Деятельность налоговой полиции по борьбе с налоговыми правонарушениями (на материалах УФСПП РФ)

Деятельность налоговой полиции по борьбе с налоговыми правонарушениями (на материалах УФСПП РФ)

Министерство общего и профессионального образования Российской Федерации

Дагестанский государственный Университет

Дербентский филиал юридического факультета

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: «Деятельность налоговой полиции по борьбе с налоговыми

правонарушениями" /на материалах УФСПП РФ но РД/»

Научный руководитель:

Ст. преподаватель Тагиров А.Б.

Выполнил:

Студент 3 курса Дербентского филиала Ю.Ф.

ОЗО на базе в/о Мукаилов Р.

Дербент 2000

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ___________________________________________

ГЛАВА 1 Налоговая полиция как правоохранительный орган

1 Основные задачи и направления деятельности налоговой

полиции______________________________________________

2 Система и структура федеральных органов налоговой

полиции______________________________________________

3. Принципы деятельности органов налоговой полиции и правовые основы

его деятельности_____________________

4 Взаимодействие федеральных органов налоговой полиции с налоговыми

органами и иными государственными органами Российской

Федерации_________________________

ГЛАВА 2 Формы и методы осуществления борьбы с налоговыми

правонарушениями____________________________________

ГЛАВА 3 Изменение уголовного и административного законодательства по

вопросам борьбы с налоговыми правонарушениями Практика применения

налогового законодательства

ГЛАВА 4 Проблемы совершенствования налогового

законодательства______________________________________

ЗАКЛЮЧЕНИЕ________________________________________

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике, реформирование политической структуры

власти повлекли за собой глубокие перемены во всех сферах жизни российскою

общества.

Изменение экономического курса страны от планово хозяйственной

экономики с государственными предприятиями, к свободной экономической

деятельности и разгосударствлению хозяйствующих субъектов породило новые

экономические отношения, новые формы собственности новые права и

обязанности юридических и физических лиц. Появление последних неизбежно

влечет за собой появление новых видов общественно - опасных деяний в сфере

экономики. Закономерно в этой связи и изменение налоговой ноли гики

государства. Законом от 21 марта 1991г- была создана Государственная

налоговая служба1 как единая система контроля за соблюдением налогового

законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью

внесения в федеральный и местный бюджеты налогов и других обязательных

платежей, установленных законодательством России и входящих в нее субъектов

федерации

Уже па начальном этане ее деятельности остро встал вопрос о массовом

уклонении налогоплательщиков от налогообложения Значительная часть сокрытых

доходов стала оседать в криминальном секторе экономики, способствуя росту

1 О государственной налоговой службе РФ. Федеральный закон от21 марта

1991 года

Ведомости съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР

1991 №15 ст. 492

преступности. Для борьбы с противоправными, в том числе преступными,

посягательствами на налоговую систему России с 1992 г. стали создаваться

специализированные правоохранительные органы. Указом Президента РФ от 15

марта 1992 г. № 262 при Государственной налоговой службе РФ было учреждено

Главное управление налоговых расследований

Главное управление налоговых расследовании и подразделения налоговых

расследовании на местах дублировали гражданско-правовые функции налоговой

службы, в состав которой они входили.

Реализация налоговой системы столкнулась с мощным скрытым и открытым,

в том числе преступным, противодействием корыстно заинтересованных лиц.

Правонарушения и преступления к сфере налогового законодательства приобрели

в России изощрённый и массовый характер, в результате чего в бюджет

ежегодно не поступают миллиарды укрытой от налогов прибыли

Практика показала, что нахождение Главного управления налоговых

расследований и подразделений налоговых расследований в системе

Государственной налоговой службы РФ и налоговых инспекций не обеспечивало

эффективности процессов выявления, раскрытия, расследования и

предупреждения налоговых преступлений,

Малоэффективная деятельность Главного управления налоговых

расследований и подразделений налоговых расследований поставила на повестку

дня вопрос о создании самостоятельных структур, специализирующихся на

выполнении гражданско-правовых, административно-правовых, оперативно-

розыскных, процессуальных и профилактических функций по борьбе с

противоправными ( в том числе преступными) нарушениями налогового

законодательства.

24 июня 1993 г. был принят Закон РФ "О федеральных органах налоговой

полиции"' реорганизовавший органы налоговых расследований в федеральные

органы налоговой полиции, которые стали правопреемниками Главного

управления налоговых расследований. В соответствии с этим Законом

федеральные органы налоговой полиции являются правоохранительными органами

и составной частью сил обеспечения экономической безопасности Российской

Федерации.

Вступивший в силу 27 декабря 1995 г Закон РФ "О внесении изменений и

дополнений Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР " в Закон РФ "О федеральных

органах налоговой полиции" и закрепил за органами налоговой полиции

полномочия проведения предварительного следствия, что придало им более

стройную систему, расширяя как их права, так и обязанности, а также

направлен на кардинальное изменение ситуации по борьбе с налоговой

преступностью.

Органы налоговой полиции РД начали создаваться в конце 1992 г. Их

основу составили прикомандированные сотрудники

1.О федеральных органах налоговой полиции: Федеральный закон от 24

июня 19923 г №6238-1 //Российская газета 1993 г 15 июня

силовых ведомств и спецслужб

Выбор настоящей темы дипломной работы продиктован

актуальностью данной темы в настоящее время и заинтересованностью автора

в исследовании деятельности органов налоговой полиции и причин налоговой

преступности.

При выполнении дипломной работы использованы законодательные и

нормативные материалы, учебно-методическая литература, ведомственные

нормативные акты статистические данные о работе органов налоговой полиции

и практика работы УФСНП РФ по РД

Становление органов налоговой полиции республики проходило в условиях

сложной социально-экономической обстановки, ухудшения криминогенной

ситуации.

Сегодня Управление федеральной службы налоговой полиции Российской

Федерации, по Республике Дагестан это мощная правоохранительная

структура, способная с честью выполнить возложенные на него задачи но

обеспечению экономической безопасности страны.

.

Глава1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ - КАК ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫЙ ОРГАН

1. Основные задачи и направления деятельности налоговой полиции.

В соответствии Закона Российской Федерации «0 федеральных органах

налоговой полиции» задачами федеральных органов налоговой полиции являются:

- выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и

правонарушений. О выявленных при этом других экономических преступлениях

органы налоговой полиции обязаны проинформировать соответствующие

правоохранительные органы;

- обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых

инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при

исполнении служебных обязанностей;

- предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых

органах.

- На федеральные органы налоговой полиции не могут

быть возложены задачи не предусмотренные Законом. Для выявления,

предупреждения и пресечения налоговых преступлений необходимо организовать

и провести оперативно-розыскные мероприятия, возбудить уголовные дела и

расследовать их, подать на розыск лиц, совершивших

налоговые преступления, или подозреваемых на их совершении, принять меры к

возмещению нанесенною государству ущерба.

Работа налоговых органов напрямую зависит от проводимой государством

налоговой политики, от того, как работают законы и подзаконные акты по

налогообложению. Государство вправе и обязано принимать меры но

урегулированию налоговых правонарушений, в целях защиты прав и законных

интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества1.

Наличие властных полномочий и реальные возможности влиять на ход и

результаты финансово -экономических процессов в различных государственных и

коммерческих структурах создает вокруг налоговой полиции мощное

криминогенное ноле. Попытки подкупа сотрудников налоговой полиции, оказание

им разною вида услуг со стороны руководителей фирм, предприятий, а также

частых лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, имеют далеко

идущие планы. Организованные преступные группировки, пытающиеся отмыть

незаконно добытые деньги, особо заинтересованы в наличии «своих людей» в

налоговой полиции. Поэтому борьба с коррупцией внутри налоговых органов

возводится в paнг таких же важных задач, как и борьба с налоговыми

преступлениями.

Органы налоговой полиции проходят еще этап становления, но с каждым

годом они все прочнее становятся на ноги, уверенно занимая то место среди

правоохранительных органов, которое отведено ей согласно законодательства.

По мере этого усиливается и борьба с налоговыми правонарушениями и

преступлениями.

В 1999 году по Российской Федерации зафиксировано более 1000

посягательств на жизнь и здоровье сотрудников налоговой полиции и

работников ГНИ, выявлено 600 фактов угроз и шантажа, 130 случаев нападения

и нанесения телесных повреждений, 32 поджога, взрыва и уничтожения

имущества, убито 3 налоговых полицейских и 2 работника налоговой

инспекции.'1

1Солтаганов В.Г. Ради интересов Государства //Налоговая полиция 2000 г

№2

2. Система и структура федеральных органов налоговой полиции

Федеральные органы налоговом полиции являются централизованной

системой органов налоговой полиции с подотчетностью нижестоящих органов

вышестоящим органам и начальнику Федеральной службы налоговой полиции

Российской Федерации.

Систему федеральных органов налоговой полиции составляют:

Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации /ФСНП/; на

правах Гос комитета РФ

органы налоговой полиции в республиках в составе Российской Федерации

/управления:

органы налоговой полиции автономной области, автономных округов,

краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга /управления, отделы/,

территориальные органы;

органы налоговой полиции юродов и районов в городах Москве и Санкт-

Петербурге, а также межрайонные отделы управлений /местные органы налоговой

полиции/1

В федеральных органах налоговой полиции в пределах выделенных средств

могут создаваться строительные, автотранспортные, медицинские и другие

подразделения, необходимые для обеспечения их деятельности.

Общее руководство деятельностью федеральных органов налоговой полиции

и координацию их деятельности с налоговыми

О федеральных органах налоговой полиции: Федеральный закон от 24 июня

19923 г №6238-1 //Российская газета 1993 г 15 июня

и иными государственными органами осуществляет директор федеральной службы

Российской Федерации

УФСНП РФ и органы налоговой полиции республик в составе Российской

Федерации возглавляют начальники.

Начальник ФСНП РФ назначается на должность и освобождается от

должности Президентом Российской Федерации. Первый заместитель начальника

назначаются и освобождаются от должности Правительством Федерации, но

представлению начальника федеральной службы

В соответствии с функциями Федеральной службы налоговой полиции

структурную схему центрального аппарата можно условно представить семью

блоками подразделений.

В первый блок входят оперативное управление, контрольное ревизионное

управление и оперативно-технический поисковый центр.

Оперативное управление осуществляет деятельность, но выявлению,

предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений.

Специалисты оперативного управления ведут контрольно-методическую работу, а

также оказывают практическую помощь в функциональное руководство

оперативными службами региональных органов налоговой полиции,

Управление налоговых проверок производит проверки финансово-

хозяйственной деятельности юридических и физических лиц при получении

информации о готовящемся или совершенном налоговом преступлении Оно

проводи! также контрольные проверки соблюдения налогового законодательства

юридическими и физическими лицами

когда имеется оперативная информация о фактах, взяточничества или коррупции

с участием налоговых инспекторов и сотрудников налоговой полиции, ведет

методическую работу и осуществляет функциональное руководство аналогичными

службами в региональных органах налоговой полиции.

Оперативно-техническое и поисковое управление проводит оперативно-

поисковые мероприятия с применением современных технических средств

фиксации действий лиц, совершающих налоговые преступления, осуществляет

отбор и обработку информации, поступающей при проведении оперативно-

технических мероприятий, разрабатывает приемы и методы деятельности

оперативно-технических и поисковых подразделений для региональных органов

налоговой полиции

Следующий блок подразделений включает организационно-инспекторское

управление, управление правового обеспечения и следственный отдел

Оргинспекторское управление фактически выполняет штабные функции.

Здесь разрабатываются основные управленческие задачи, аккумулируются

предложения по перспективному и текущему планированию деятельности всей

Федеральной службы налоговой полиции, готовятся отчеты о проделанной

работе, организуются методическая и практическая помощь территориальным

органам, определяется реальное состояние оперативно-служебной деятельности

в подразделениях Федеральной службы, её соответствие требованиям законов и

подзаконным актам, проводится

совместно с другими управлениями и отделами Федеральной службы комплексные

н контрольные инспекторские проверки региональных органов налоговой

полиции.

Управление правовою обеспечения готовит проекты -законов и подзаконных

актов по вопросам деятельности органов налоговой полиции, проверяет

соответствие закону и подзаконным актам подготовленных функциональными

отделами и управлениями проектов приказов, инструкции, а также договоров,

соглашений, контрактов, осуществляет представительство в судах и других

инстанциях при рассмотрении споров но искам, предъявляемым Федеральной

службой либо но инициативе Федеральной службы, ведет систематизацию

нормативных актов по вопросам деятельности налоговой полиции.

Отдел налоговых расследований выполняет в основном контрольно-

методические функции, оказывает практическую помощь в расследовании

уголовных дел территориальным органам налоговой полиции.

В третий блок подразделений центрального аппарата Федеральной службы

налоговой полиции входят информационно-аналитическое управление, отдел

регистрации и архивных фондов, главный вычислительный центр.

Информационно-аналитическое управление занимается накоплением,

компьютерной обработкой и анализом оперативно-служебной информации о фактах

незаконных действий, связанных с уклонением от уплаты налогов и сокрытием

прибыли, осуществляет оперативно-аналитическое

сопровождение наиболее важных оперативных разработок, организует

информационное взаимодействие между центральным и региональным органами

налоговой полиции, а также оперативными службами МВД. ФСБ и ГКТК, выполняет

контрольно-методические функции подразделениям в территориальных органах.

Отдел регистрации и архивных фондов разрабатывает проекты

ведомственных нормативных актов но учету, хранению и использованию

документальных материалов, ведет оперативно-статистическую отчетность по

основным направлениям деятельности Федеральной службы налоговой полиции,

обеспечивает учет, хранение и использование документов в архиве

центрального аппарата, оказывает методическую помощь в организации и

совершенствовании работы территориальных подразделений регистрации и

архивных фондов.

Главный вычислительный центр занят созданием и эксплуатацией банка

данных, по всем формам учета, осуществляемого федеральной службой налоговой

полиции, а также разработкой и реализацией единой технической практики в

области автоматизации информационных потоков в центральном аппарате и

региональных подразделениях.

Четвертым по счету, но не по значимости, можно назвать блок

подразделений, куда входят управление собственной

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5