Дипломная работа: Методика учета и аудита операций с подотчетными лицами по данным ООО ТД "Владис"

Авансовые отчеты по командировочным расходам и средствам предоставляются в бухгалтерию не позднее трех дней (они составляются автоматизированным способом в бухгалтерии). К авансовым отчетам в обязательном порядке прилагаются оправдательные документы.

С соответствии со статьей 137 ТК РФ для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на работу в другую местность, а также в иных случаях (в том числе при выдаче подотчетных средств на хозяйственные нужды), работодатель имеет право произвести удержание из заработной платы работника.

При этом решение об удержании принимается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, что работник не оспаривает основания и размер удержания. В случае нарушения указанных сроков или при несогласии работника с удержанием вопрос о порядке возмещения ущерба решается в суде.

Удержания из заработной платы работника нужно производить с учетом требований ст. 138 ТК РФ, согласно которой общий размет всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику [27, c. 97].

Если задолженность работника превышает максимально допустимую сумму удержания, то погашение производится частично. Сначала погашается задолженность в сумме, равной предельно допустимой, оставшаяся сумма удерживается при последующих выплатах заработной платы.

Для учета денежных средств, выданных в подотчет организация ООО ТД «Владис» использует счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», с аналитическим разделением по каждому командировочному лицу. Поскольку организация ООО ТД «Владис» является торговой организацией, то затраты, связанные командировкой, а также некоторые общехозяйственные расходы, относятся на счет 44 «Расходы на продажу».

Рассмотрим пример по данным исследуемого предприятия ООО ТД «Владис».

Главному бухгалтеру ООО «Владис» Мамочкиной А.М. по распоряжению руководителя выдан аванс в сумме 25000руб. по расходному кассовому ордеру № 05 от 13.01.2009г. на командировку в Москву на 11дней в Московский Университет Управления для повышения квалификации. Задолженности по подотчетным суммам у Мамочкиной А.М. на 13.01.2009г. нет.

Для обоснования командировки Мамочкиной А.М. имеются следующие документы:

1) договор с Московским Университетом Управления, имеющим лицензию на образовательную деятельность, на обучения Мамочкиной А.М. по 60 часовой программе по теме « Бухгалтерский учет валютных операций» с 15.01.2009 по 26.01.2009.;

2) приказ руководителя №5 от 12.01.2010г. о направлении в командировку Мамочкиной А.М. сроком на 11дней, с 14.01.2009г. по 27.01.2009 в г. Москва в Московский Университет Управления для повышения квалификации; с разрешением выдачи суточных в сумме 700 рублей в день;

3) плановая смета командировочных расходов Мамочкиной А.М.:

- железнодорожные билеты (туда, обратно) - 2800руб.,

- номер в гостинице «Москва» на 9 дней (1250руб. в сутки) - 11250руб.,

- суточные 11 дней х 300 руб. – 3300руб.,

Итого: 17350 рублей;

4) командировочное удостоверение №01 от 13.01.2009г. Мамочкиной А.М., подписанное руководителем и заверенное печатью ООО ТД «Владис».

Мамочкина М.А. зарегистрировалась в «Журнале учета работников, выбывающих в командировки» 13.01.2009г.

Авансовый отчет №3 об израсходованных средствах Мамочкина А.М. предоставила в бухгалтерию 29.01.2009г. К авансовому отчету приложены следующие документы:

1) железнодорожные билеты Ульяновск - Москва и Москва - Ульяновск на общую сумму 2800рублей;

2) счет № Е-144 от 26.01.2009г. и счет-фактуру №Сч-144 от 26.01.2009г. гостиницы «Москва» за 9 дней проживания на общую сумму 11250руб.; в том числе НДС – 1716,10руб.;

3) приказ директора Рыбакова И.Н. №5 от 12.01.2009г. на оплату суточных из расчета 300 руб. за день (на 11 дней командировки) 3300 руб.;

4) отчет о проделанной работе в командировке и копия свидетельства об окончании курсов повышения квалификации Московского Университета Управления на имя Мамочкиной А.М.;

5) командировочное удостоверение Мамочкиной А.М., отмеченное в Московском Университете Управления.

Неиспользованная подотчетная сумма в размере 7650 рублей возвращена Мамочкиной А.М. по приходному кассовому ордеру №6 от 29.01.2009г.

Бухгалтер ООО ТД «Владис» составил следующие бухгалтерские записи, которые представлены в Таблице 5.

Таблица 5 – Корреспонденция счетов по учёту командировочных расходов в ООО ТД «Владис»

Рассмотрим еще один пример по данным исследуемого предприятия ООО ТД «Владис». ООО ТД «Владис» по договору с обслуживающим банком получило корпоративную расчетную карту с лимитом расчетов на сумму 100 000 руб. Карта была выдана сотруднику Пантелееву О.Ю.при направлении в командировку в г.Н.Новгород. Сотрудник Пантелеев О.Ю. получил наличные с карточного счета в размере 30 000 руб. По возвращении из командировки Пантелеев О.Ю. предоставил авансовый отчет, подтверждающий существенные расходы на сумму 25 000 руб. Остаток полученных наличных в сумме 5000 руб. сотрудник Пантелеев О.Ю. внес в кассу.

На предприятии ООО ТД «Владис» бухгалтер на каждую пластиковую корпоративную карту организации открываются отдельно субсчета к счету 55, например субсчет 55-41«Специальный карточный счет Пантелеева О.Ю.» Бухгалтер ООО ТД «Владис» составил следующие бухгалтерские записи, которые представлены в таблице 6.

Таблица 6– Корреспонденция счетов по учету командировочных расходов, выданных с пластиковой корпоративной карты ООО ТД «Владис» в сентябре 2009 г.

Все большее распространение получают командировки в дальнее зарубежье. Это связано с расширением делового сотрудничества российских организаций и компаний с зарубежными партнерами, расширением рынка сбыта. Кроме того, все большее число российских фирм принимают участие в зарубежных выставках, научных конференциях.

Выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории РФ осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.

Направляемый в загранкомандировку работник может сам получить в банке наличную валюту с валютного счета предприятия. Можно также выдать работнику валюту на командировочные расходы через кассу предприятия по расходному кассовому ордеру. В случае осуществления этой валютной операции через кассу указанные валютные средства подлежат выдаче работнику под отчет либо – в случае невыдачи – зачислению в полном объеме на текущий валютный счет предприятия, учреждения, организации в уполномоченном банке в течение 3 банковских дней с момента снятия указанных средств [33. c. 112].

Если работник, получивший наличную иностранную валюту в банке или в кассе предприятия, по каким-либо причинам не смог выехать в течение установленного срока в командировку, то он должен в течение 3 дней с момента получения валюты возвратить всю сумму наличных в кассу своего предприятия или самостоятельно внести валюту на валютный счет предприятия. Так же, если по возвращении из командировки работник возвращает остаток неизрасходованных подотчетных средств в кассу в иностранной валюте, то предприятие обязано внести остаток валюты на свой валютный счет в банке в течение 3 дней. Возвратить остаток валютных подотчетных средств работник может как в валюте, в которой ему был выдан аванс, так и в рублях по курсу ЦБ РФ на день внесения денежных средств в кассу.

В случае, когда фактические расходы работника превысили выданный ему аванс, предприятие (если эти расходы признаны целесообразными руководителем предприятия) обязано возместить работнику сумму перерасхода по командировке согласно авансовому отчету в валюте или в рублях по усмотрению работника.

Работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются:

¾  расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

¾  обязательные консульские и аэродромные сборы;

¾  сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

¾  расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

¾  иные обязательные платежи и сборы.

Глава 3. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7