Учет и анализ операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках

Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1.  Получены наличные деньги со счетов в банках:

   Дебет 50 «Касса»    10 000

   Кредит 51 «Расчетный счет»; 10 000

 52 «Валютный счет»;

 55 «Специальные счета в банках».

2. Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов:

  Дебет 50 «Касса»                                                                         251 000

  Кредит 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »; 251 000

    76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »;

    90 « Продажи »;

    91 « Прочие доходы и расходы ».

3. Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

  Дебет 50 «Касса»                                                                      35 600

  Кредит 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »; 35 600

    70 « Расчеты с персоналом по оплате труда »;

    71 « Расчеты с подотчетными лицами »;

    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ».

4. Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников - заемщиков, по вкладам в уставный капитал предприятия, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам:

   Дебет 50 « Касса »                                                                         5500

   Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 5500

    75 «Расчеты с учредителями»;

  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

  Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:

  Дебет 51 « Расчетный счет »;  32000

    52 « Валютный счет »;

    55 « Специальные счета в банках »;

   Кредит 50 « Касса » 32000

1. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям   в социальные фонды:

  Дебет 08 « Вложения во внеоборотные актива»;

    60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »;

    58 « Финансовые вложения »;    

    76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »;

    68 « Расчеты по налогам и сборам »;

    69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

   Кредит 50 « Касса »

2.  Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

  Дебет 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда »; 4600

    71 « Расчеты с подотчетными лицами »;

    73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям »;

    75 « Расчеты с учредителями »;

    76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »

   Кредит 50 « Касса »  4600

3. Выданы из кассы наличные средства дочерним организациям и подразделениям организации:

    Дебет 79 « Внутрихозяйственные расчеты »

    Кредит 50 « Касса »

4. Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями: 

    Дебет 99 « Прибыли и убытки »

    Кредит 50 « Касса »

5. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации:

    Дебет 91 « Прочие доходы и расходы »

    Кредит 50 « Касса »

6. Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными:

   Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам »

   Кредит 50 « Касса »

7. Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:

   Дебет 86 « Целевые финансирование »

   Кредит 50 « Касса ».

На предприятии существует система заказов через Интернет.

После того как Покупатель сделал заказ, оформив в Интернете договор, он производит предоплату товара. Он может это сделать либо внося в кассу наличные либо сделав денежный перевод через почту. Как только его товар доставлен с помощью курьера Покупатель вносит Доплату.

В бухгалтерии все эти действия отражается через следующие проводки:

1. внесена в кассу предоплата по Интернет-заказам

Д 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »

 субсчет 2 (номер договора) 250

К 50 «Касса» 250

К 51 «Расчетный счет»

2. внесена доплата по Интернет-заказам

Д 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »

 субсчет 2 (номер договора) 250

К 50 «Касса» 250

К 51 «Расчетный счет»

3. отгружен товар по Интернет-заказам

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 500

К 50 «Касса» 500

2.4 Инвентаризация денежных средств кассы

Инвентаризация денежных средств кассы ООО «Квадрат» проводится регулярно в соответствии с Порядком   ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.

Порядок ведения кассовых операций не устанавливает периодичность проведения инвентаризаций. Однако считается, что оптимальный период для проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бу­маги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конеч­ных номеров тех или   иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально - ответственным лицам.

Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене кассира;

- если были выявлены факты хищения наличных денег;

- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрез­вычайных ситуаций.

Порядок и сроки проведения инвента­ризации ООО «Квадрат» определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назна­ченная приказом руководителя.

В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и дру­гих специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т. д.).

При проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в  кассе, путем полного пересчета.

Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:

- правильности оформления первичных расходных документов - на­личие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руко­водителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платеж­ных документах, для которых наличие указанных подписей необходи­мо для осуществления расходования  денежных средств;

- полнота и правильность оприходования денежных средств, полу­ченных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприхо­дованы в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется   посредством проведения сплошной сверки данных выписок о состоя­нии расчетного счета организации в кредитной организации с данны­ми кассовой книги;

- полнота и своевременность оприходования наличных денег, сдан­ных по приходным кассовым ордерам;

- соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетно­го года.

Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производится :

- учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве доку­ментальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ре­визию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины.

- учреждениями банков, которые обязаны систематически прове­рять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассо­вых операций.

- органами внутренних дел в пределах своей компетенции, - про­верки технической укрепленности касс и кассовых пунктов,  обеспече­ния условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Кроме того, при проведении инвентаризации наличных денежных средств проводится сплошная проверка состояния расчетов с матери­ально - ответственными лицами по выданным подотчетным суммам. Проверяется правомерность выдачи подотчетных сумм (лицам, с кото­рыми заключены договоры о полной материальной ответственности, а также лицам, направляемым в служебные или производственные ко­мандировки), правильность определения сумм, выдаваемых под отчет (на хозяйственные нужды - в соответствии с нормами, установленными отдельным распорядительным документом руководителя организации, на приобретение имущества - в пределах действительной потребности, при служебных командировках - в соответствии с проведенным расче­том), своевременность погашения подотчетных сумм (представления авансового отчета и сдачи неиспользованного остатка).

Также целесообразно проверить соблюдение требований Правил ведения кассовых операций в части обеспечения сохранности денеж­ных средств при их транспортировке и хранении.

Для оформления инвентаризации применяют формы первичной учетной документации, к ним относятся:

- ИНВ – 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»; (приложение 7)

- ИНВ – 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности»;

- КМ – 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

Результаты инвентаризации в ООО «Квадрат» оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств. Эта же форма акта применяется для отражения результатов инвентаризации фактическо­го наличия разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух   экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лица­ми, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведе­ния руководителя организации. Один экземпляр акта передается в  бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответст­венного лица. При смене материально ответственных лиц акт состав­ляется  в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответ­ственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

В организации могут также проводиться внезапные реви­зии кассы. Такая ревизия возможна:

- по инициативе руководителя организации;

- по требованию налоговой инспекции.

Ревизию также проводит специальная комиссия, назначен­ная  приказом руководителя. Если ревизию проводят по требо­ванию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).

Ревизия проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денеж­ной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей  в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Результаты ревизии отражаются в акте о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ – 9).

Разновидностью инвентаризации кассы можно назвать ежедневную сверку данных фактического наличия денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером – кассиром. Сверку целесообразно осуществлять до выведения итогов по кассовой книге.

Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1)                 Обнаружены излишки денежных средств:

  Дебет 50 « Касса »,  450

  Кредит 91« Прочие доходы и расходы »,

    субсчет 1 «Прочие доходы»; 450

2)                 Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются   с кассиров:

 Списание недостающих денег в кассе:

  Дебет 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей » 450

  Кредит 50 «Касса»; 450

Предъявление иска кассиру:

  Дебет счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» 

   субсчет 2 «Расчетов по возмещению материального ущерба»,

  Кредит 94 « Недостач и потерь от порчи ценностей »;

3)                 По мере взноса кассира в возмещении недостач делаются записи:

  Дебет 50 «Касса», 150

    51 «Расчетный счет»,

    70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

  Кредит счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» 150

Глава 3 АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

3.1 Цели и задачи анализа денежных потоков

Денежные средства составляют основу предпринимательской деятельности, а их достаточный уровень в определенный момент времени для проведения расчетов и платежей свидетельствует о платежеспособности субъекта хозяйствования. Основная цель управления денежными потоками (ДП) – обеспечение финансового равновесия хозяйствующего субъекта в процессе его развития, которое достигается благодаря сбалансированности объемов поступления и расходования денежных средств и их синхронизации во времени.

Целью анализа денежных потоков предприятия является наиболее полное и достоверное информационное обеспечение органов управления о процессе формирования денежных потоков, необходимое для обоснованных плановых и оперативных решений, направленных на поддержание платежеспособности, а особенно ликвидности предприятия, на повышение прибыли предприятия.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

-   оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

-   контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

-   контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

-   контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

-   своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

-   диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

-   прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

-   способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Методика проведения анализа денежных потоков включает два основных раздела:

-   общую оценку денежных потоков хозяйствующего субъекта по видам деятельности;

-   коэффицентный анализ денежных потоков.

Общая оценка денежных потоков хозяйствующего субъекта по видам деятельности – это изучение динамики и структуры изменения денежных потоков по направлениям деятельности предприятия. Оценить динамику и структуру денежных потоков возможно лишь в том случае, если отчет о движении денежных средств составлен прямым методом.

Отчет о движении денежных средств признан в мировой практике основным источником данных для анализа финансово-экономического состояния.

В составе отчета выделяют три основных раздела по характеру движения (поступление и расходование денежных средств):

-текущая деятельность;

-инвестиционная деятельность;

-финансовая деятельность.

Анализ движения денежных средств можно проводить прямым и косвенным методом. Принцип составления отчета этими методами одинаков - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств. Но необходимо также учитывать определенные различия между указанными методами (рис. 4).

Отчет о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности составляется по прямому методу.

Рис. 4 Характеристика методов сопоставления отчета о движении денежных средств.

Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:

-        В каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;

-        Достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;

-        В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;

-        Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

-        Чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Составление отчета о движении денежных средств

В форме №4 «Отчет о движении денежных средств» (приложение 7) отражаются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета»;

55 «Специальные счета в банках».

Отчет о движении денежных средств составляется в рублях. Если у организации есть средства в иностранной валюте, сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Банка России, установленному на отчетную дату. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы №4.

Форма заполняется в разрезе текущей (основной), инвестиционной и финансовой деятельности. Поэтому большое значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации.

Рассмотрим порядок составления формы.

По строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» отражается общая сумма денежных средств, числящаяся на банковских счетах организации и находящаяся в кассе по состоянию на 1 января отчетного года.

По строке «Прочие доходы» показывается сумма средств, поступивших на банковские счета или в кассу организации, не нашедшая отражения по строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков».

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9