Дипломная работа: Методика учета и аудита операций с подотчетными лицами по данным ООО ТД "Владис"

Размеры этой суммы определяются предприятием самостоятельно на основании практического опыта и плана использования автомобиля.

Водитель транспортного средства должен каждый раз, заправляя машину топливом, требовать на АЗС документ (чек), подтверждающий количество оплаченного топлива, с выделенной стоимостью одного литра топлива.

Автозаправочные станции обязаны выдавать юридическим лицам счет-фактуру, но чаще всего это происходит один раз в месяц, на все операции, совершенные за данный период.

Например, ООО ТД «Владис» заключило договор № 11 от 03.01.2010г. с АО «РОСНЕФТЬГАЗ». Согласно договору, автомобиль предприятия ВАЗ 21093, гос.№ Т444АВ, заправляется на АЗС №1112. Стоимость бензина оплачивается наличными в момент заправки. Водитель автомобиля Тарасов Т.Т. (согласно приказа руководителя № 03 от 03.01.2010г. еженедельно, получает путевой лист и денежные средства под отчет в размере 1400 руб на приобретение бензина.

Тарасов Т.Т. получил путевой лист № 01 от 08.01.2010г. (Приложение Л) и денежные средства - 1400р. по расходному кассовому ордеру № 02 от 08.01.2010г. в 9.00ч. Задолженности по подотчетным суммам у Тарасова Т.Т. нет. В бухгалтерию он предоставил авансовый отчет №2 от 08.01.09г., к которому приложил:

1) путевой лист № 01 от 08.01.2009г., с подписями всех сотрудников, эксплуатирующих данный автомобиль в период с 09.00ч. до 18.00ч. 08.01.2009.;

2) чеки, полученные на АЗС №1112 на общую сумму 1368руб., в каждом из которых указана цена одного литра бензина 19руб.

Бухгалтер ООО ТД «Владис» составил следующие бухгалтерские записи, которые представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Корреспонденция счетов по учёту приобретения ГСМ в ООО ТД «Владис».

ООО ТД «Владис» с целью расширения взаимовыгодного сотрудничества со своими контрагентами и заключения новых хозяйственных договоров осуществляет расходы, связанные с приемом и обслуживанием представителей собственной и других организаций (включая иностранных), участвующих в переговорах, т. е. осуществляет представительские расходы.

Так как представительские расходы признаются расходами по обычным видам деятельности, то в соответствии с пунктом 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации» они признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) при выполнении вышеперечисленных условий.

Рассмотрим на примере ООО ТД «Владис», каким образом в бухгалтерском учете отражаются представительские расходы.

ООО ТД«Владис» провела в апреле месяце деловые переговоры с представителями ООО «Летур», в результате которых было достигнуто соглашение об организации совместной деятельности. ООО ТД «Владис» организовало официальный обед в ресторане, стоимость обслуживания составила 11 800 рублей с учетом НДС. Счет в ресторане был оплачен подотчетным лицом, ответственным за проведение официальной встречи. При обслуживании участников встречи был оплачен счет транспортной организации за предоставленные услуги. Сумма, выставленного счета по транспортным услугам составила 1 180 рублей, в том числе НДС. Услуги транспортной организации были оплачены с расчетного счета.

Таким образом, сумма представительских расходов в данной ситуации у ООО «Веста-Тур» составила 12 980 рублей, в том числе НДС. При утверждении авансового отчета бухгалтер организации отразил в бухгалтерском учете следующие записи представленные в таблице 4.

Таблица – 4 Корреспонденция счетов по отражению в учёте представительских расходов в ООО ТД «Владис»

Как уже отмечалось ранее, бухгалтерия проверяет авансовые отчеты подотчетных лиц и приложенные к ним документы по форме и существу. Подтвержденные авансовые отчеты отражаются в журнале-ордере №7. Записи в данный регистр производится позиционным способом по каждому авансовому отчету в отдельности. В результате обеспечивается совмещение синтетического и аналитического учета подотчетных сумм.

В связи с тем, что на исследуемом предприятии применяется автоматизация бухгалтерского учета, вышеперечисленные регистры бухгалтерией не используются, а формируются следующие документы: Анализ счета 71 (Приложение М), Карточка счета 71 (Приложение Н), Оборотно - сальдовая ведомость по счету 71 (Приложение П).

2.3 Учёт командировочных расходов на предприятии

В процессе хозяйственной деятельности ООО ТД «Владис» нередко возникает необходимость в осуществлении определенным работником своей трудовой функции за пределами места постоянной работы. С целью защиты прав работников при направлении в такие поездки трудовое законодательство РФ предусмотрело правовой режим служебной командировки.

В ООО ТД «Владис» при направлении работника в командировку издается приказ, выдается командировочное удостоверение. Оно выписывается в канцелярии предприятия не раннее, чем за три дня до начало командировки.

На основании подписанного приказа руководителя главный бухгалтер производит расчет в примерных суммах, на выдачу денег в подотчет на командировку. Предварительно главный бухгалтер уточняет у руководителя, каким видом транспорта командировочное лицо отправится в пункт назначения (железнодорожным, автотранспортом и т.д.). Далее он уточняет в кассах железнодорожного транспорта или в кассах автовокзала, сколько будет стоить проезд туда и обратно [35, c.389]. Таким образом, в сумму выдачи средств на командировочные расходы закладывают расходы на:

- проезд до пункта назначения и обратно;

- суточные с учетом сроков командировки;

- средства на проживание в гостинице и т.п.

Размер суточных определяется организацией самостоятельно, при этом максимальный размер суточных не ограничен. Однако необходимо иметь в виду, что при определении налогооблагаемой суммы прибыли суточные до 2009 г признавались в пределах норм, установленных правительством - 100 руб, но начиная с 1 января 2009 г такое нормирование отменено и суточные при налогообложении прибыли учитываются в фактически произведенных расходах.

Также с января 2008 г. введено разграничение норм суточных, не подлежащих обложению НДФЛ. Таким образом, суточные уменьшают налоговую базу по НДФЛ в следующих пределах:

– не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны;

– не более 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами России.

Сверхнормативные суточные, выплаченные в размере, превышающем суммы, указанные в статье 217 Налогового кодекса, становятся базой для начисления и удержания НДФЛ.

В соответствии с принятым нормативным законодательством также установлены следующие нормы возмещения командировочных расходов по оплате найма жилого помещения – по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 в сутки (при отсутствии подтверждающих документов – 12 руб. в сутки);

Руководитель организации ООО ТД «Владис» установил размер суточных, которые на данный момент составляют 300 руб. за сутки пребывания работника в командировке на территории Российской Федерации.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7