Шпаргалки по бухгалтерскому учёту и аудиту в банках

Шпаргалки по бухгалтерскому учёту и аудиту в банках

1.

Стандарты аудиторской деятельности в Российской Федерации.

На уровне государственного регулирования аудита для повышения качества его

проведения и внедрения в практику передового опыта, будет проведена

стандартизация аудиторской деятельности, будут разработаны и утверждены

стандарты аудита, а также положения, которым должны будут следовать все

аудиторский фирмы.

Стандарты аудиторской деятельности могут быть представлены в 4-х

взаимосвязанных частях: 1)Основные постулаты – это соответствие стандартам,

их доступность и согласованность, беспристрастность суждений,

ответственность руководства, средства внутреннего контроля, доступность к

информации, контролирование деятельности, улучшение техники проверки и т.д.

2)Общие правила – свод профессиональных требований по квалификации

аудитора, независимости его точки зрения и должного внимания ко всем

вопросам, касающихся выполнению работы. 3)Рабочие правила – стандартное

проведение аудиторских проверок. В них раскрываются положения о

необходимости проведения проверки, изучение и оценка систем бухгалтерского

учёта и внутреннего контроля, получение доказательств контроля качества

аудита и т.д. 4)Правила составления отчётов – предусматривают требования

как к форме отчётности аудитора, так и к её содержанию.

С целью обеспечения единства толкования стандартов аудиторской

деятельности используется также перечень терминов и определений по данной

проблеме. На основании утверждённых стандартов аудиторской деятельности,

аудиторские фирмы должны разрабатывать внутренние стандарты аудита, которые

имеют вспомогательный характер и призваны обеспечить единый подход к

аудиторской проверке в данной фирме.

2.

Аудит банков: сущность, необходимость, значение.

Профессия аудитора известна с глубокой древности. Еще в 200 г. до н. э.

квесторы (должностные лица, ведавшие финансовыми и судебными делами в

Римской империи) осуществляли контроль за государственными бухгалтерами на

местах. Отчеты квесторов направлялись в Рим и заслушивались экзаменаторами.

Подобная практика и стала основой термина «аудитор». Законодательной

родиной аудита считается Великобритания, где впервые были приняты законы,

вводящие обязательность аудиторской проверки и устанавливающие требования к

качеству ее проведения.

В России звание аудитора ввел Петр I. Аудиторов в России называли

присяжными бухгалтерами. Они совмещали отдельные обязанности прокурора,

делопроизводителя и секретаря.

В современной зарубежной и отечественной практике аудит трактуется

разнообразно: 1)Американская ассоциация по бухгалтерскому учету определяет

аудит как системный процесс получения и оценки объективных данных об

экономических действиях и событиях, устанавливающий уровень их соответствия

определенным критериям и представляющий результаты заинтересованным

пользователям; 2)Европейские специалисты трактуют аудит как процесс

снижения до определенного уровня информационного риска, т.е. вероятность

того, что в финансовых отчетах компании содержатся ложные или неточные

сведения для пользователей отчетами; 3)Согласно российским стандартам

аудиторской деятельности аудит – это предпринимательская деятельность

аудитора по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности,

платежно-расчетных документов, налоговых деклараций и других финансовых

обязательств и требований экономических субъектов.

Направления аудиторской деятельности: 1)Банковский аудит; 2)Аудит

страховых организаций и обществ взаимного страхования; 3)Аудит бирж;

4)Аудит внебюджетных фондов; 5)Аудит инвестиционных компаний; 6)Общий

аудит. По каждому направлению проводится отдельная аттестация и

лицензирование на право осуществления аудита.

3.

Цели и задачи банковского аудита.

Основные цели банковского аудита: 1)Установление достоверности

бухгалтерской и финансовой отчетности кредитной организации и соответствие

совершаемых им операций действующему законодательству РФ и нормативным

актам ЦБРФ; 2)Обеспечение стабильности банковской системы; 3)Защита

интересов вкладчиков и кредиторов.

Задачи банковского аудита: 1)Проведение анализа финансово-хозяйственной

деятельности, оценка активов и пассивов; 2)Прогнозирование результатов

финансово-хозяйственной деятельности и разработка рекомендаций по повышению

финансовой устойчивости и ликвидности; 3)Постановка, восстановление и

ведение бухгалтерского учета; 4)Консультация по вопросам финансового,

налогового, банковского и иного законодательства РФ; 5)Обучение

сотрудников; 6)Подтверждение данных проспекта эмиссии ценных бумаг;

7)Оказание иных услуг по профилю деятельности аудиторской фирмы.

4.

Классификация видов банковского контроля.

Банковский аудит подразделяется на два основных вида: 1)Внешний – это

проверка на договорной основе сторонними независимыми аудиторами. Банк

самостоятельно выбирает аудиторскую фирму для проверки (Внешний

ведомственный аудит – это проверка ЦБРФ. Внешний аудит осуществляется

налоговыми органами, правоохранительными органами, казначейством.);

2)Внутренний – согласно требований ЦБРФ в каждой кредитной организации

должен быть организован внутренний контроль, т.е. создание специальных

внутренних структур или выделена должность уполномоченного специалист,

осуществляющего функции надзора и контроля. Деятельность по осуществлению

внутреннего аудита законодательно не регулируется, а определяется

руководителем банка.

По способу проведения аудит делят на: 1)Обязательный – проводится в

случаях, установленных законодательством РФ: ежегодно, а также по поручению

государственных органов (ст. 40 закона «О банках и банковской

деятельности»); 2)Инициативный – т.е. проверка по решению самой кредитной

организации, его характер и масштабы определяются самим клиентом).

По периодичности проведения аудит делят на: 1)Первоначальный – проводится

аудиторской фирмой впервые для данного клиента (банка), что существенно

повышает риск и трудоёмкость аудита; 2)Согласованный (повторный) –

осуществляется повторно или регулярно, основанный на знании специфики

клиента, его положительных и отрицательных сторон, квалификации

руководства, что при прочих равных условиях уменьшает риск аудита.

С точки зрения развития аудит делят на: 1)Подтверждающий – проверка и

подтверждение достоверности бухгалтерской отчётности кредитной организации;

2)Системно-ориентированный – даёт возможность наблюдения систем,

контролирует определённого клиента. Здесь аудиторская проверка основана на

анализе системы внутреннего контроля кредитной организации. При эффективной

системе внутреннего контроля вероятность ошибок в деятельности клиента

незначительна и поэтому для аудиторов отпадает необходимость проведения

детальной проверки данного клиента; 3)Аудит, базирующийся на рисках –

означает проведение проверки выборочно с концентрацией аудиторской работы

на главных направлениях деятельности клиента, т.е. в областях с наиболее

высоким аудиторским риском.

5.

Особенности учетной политики кредитной организации.

Все аспекты построения и функционирования системы бухгалтерского учета в

их информационной и методической взаимосвязи представлены в учетной

политике. Каждая кредитная организация разрабатывает и утверждает в

обязательном порядке учетную политику.

Учётная политика представляет собой совокупность способов организации

бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения,

текущей группировки и итогового обобщения фактов банковской деятельности.

Учетная политика способствует созданию механизма реализации методов

бухгалтерского учета в соответствии со структурой и спецификой деятельности

банка.

При аудиторской проверке правильности ведения учетной политики

рассматриваются следующие вопросы: 1)Соответствие учетной политики плану

счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ и правилам

бухгалтерского учета изложенным в инструкциях ЦБРФ; 2)Наличие и качество

содержания внутреннего приказа об учетной политике; 3)Обеспечение

выполнения принципиальных положений бухгалтерского учета;

4)Целесообразность и правомерность применения способов бухгалтерского учета

закрепленных в учетной политике; 5)Последовательность применения банком

учетной политики; 6)Соответствие учетной политики условиям хозяйственной

деятельности и совершению банковских операций.

Во внутреннем приказе об учетной политике должны быть определены:

1)Рабочий план счетов бухгалтерского учёта; 2)Формы первичных документов

применяемых для оформления хозяйственных операций; 3)Формы документов для

внутренней бухгалтерской отчетности; 4)Порядок расчетов с филиалами или

структурными подразделениями; 5)Порядок проведения отдельных учетных

операций не противоречащих законодательству и нормативных актов ЦБРФ;

6)Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества,

требований и обязательств; 7)Правила документооборота и технология

обработки учетной информации; 8)Порядок и периодичность вывода на печать

документов аналитического и синтетического учёта; 9)Порядок контроля

хозяйственных операций и другие вопросы.

Существенные изменения в учетной политике возможны в случае: 1)Изменения

законодательства РФ и нормативных актов ЦБРФ; 2)В случае разработки новых

способов ведения бухгалтерского учёта; 3)Существенные изменения условий

деятельности кредитной организации.

Применение банком учетной политики раскрывается в пояснительной записке к

годовой бухгалтерской отчётности. По результатам рассмотрения документов в

которых изложена учетная политика банка и анализа ее применения в

повседневной деятельности аудиторы делают вывод о качестве и полноте

содержания этих документов, об эффективности и адекватности их

использования сотрудниками банка и приводят свои рекомендации по улучшению

работы банка. Эти выводы находят отражение в аудиторском заключении.

6.

Организация внешнего банковского аудита.

Банковский аудит является одним из видов аудиторской деятельности, который

может осуществляться физическим лицом (аудитором) при наличии аттестации и

лицензии, а также юридическим лицом (аудиторской фирмой) при наличии

лицензии.

Для проведения аттестации и выдачи лицензии на право осуществления

банковского аудита, ЦБРФ создана центральная аттестационная аудиторская

комиссия (цалак) Банка России. Её состав утверждается председателем ЦБРФ.

Функции рабочего аппарата цалак возлагается на Управление лицензированием и

аттестацией банковского аудита департамента лицензирования банков и

аудиторской деятельности Банка России.

Все физические лица, желающие заниматься банковским аудитом самостоятельно

или в составе аудиторской фирмы должны пройти аттестацию (сдать

квалификационный экзамен).

К аттестации допускаются лица одновременно удовлетворяющие 2-м критериям:

1)Имеющие высшее или среднее специальное экономическое или юридическое

образование; 2)Имеющие стаж работы на постоянной основе более 3-х лет (из

которых последние несколько лет – аудитором, руководителем аудиторской

фирмы, научным работником или преподавателем по экономическому профилю,

бухгалтером, экономистом, ревизором и по другим специальностям по

банковскому делу в банковской сфере).

За проведение аттестаций взимается плата в размере 20 мрот на дату

предоставления в ЦБРФ всех необходимых документов. Аттестат выдаётся сроком

до 3-х лет в зависимости от результата экзамена. Если в течение 2-х лет с

момента получения аттестата, лицо прошедшее аттестацию не приступило к

работе в качестве банковского аудитора или в службе внутреннего контроля

кредитной организации, то цалак принимает решение об аннулировании

аттестата. По истечении срока действия аттестата аудитор в праве подать в

цалак заявление о его продлении.

ЦАЛАК вправе назначить повторную сдачу квалификационных экзаменов в

следующих случаях: 1)Наличия обоснованных претензий к аудитору со стороны

территориальных учреждений ЦБРФ, налоговых органов, заказчиков, а также

других аудиторов и аудиторских фирм; 2)Наличие существенных изменений в

законодательстве.

ЦАЛАК может продлить аттестат до 3-х лет, за что взимается плата в размере

50% первоначальной платы за проведения аттестации.

Физические лица, прошедшие аттестацию могут заниматься аудиторской

деятельностью в составе аудиторской фирмы, либо самостоятельно,

зарегистрировавшись в качестве индивидуального частного предпринимателя

(пбюл).

Аудиторская фирма может проводить аудит кредитных организаций только после

получения лицензии Банка России.

Рассмотрение вопроса о выдаче лицензии аудиторской фирме осуществляется

при соблюдении следующих условий: 1)Фирма должна иметь организационно-

правовую форму в виде ЗАО с уставным капиталом не менее 100 мрот на дату

регистрации; 2)В штате фирмы должно быть не менее 2-х аттестованных цалаком

аудиторов или совместителей из числа преподавателей.

За рассмотрение заявления о лицензировании взимается плата в размере 3

мрот, за выдачу лицензии – 10 мрот. Фирма, получившая лицензию на

осуществление аудиторской деятельности вносится в государственный реестр

аудиторских фирм и аудиторов, получивших лицензии, который ведётся

Департаментом лицензирования банков и аудиторской деятельности ЦБРФ.

7.

Особенности аттестации и лицензирования на право осуществления банковского

аудита в России.

Для проведения аттестации и выдачи лицензии на право осуществления

банковского аудита, ЦБРФ создана центральная аттестационная аудиторская

комиссия (цалак) Банка России. Её состав утверждается председателем ЦБРФ.

Функции рабочего аппарата цалак возлагается на Управление лицензированием и

аттестацией банковского аудита департамента лицензирования банков и

аудиторской деятельности Банка России.

Все физические лица, желающие заниматься банковским аудитом самостоятельно

или в составе аудиторской фирмы должны пройти аттестацию (сдать

квалификационный экзамен).

К аттестации допускаются лица одновременно удовлетворяющие 2-м критериям:

1)Имеющие высшее или среднее специальное экономическое или юридическое

образование; 2)Имеющие стаж работы на постоянной основе более 3-х лет (из

которых последние несколько лет – аудитором, руководителем аудиторской

фирмы, научным работником или преподавателем по экономическому профилю,

бухгалтером, экономистом, ревизором и по другим специальностям по

банковскому делу в банковской сфере).

За проведение аттестаций взимается плата в размере 20 мрот на дату

предоставления в ЦБРФ всех необходимых документов. Аттестат выдаётся сроком

до 3-х лет в зависимости от результата экзамена. Если в течение 2-х лет с

момента получения аттестата, лицо прошедшее аттестацию не приступило к

работе в качестве банковского аудитора или в службе внутреннего контроля

кредитной организации, то цалак принимает решение об аннулировании

аттестата. По истечении срока действия аттестата аудитор в праве подать в

цалак заявление о его продлении.

ЦАЛАК вправе назначить повторную сдачу квалификационных экзаменов в

следующих случаях: 1)Наличия обоснованных претензий к аудитору со стороны

территориальных учреждений ЦБРФ, налоговых органов, заказчиков, а также

других аудиторов и аудиторских фирм; 2)Наличие существенных изменений в

законодательстве.

ЦАЛАК может продлить аттестат до 3-х лет, за что взимается плата в размере

50% первоначальной платы за проведения аттестации. Физические лица,

прошедшие аттестацию могут заниматься аудиторской деятельностью в составе

аудиторской фирмы, либо самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве

индивидуального частного предпринимателя (пбюл).

Аудиторская фирма может проводить аудит кредитных организаций только после

получения лицензии ЦБРФ.

Рассмотрение вопроса о выдаче лицензии аудиторской фирме осуществляется

при соблюдении следующих условий: 1)Фирма должна иметь организационно-

правовую форму в виде ЗАО с уставным капиталом не менее 100 мрот на дату

регистрации; 2)В штате фирмы должно быть не менее 2-х аттестованных цалаком

аудиторов или совместителей из числа преподавателей.

За рассмотрение заявления о лицензировании взимается плата в размере 3

мрот, за выдачу лицензии – 10 мрот. Фирма, получившая лицензию на

осуществление аудиторской деятельности вносится в государственный реестр

аудиторских фирм и аудиторов, получивших лицензии, который ведётся

Департаментом лицензирования банков и аудиторской деятельности ЦБРФ.

8.

Задачи и методы банковского надзора.

Задача банковского надзора и контроля состоит в том, чтобы обеспечить

соблюдение кредитной организацией федерального законодательства и

нормативных актов Банка России в целях обеспечения стабильности банковской

сферы и защиты интересов вкладчиков и кредиторов.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6