Учет и анализ операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках

ООО «Квадрат» представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира ООО «Квадрат», с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Организация хранит денежные средства в учреждениях банка «Славинвестбанк», р/с 4070281050410014062,  к/с 30101810900000000181, БИК 044525181.   

Денежные средства под отчет на хозяйственные нужды выдаются   на срок до одного месяца, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в соответствии с приказом организации.    По окончании установленного периода работник обязан отчитаться о произведенных расходах.

Прибыль Общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ

Материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир.

В ООО «Квадрат» при приёме кассира на работу, руководитель организации ознакомил его с порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной матери­альной ответственности.

Договор о полной индивидуальной матери­альной ответственности составлен по типовой форме, постановления Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.

Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.

Договор составлен в двух экземплярах:

- один экземпляр остался у кассира;

- второй экземпляр храниться в бух­галтерии.

Со стороны организации договор подписал главный бухгалтер.

После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве организации в течение 5 лет.

2.2 Организация учета денежных средств предприятия

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ООО «Квадрат». Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации.

На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении Общества, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих негативное явление в деятельности Общества, осуществление строжайшего режима экономии.

  Оплата товаров в магазинах может производиться как наличными так и безналичными расчетами по кредитным картам. Все операции, проведенные за день кассир-операционист отражает в кассовом отчете, прилагая к нему чеки снятые при открытии и закрытии магазина, все первичные документы к возврату передают ежедневно в бухгалтерию.

2.2.1Отражение операций по расчетному счету

При осуществлении операций со средствами по расчетному счету происходит их движение, отражаемое в банковской выписке. Выписка с расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Банковские выписки, выдаваемые клиентам с расчетного счета в разных банках, могут несколько отличаться по форме исполнения из-за различной обслуживающей техники, но обязательными атрибутами каждого из них являются:

- номер расчетного счета клиента

- дата предыдущей выписки и её исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки.

Здесь же обязательно фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо счета), а также остатка средств на дату выписки.

В столбце «обороты по дебету» отражаются расходные

 Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:

1. Получено на расчетный счет из кассы организации: 

 Д 51 «Расчетный счет» 150000

К 50 «Касса»; 150000

 Основанием для принятия на учет по счету 51 «Расчетный счет» являться квитанции учреждений банка

2. Поступили  платежи от покупателей продукции, товаров, услуг, имущества организации, в том числе авансы под поставку товара:

 Дебет 51 «Расчетный счет» 250 000

 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 250 000

3. Получены краткосрочные кредиты и займы:

Дебет 51 «Расчетный счет» 13500

 Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 13500

4. Получены долгосрочные кредиты и займы:

Дебет 51 «Расчетный счет» 164 000

 Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 164 000

5. Получены суммы вкладов в уставный капитал:

 Дебет 51 «Расчетный счет» 870 000

 Кредит 75 «Расчеты учредителями»; 870 000

6. Получена разная дебиторская задолженность, выручка за проданное имущество организации от покупателей имущества, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей:

 Дебет 51 «Расчетный счет»  35000

 Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 35000

8. Сумма, поступившая на расчетный счет излишне перечисленных налогов и сборов в бюджет:

 Дебет 51 «Расчетный счет» 64 000

 Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;  64 000

8. Сумма возврата излишне перечисленных отчислений и возмещения фондами:

 Дебет 51 «Расчетный счет» 12 000

 Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и

  обеспечению»; 12 000

9. Поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом:

 Дебет 51 «Расчетный счет» 645 000

 Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; 645 000

10. Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов:

 Дебет 51 «Расчетный счет» 352 000

 Кредит 98 «Доходы будущих периодов». 352 000

 Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты фактически перечисленных (сданных в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия. Учет таких средств в ООО «Квадрат» осуществляется на счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки) являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

1. Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы):

Д 57 «Переводы в пути» 150000

К 50 «Касса» 150000

2. Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или валютный счет:

   Д 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» 150000

   К 57 «Переводы в пути». 150000

2.2.2 Отражение операций по кассе

Определенную сумму наличных денег предприятие хранит в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

Лимит остатка кассы определяется, исходя из объемов налично–денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для организаций, которые сдают выручку в банк на следующий день, размер лимита устанавливается в размере суммы средней выручки за день.

Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, ООО «Квадрат» представила в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу»

Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией ООО «Квадрат», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласова­нный с главным бухгалтером.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88  по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Ми­нистерством финансов Российской Федерации.

К форме первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии ООО «Квадрат» относятся:

-        КО – 1 "Приходный кассовый ордер";

-        КО – 2 "Расходный кассовый ордер";

-        КО – 3 " Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

-        КО – 4 " Кассовая книга ";

-        АО – 1 " Авансовый отчет ".

 Первичные  документы  оформляются согласно Положению по веде­нию бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Рос­сийской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты:

-  наименование документа (формы);

-  код формы;

-  дата составления документа;

-  наименование организации, от имени которой составлен документ;

-  содержание хозяйственной операции;

-  измерители хозяйственной операции (в натуральном и де­нежном выражении);

-  наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

-  личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.

 Схема ведения кассовых операций на предприятии ООО «Квадрат» представлена на рисунке 2.1

Рис. 2.1 Ведение кассовых операций в ООО «Квадрат»

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Первичные документы в ООО «Квадрат» оформляться в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляет­ся возможным - непосредственно после ее окончания.

Поступление наличных денег в кассу ООО «Квадрат» оформляют приход­ным кассовым ордером ( Приложение 1). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

При выписке приходного кассового ордера указывается в специ­альной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользо­ванного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в ро­дительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номе­ров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке рекви­зиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассо­вому ордеру,  которая подписывается главным бухгалтером или упол­номоченным лицом.

Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют  в журнале регистрации приходных кассовых документов в хронологической последовательности и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги (например, на выдачу зарплаты) были получены в бан­ке, то квитанцию подшивают к банковским документам. Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером ( Приложение 2). Ордер выписывается  в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руково­дителем организации.

Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалте­рии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу  денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть вы­писан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы — при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копе­ек, их можно записать цифрами).

Ордер также подписывает человек, получивший на­личные деньги.   Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после  слова «Получил» записывает полученную им сумму: руб­ли — прописью,    копейки — цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца    пишется словом, например, 15 апреля ) и свою подпись.

Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные.

При работе с кассовыми документами кассиром ООО «Квадрат» соблю­дать следующие требования:

1)                 приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расход­ные кассовые ордера и заменяющие их документы запол­нены четко  шариковой ручкой;

2)                 в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исп­равления (даже оговоренные);

3)                 прием и выдача денег по кассовым ордерам производить­ся только в день их составления;

4)                 в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указы­ваются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Срок хранения приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги и отрывных листов  в архиве организации - 5 лет.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица — руководитель организации, глав­ный бухгалтер и кассир.

Ежедневно бухгалтерия получает из магазинов кассовые отчеты о выручке. В отчет кассира входят определенные документы:

-                   Х-отчет на начало дня

-                   Z- отчет на конец дня

-                   Справка отчет кассира-операциониста (Форма КМ-6) (приложение 4 )

-                   акт о возврате денежных сумм покупателям (Форма КМ-3) (приложение 5)

-                   расходно - кассовые ордера на возвраты (форма КО-2)

  накладные к возвратам

-                   заявления покупателей на возврат

-                   копия препроводительной ведомости к сумке с рублевой денежной наличностью

В справке отчета кассира-операциониста (форма КМ - 6 ) кассира-операциониста указывается:

-                      название магазина;

-                       № ККМ;

-                      дата составления

-                       показания ККМ на начало дня и на конец

-                      сумма выручки за день (общая)

-                      сумма наличных денег

-                      сумма безналичных денег

-                      фамилия кассира работавшего в данный день по данной ККМ

 Проверив предоставленный отчет кассира, бухгалтер заносит данные о выручке, возвратах и инкассации в 1С:предприятие.

2.3 Ведение учета в Системе 1С: Предприятие

На предприятии для ведения бухгалтерского и налогового учета используется Система 1С.

Система 1С:Предприятие обладает гибкими возможностями организации учета:

- синтетический учет

- многоуровневый аналитический учет

- валютный учет и учет покрытия валют

- количественный учет

Ввод информации в 1С:Предприятии может быть организован с разной степенью автоматичности:

- режим ручного ввода операций;

- режим типовых операций;

- режим автоматического формирования операций по документам

Для отражения любых событий, происходящих на предприятии, а также для управления расчетами и данными в 1С:Предприятии могут использоваться документы. Как правило набор документов 1С:Предприятии совпадает с набором реальных первичных документов, используемых в организации : платежные поручения, приходные и расходные накладные, счета, кассовые ордера.[3]

Важным свойством документа в 1С:Предприятие является его возможность автоматически формировать бухгалтерскую операцию. Отражение движений денежных средств в бухгалтерском учете записывается в виде операций и проводок. Операция является полным отражение хозяйственной операции, произошедшей в бухгалтерском учете. Она может содержать несколько проводок. Проводки не существуют отдельно от операций.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9