Порядок проведения налоговых проверок в Республике Беларусь

(отражается суть нарушения)

В связи с допущенными нарушениями предприятием за 1999 год
___________________ акцизов на сумму ___________ тыс.рублей.
(недоначислено)

Расчеты акцизов приведены в приложении ____ к акту.

7. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и своевременности налога с продаж автомобильного топлива.

В соответствии со статьей 14 Закона Республики Беларусь от 2 марта 1999 г. N 246-З "Об особенностях налогообложения и взимания платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году", принятого
Палатой представителей и одобренного Советом Республики, предприятие является плательщиком налога с продаж автомобильного топлива.

Однако в связи с нарушением ___________________________________

(ясно и точно излагаются факты
___________________________________________________________________ выявленных нарушений и принятые по ходу проверки меры со ссылкой на
___________________________________________________________________ нормативную базу или делается отметка "Нарушений не установлено")

Например, "___" ______________ ____ г. по железнодорожной накладной N ______ и таможенной декларации N _____________________ согласно контракту N ________ от "___" ______________ ____ г. от фирмы (Латвия) получен бензин в количестве _______ килограмм на сумму ___________ тыс.рублей (____________ долларов США).

Расходы на сумму ______________ тыс.рублей, а именно: по оплате таможенной пошлины в размере 5% на сумму ___________ тыс.рублей, налог на добавленную стоимость на сумму ___________, 0 тыс.рублей, акциз на сумму _________, 0 тыс.рублей, осуществлены в апреле 1999 года и по бухгалтерскому учету отражены по дебету счета ___________

По товарно-транспортным накладным, представленным для проверки, бензин отгружен в апреле 1999 года на автозаправочные станции в полном объеме, а именно: на АЗС N 1 - N _______ - _________ литров; на АЗС N 2 - N _______ - _________ литров;

N _______ - _________ литров.

По бухгалтерскому учету бензин оприходован в апреле 1999 года в полном объеме на сумму ____________ тыс.рублей, отгрузка на автозаправочные станции отражена в количестве ________ килограмм на сумму ____________ тыс.рублей. Остаток на 1 мая 1999 г. бензина в количестве ________ килограмм на сумму ______________ тыс.рублей по бухгалтерскому учету в мае 1999 года отражен.

По сменным отчетам автозаправочных станций бензин реализован: в апреле 1999 года по АЗС N 1 в количестве ________ литров по цене _________ рублей на сумму ___________ тыс.рублей; в мае 1999 года по АЗС N 2 в количестве _____ литров по цене
________ рублей на сумму __________ тыс.рублей.

В ходе проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога с продаж автомобильного топлива установлено, что предприятием в апреле 1999 года налог исчислен и уплачен в размере __________ тыс.рублей, в мае 1999 года налог не исчислен и не уплачен.

Следовательно, предприятием налог с продаж автомобильного топлива за проверяемый период недоначислен на сумму ___________ тыс.рублей, в том числе: за апрель 1999 года на сумму __________ тыс.рублей; за май 1999 года на сумму ___________ тыс.рублей.

8. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на землю.

На основании решения Мингорисполкома от "___" ______________
____ г. N ____ и свидетельства, зарегистрированного в книге записей свидетельств на право временного пользования землей за N ________ предприятию предоставлен во временное пользование сроком на ____ лет земельный участок площадью ____________ гектара для ____________________ по адресу ________________________________

В соответствии с Законом Республики Беларусь "О платежах за землю", а также методическими указаниями Главной государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров Республики Беларусь от
29 мая 1996 г. N 16 "О порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами" с учетом изменений и дополнений предприятие является плательщиком налога на землю.

Исходя из ставки земельного налога и повышающего коэффициента
_____ сумма земельного налога за ____ год составляет _______,
0 тыс.рублей, фактически исчислено __________ тыс.рублей. Занижение сумм подлежавшего уплате налога вызвано ___________________________

(излагаются причины)
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты осуществляется инспекцией ГНК по _____________ району города Минска.

Других земельных участков во владении, пользовании или собственности предприятие не имеет.

9. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога за пользование природными ресурсами (экологический налог).

При исчислении налога за пользование природными ресурсами
(экологического налога) плательщиком нарушены требования пункта
____ статьи ___ Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. N
1335-XII "О налоге за пользование природными ресурсами
(экологического налога)" (с учетом внесенных дополнений и изменений), методических указаний Главной государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров Республики Беларусь "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога за пользование природными ресурсами (экологического налога)" от 5 мая 1998 г. N 41 (с изменениями и дополнениями от 11 августа 1998 г. N 109), письма
Государственного налогового комитета Республики Беларусь "Об исчислении экологического налога по передвижным источникам" от 28 января 1998 г. N 02/12 и от 1 февраля 1999 г. N 2-3-9/624 и т.д.

За 1999 год сумма налога составила ______________ тыс.рублей, фактически следовало уплатить _______________ сумма занижения по вышеизложенным причинам составила ________________ тыс.рублей (см. приложение ___).

10. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на недвижимость.

В ходе проверки правильности исчисления амортизации (износа) плательщиком в нарушение требований пункта ____ Положения о порядке начисления амортизации на полное восстановление по основным фондам в народном хозяйстве ______________________________________________

(ясно и точно излагаются факты выявленных
___________________________________________________________________ нарушений и принятые по ходу проверки меры со ссылкой на нормативную базу или делается отметка "Нарушений не установлено")

При исчислении налога на недвижимость плательщиком нарушены требования статьи ____ Закона Республики Беларусь от 23 декабря
1991 г. N 1337-XII "О налоге на недвижимость" (с учетом внесенных дополнений и изменений) или методических указаний Главной государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь от 21 мая 1996 г. N 11 "О порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими лицами" (с учетом изменений и дополнений) и т.д.

За 1999 год сумма налога согласно расчетам, представленным плательщиком, составила _______________ тыс.рублей, фактически по результатам проверки за проверяемый период плательщику следовало уплатить ________________ (см. приложение ___).

11. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет чрезвычайного налога.

При определении фонда оплаты труда для исчисления чрезвычайного налога плательщиком нарушены требования статьи ____ Закона
Республики Беларусь от 24 февраля 1999 г. N 245-З "О бюджете
Республики Беларусь на 1999 год", пункта ____ методических указаний
Государственного налогового комитета Республики Беларусь "О порядке исчисления и уплаты в бюджет чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС" от 26 октября 1998 г.
N 2750/12.

Согласно представленным плательщиком расчетам за проверяемый период 1999 года фонд оплаты труда для исчисления чрезвычайного налога составил __________ тыс.рублей и сумма налога составила
_____________ тыс.рублей.

По результатам проверки за проверяемый период плательщику следовало уплатить ______________ тыс.рублей (см. приложение __), разница в _____________ тыс.рублей вызвана ________________________
___________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений и принятые по
___________________________________________________________________ ходу проверки меры со ссылкой на нормативную базу или делается отметка "Нарушений не установлено")

12. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты целевого сбора на содержание детских дошкольных учреждений.

Плательщиком при определении фонда оплаты труда для исчисления отчислений во внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений, в нарушение требований пункта ______ постановления
Верховного Совета Республики Беларусь от 24 апреля 1992 г. N
1646-XII "О сохранности и развитии сети детских дошкольных учреждений", положения Минского городского исполнительного комитета от 13 марта 1997 г. N 196 и от 18 июня 1998 г. N 677 "О порядке создания и использования внебюджетного фонда ведомственных дошкольных учреждений города Минска", решения Минского городского
Совета депутатов от 16 февраля 1999 г. N 220 "О бюджете города
Минска на 1999 год" и т.д. ________________________________________

(ясно и точно излагается суть выявленных нарушений)

За 1999 год фонд оплаты труда для исчисления отчислений во внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений по данным расчета плательщика составил ___________ тыс.рублей, а сумма отчислений - _____________ тыс.рублей. В ходе проверки установлено
(см. приложение ___) ______________________________________________

(ясно и точно излагаются факты выявленных
___________________________________________________________________ нарушений и принятые по ходу проверки меры со ссылкой на нормативную базу или делается отметка "Нарушений не установлено")

13. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты отчислений в государственный фонд занятости.

Плательщиком в нарушение требований пункта ______ инструкции "О порядке поступлений, учета и использования отчислений в государственный фонд содействия занятости"
___________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений и принятые по
___________________________________________________________________ ходу проверки меры со ссылкой на нормативную базу или делается отметка "Нарушений не установлено")

По данным плательщика за 1999 год фонд оплаты труда для исчисления отчислений в фонд занятости составил ______________ тыс.рублей и сумма отчислений составила ______________ тыс.рублей.
Фактически фонд оплаты труда в ходе проверки определен в размере
_____________ тыс.рублей, сумма отчислений соответственно составила
_____________ тыс.рублей (см. приложение __).

14. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения.

Плательщиком при исчислении и уплате обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения в нарушение статьи _____
Закона Республики Беларусь от 31 января 1995 г. N 3563-XII "Об основах государственного социального страхования" (с учетом дополнений и изменений) ___________________________________________

(излагается суть нарушения)

За 1999 год фонд оплаты труда для исчисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения плательщиком определен в размере ________________ тыс.рублей, сумма взносов составила ________________ тыс.рублей.

Фактически по результатам проверки плательщику следовало определить фонд оплаты труда в размере _____________ тыс.рублей, соответственно взносов - _____________ тыс.рублей, что не было сделано в результате вышеуказанных нарушений (см. приложение __).

15. Результаты проверки правильности отнесения затрат на издержки производства (обращения).

При отнесении затрат на издержки производства (обращения) плательщиком в нарушение требований пункта ____ Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных приказами Министерства экономики от 26 января
1998 г. N 19-12/397, Министерства статистики от 30 января 1998 г. N
01-21/8, Министерства финансов от 30 января 1998 г. N 3 и постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 30 января
1998 г. N 03-02-07/300 (с последующими дополнениями и изменениями),
___________________________________________________________________

(излагается суть допущенных плательщиком нарушений)

В результате допущенных нарушений при отнесении затрат на издержки производства (обращения), а также с учетом нарушений, изложенных в предыдущих разделах акта, в том числе
___________________________________ в ____ году затраты на издержки
(указываются разделы и суммы) обращения _________________________________________________________

(занижены, завышены) на сумму ________________ тыс.рублей, в том числе по периодам, указанным в приложении _______ к акту.

16. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.

Плательщик при исчислении налога на добавленную стоимость в нарушение требований статьи _______ Закона Республики Беларусь от
19 декабря 1991 г. N 1319-XII "О налоге на добавленную стоимость"
(с последующими изменениями и дополнениями), или пункта ___ методических указаний Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 31 марта 1998 г. N 31 "О порядке исчисления налога на добавленную стоимость" или иных нормативных правовых актов _____________________________________________________________

(излагается суть нарушений требований указанных нормативных актов)

В результате проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость с учетом нарушений, изложенных в ____ разделах акта, плательщиком в 1999 году налог ______________ на сумму _____________ тыс.рублей.

(недоначислен)

Расчеты налога на добавленную стоимость приведены в приложении
______ к акту.

17. Результаты проверки правильности исчисления балансовой прибыли и налога на прибыль, а также полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль.

При исчислении балансовой прибыли, прибыли, подлежащей обложению налогом, а также налога на прибыль, плательщик в нарушение требований статьи ____ Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. N 1330-XII "О налоге на доходы и прибыль предприятий, объединений и организаций" (с последующими изменениями и дополнениями), или статьи ___ Закона Республики Беларусь от 2 марта 1999 г. "Об особенностях налогообложения и взимания платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году", или пункта ___ методических указаний Государственного налогового комитета
Республики Беларусь "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль", утвержденных приказом ГНК от 2 июня 1998 г. N
61, _______________________________________________________________

(излагается суть допущенных нарушений)

В результате вышеизложенных нарушений, а также нарушений, отраженных в ________ разделах настоящего акта, плательщиком занижена на ___________ тыс.рублей прибыль, подлежащая налогообложению, и налог на прибыль на сумму ____________ тыс.рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Республики Беларусь
"О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений и организаций" плательщик необоснованно пользовался льготой по налогу на прибыль на расширение (развитие) производства и погашение банковского кредита в 1999 году ___________________________________

(ясно и точно излагаются факты
___________________________________________________________________ выявленных нарушений и принятые по ходу проверки меры со ссылкой на
___________________________________________________________________ нормативную базу или делается отметка "Нарушений не установлено")

Изменения балансовой прибыли привели к изменению льготируемой прибыли и налога на прибыль в 1999 году.

Расчеты балансовой прибыли и налога на прибыль приведены в приложении _____ к акту.

18. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты транспортного сбора.

В соответствии с решением Мингорсовета депутатов XXII созыва от
11 февраля 1997 г. N 30 "О введении транспортного сбора" (с изменениями и дополнениями от 29 декабря 1997 г. N 475, от 13 ноября 1997 г. N 1007) плательщик обязан уплачивать транспортный сбор на восстановление городского пассажирского транспорта в размере пяти процентов в месяц от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Однако нарушения при определении балансовой прибыли за проверяемый период повлекли недоплату транспортного сбора на ____________ тыс.рублей.

Расчеты транспортного сбора приведены в приложении _______ к акту.

19. Результаты проверки соблюдения Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

В ходе проверки соблюдения предприятием Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденных Правлением
Национального банка Республики Беларусь 25 июня 1996 г. (протокол N
11) в проверяемом периоде установлено _____________________________

(ясно и точно излагаются
___________________________________________________________________ факты выявленных нарушений и принятые по ходу проверки меры со
___________________________________________________________________ ссылкой на нормативную базу или делается отметка "Нарушений не установлено")

При проверке соблюдения требований пункта 2 статьи 8 Закона
Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь" при реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет в проверяемом периоде установлено _________________
___________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений и принятые по
___________________________________________________________________ ходу проверки меры со ссылкой на нормативную базу или делается отметка "Нарушений не установлено")

20. Результаты проверки соблюдения законодательства в области осуществления предприятием внешнеэкономической деятельности.

В ходе проверки соблюдения предприятием Указа Президента
Республики Беларусь от 2 июня 1997 г. N 311 "О совершенствовании порядка обязательной продажи иностранной валюты" с учетом дополнений и изменений в проверяемом периоде установлено __________

(ясно и
___________________________________________________________________ точно излагаются факты выявленных нарушений и принятые по ходу
___________________________________________________________________ проверки меры со ссылкой на нормативную базу или делается отметка
"Нарушений не установлено")

В проверяемом периоде фактов осуществления деятельности от имени и по поручению иностранных юридических лиц плательщик не осуществлял. Если осуществлял, то требуется отразить ______________
___________________________________________________________________
(аккредитован ли налогоплательщик в МИД в качестве
___________________________________________________________________ представительства иностранного юридического лица (далее - ИЮЛ);
___________________________________________________________________ состоит ли на учете в налоговых органах в качестве постоянного
___________________________________________________________________ представительства ИЮЛ; ведет ли учет деятельности, осуществляемой
ИЮЛ на территории Республики Беларусь)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11