассиров; г)документальная

проверка порядка приема и выдачи наличных денег; д)организация работы кассы

вне кассового узла; е)организация работы при использовании банкоматов.

23.

Аудит депозитных операций кредитной организации.

Цель проведения проверки депозитных операций: 1)Оценка полноты и

своевременности исполнения обязательств кредитных организаций перед

вкладчиками. 2)Проверка соблюдения норм гражданского законодательства,

нормативных актов ЦБРФ и внутренних положений кредитной организации.

При осуществлении депозитных операций должны быть соблюдены следующие

условия: 1)Депозитные операции осуществляются только на основании выданной

Банком России лицензии (лицензии на осуществлении депозитных операций

выдается истечении двух лет со дня регистрации кредитной организации).

2)Отношения между вкладчиками и кредитной организацией регулируются

договором банковского вклада. Дополнительно вкладчику может выдаваться

сберкнижка. 3)Изменения условий вкладов должно быть оговорено в

дополнительном соглашении. 4)Депозиты физических и юридических лиц должны

учитываться на отдельных лицевых счетах и дифференцироваться в зависимости

от сроков и процентных ставок. 5)Списание или зачисление денежных средств с

депозитного счёта для вкладчика юридического лица должно осуществляться

только через расчётный счёт.

Документы необходимые для проверки: 1)Договор банковского вклада. 2)Книга

регистрации счетов вкладчика. 3)Внутренние положения по осуществлению

депозитных операций (отдельные по каждому виду вкладов как в филиале так и

в головной организации). 4)Лицевые счета вкладчиков (регистр аналитического

учёта). 5)Оборотная ведомость или ведомость остатков с указанием всех

счетов (регистры синтетического учета итоги которых должны быть равны).

6)Отчёт о прибылях и убытках для проверки отнесения начисленного процента

на расходы банк.

Порядок проведения проверки депозитных операций предусматривает проверку

следующих направлений: 1)Проверку наличия внутренних положений по

осуществлению депозитных операций и его соответствия гражданскому кодексу

РФ и действующим норматив актам ЦБРФ. 2)Проверка наличия и правильности

оформления договора банковского вклада. 3)Сверка количества и заключенных

договоров с открытыми лицевыми счёта вкладчиков по книге регистрации.

4)Сверка данных аналитического учета с синтетическим (сверяются остатки в

лицевых счетах вкладчиков с данными ведомостями остатков). 5)Проверка

правильности присвоения номера счета второго порядка балансовым счетам.

6)Проверка корреспонденции счетов (депозитные счета корреспондируют со

счетам и 20202, 30102, расчетные счета клиентов). 7)Проверка наличия

справок от юридических лиц об уведомлении налоговой инспекции и о фактах

открытия депозитных счетов. 8)Проверка правильности начисления процентов.

9)Наличия фактов расчётов по депозитам с юридическими лицами наличными

деньгами. 10)Проверка своевременности и правильности отражения в балансе

кредитной организации выплачиваемых процентов (для этого данные лицевых

счетов по учету процентов сопоставляются с данными оборотной ведомости и

отчета о прибылях и убытках). 11)Проверка соответствия подписей на

расходных документах клиентов заявленных образцам подписей.

24.

Депозитные операции юридических лиц, документооборот, возможные нарушения.

Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные

денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью

получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут

перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.

На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций

отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление

юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных

расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть

оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств

юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование

зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические

лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия

претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей,

использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с

последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:

1)открытые – денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного

вида депозитов различают: а)депозиты до востребования, по которым нет

ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть

произведена по первому требованию вкладчика; б)срочный депозит, открываемый

на конкретный срок; в)квазисрочный депозит без определенного срока

хранения; 2)закрытые; 3)сейфовые.

От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке. Предприятия

и организации представляют в свой банк платежное поручение, на основании

которого происходит зачисление средств. При открытии депозита с клиентом

заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а

другой у клиента. Для открытия депозитного счета в банке клиент должен

представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.

Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. Они могут

выплачиваться через кассу или в безналичном порядке. Закрытие счёта

депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке.

Наиболее часто встречаются следующие нарушения порядка ведения депозитных

операций: 1)Отсутствие внутренних документов регламентирующих порядок

ведения депозитных операций. 2)Отсутствие в договоре банковского вклада

обязательных реквизитов сумма депозита, ставка процента, срока привлечения,

а также включения в договор условия, противоречащего банковскому

законодательству и нормативным актам ЦБРФ. 3)Привлечение средств в депозиты

при наличии ограничений и ли запрета на проведение депозитных операций.

4)Не соответствие сроков учета средств на балансовых счетах сроком,

установленном в депозитном договоре. 5)Не перечисление остатков средств по

депозитному счету на счет до востребования по окончанию срока действия

договора (при отсутствии дополнительного соглашения или оговорки в

депозитном договоре об автоматической пролонгации). 6)Отсутствие

депозитного договора при лицевом счёта вкладчика. 7)Несвоевременное и

неправильное начисление процентов по вкладу. 8)Формирование средств на

депозитных счетах клиентов юридических лиц путем внесения в кассу кредитной

организации наличных денег или выплата процентов и сумм депозита

юридическим лицам наличными деньгами.

25.

Депозитные операции физических лиц, документооборот, возможные нарушения.

Привлечённые пассивы являются основным источником ресурсной базы банка.

Основной удельный вес в сумме привлечённых средств принадлежит депозитам.

Первым этапом взаимоотношений банка и клиента по депозитным операциям

является заключение договора банковского вклада. По этому договору одна

сторона (банк), принявшая, поступившую от другой стороны (вкладчик) сумму

обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на неё на условиях и

в порядке, предусмотренных в договоре. Договор должен быть заключён в 2-х

экземплярах в обязательной и письменной форме с указанием паспортных данных

вкладчика. Этот документ передаётся операционисту, ведущему вкладные

операции, после чего работник банка открывает на каждого клиента лицевой

счёт. В лицевом счёте указывается Ф.И.О. клиента, образец подписи,

паспортные данные, номер счёта. При оформлении вклада выдаётся сберкнижка,

которая хранится у вкладчика. Записи в ней и в лицевом счёте должны

соответствовать друг другу. Приём наличных денег от граждан осуществляется

на основе приходного кассового ордера.

Безналичные поступления во вклады граждан связана с перечислением

предприятиями и организациями – работодателями денежных средств в виде

заработной платы, премий и т.д. на сберкнижке своих сотрудников.

Перечисление оформляется платёжным поручением, где указывается Ф.И.О.

конкретного получателя – физического лица. Зачисляются такие средства

только во вклады до востребования. Вкладчик может распорядиться о

перечислении средств в другой банк, заполнив заявление о переводе денежных

средств в другой банк. Выдача средств со вкладов оформляется расходным

кассовым ордером с предъявлением сберкнижки и паспорта. При выплате всего

оставшегося депозита производится погашение сберкнижки и лицевого счёта.