Организация и учет расчетов со страхователями

Выплата пособий по социальному страхованию, оплата путевок работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, финансирование других мероприятий по социальному страхованию на предприятиях, в организациях, учреждениях и других хозяйствующих субъектах независимо от форм собственности осуществляется через бухгалтерии. Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера. Выплата пособий по государственному социальному страхованию регламентируется законодательными актами.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, формирует оперативную и бухгалтерскую отчетность для ее предоставления в установленные сроки. С 1 июля 1995 г. бухгалтерский учет регламентируется
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (инструкция по его применению утверждена приказом Министерства финансов СССР от 1. ноября 1991 г.).

В отделе финансов, бухгалтерского учета и отчетности в соответствии со штатным расписанием работает 17 человек. Организационная структура бухгалтерии имеет свои особенности. В составе бухгалтерии выделен сектор расчетов со страхователями. В данном секторе, на основании отчетов организаций-страхователей, ведется учет начисленных страховых взносов, иных платежей, учитываются расходы на социальное страхование.

Для всех организаций, независимо от организационно-правовых форм и видов собственности, действует система бухгалтерского учета, регламентированная Планом счетов бухгалтерского учета финансово
-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению утвержденной приказом Министерства и финансов Российской Федерации от 1 ноября 1991 года №56, с последующими изменениями и дополнениями. Для учреждений, финансируемых из бюджетов всех уровней, действует система бухгалтерского учета, регламентированная Инструкцией по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, введенной в действие с 1 января 1994 года приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 3 ноября 1993 г. №122, с последующими изменениями и дополнениями.

С сентября 1995 г. бухгалтерский учет в Фонде социального страхования регламентируется Планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности Фонда социального страхования РФ, утвержденного постановлением Фонда социального страхования РФ от 26 сентября 1995 г. № 94
(согласовано с Министерством финансов 11 июля 1995 г. 1Я1б-00-1бс-03).
Рабочий План счетов подготовлен на основе Типового Плана счетов, с учетом особенностей и специфики бухгалтерского учета средств социального страхования.

Ряд счетов рабочего Плана полностью или частично отражает специфику бухгалтерского учета средств Фонда.

В разделе 3 "Затраты" предусмотрен счет 27 "Расходы по бюджету Фонда социального страхования". Счет 27 предназначен для обобщения информации о расходовании средств социального страхования в течение отчетного периода.

Аналитический учет по счету 27 ведется по статьям расходов, которые как правило соответствуют статьям бюджета, в суммарном и количественном выражении.

27-1 Пособия по временной нетрудоспособности и по трудовым увечьям и профзаболеваниям (две карточки раздельно по временной нетрудоспособности и по трудовым увечьям и профзаболеваниям) .

27-2 Пособия по уходу за детьми-инвалидами.

27-3 Пособия по беременности и родам (ведутся три карточки раздельно по работающим и неработающим женщинам и вставшим на учет в ранние сроки беременности).

27-4 Пособия при рождении ребенка (ведутся раздельно две карточки по работающим и неработающим матерям).

27-5 Пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет (ведутся две карточки раздельно по работающим и неработающим матерям).

27-6 Ритуальное пособие.

27-7 Санаторно-курортное лечение и отдых.

27-8 Содержание санаториев-профилакториев.

27-9 Содержание (дотация) оздоровительных лагерей для детей и юношества, путевки в санатории для родителей с детьми и специализированные санаторные лагеря круглогодичного действия.

27-10 Внешкольное обслуживание детей

27-11 Ремонт, оборудование и аренда оздоровительных лагерей.

27-12 Дотация на содержание детско-юношеских спортивных школ.

27-13 Организационно-административные расходы.

27-14 Финансирование Рострудинспекции.

27-15 Подготовка страхового актива.

27-16 Премирование страхового актива. 27-17 Прочие расходы. 27-18
Капиталовложения. 27-19 Расходы из резервного фонда.

По окончании отчетного периода при составлении бухгалтерского отчета счет 27 закрывается следующей записью: кредит счета 27 и дебет счета 96
«Целевые финансирование и поступления» субсчет 1 «Фонд социального страхования».

В разделе "Денежные средства" счет 56 "Денежные документы" предназначен для учета наличия и движения денежных документов, находящихся в кассе отделения Фонда (оплаченных путевок в дома отдыха и санатории, почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.). Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Наряду с учетом путевок в наличии, предусмотрен учет путевок предстоящих сроков под отчетом у страхователей, в связи с чем счет дополнен соответствующим субсчетом. К счету 56 открывают субсчета:

56-1 «Путевки в наличии»,

56-2 «Путевки предстоящих сроков под отчетом у страхователей»,

56-3 «Прочие денежные документы».

На субсчете 56-1 учитывают путевки, выдаваемые за счет средств

Фонда социального страхования с частичной оплатой их стоимости; путевки на отдых и лечение для реализации за полную стоимость, путевки в детские оздоровительные лагеря.

Аналитический учет путевок ведется по их видам (в санатории, пансионаты с лечением, пансионаты и дома отдыха и т. д.), по количеству и стоимости в книге учета путевок.

На субсчете 56-2 учитывают путевки на отдых и лечение, высланные (или выданные) страхователям под отчет. По дебету субсчета 56-2 отражается стоимость высланных (или выданных) страхователям путевок, по кредиту этого субсчета записи ведутся согласно отчетам о выдаче или реализации путевок.

Аналитический учет по субсчету 56-2 ведется в разрезе страхователей, которым выданы или высланы путевки. На субсчете 56-3 учитываются почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т. п.

Аналитический учет денежных документов на субсчете 56-3 ведется по их видам.

По сложившейся практике расчеты по финансированию на детские оздоровительные лагеря и финансированию с санаториями- профилакториями велись на отдельном счете.

В рабочем Плане счетов предусмотрен счет 66 "Расчеты по финансированию". К счету 66 могут быть открыты субсчета:

66-1 «Расчеты по финансированию на детские оздоровительные лагеря», 66-2
«Расчеты по финансированию с санаториями-профилакториями».

В дебет субсчета 66-1 относятся суммы, перечисленные на финансирование детских оздоровительных учреждений, в кредит суммы фактически израсходованные (согласно отчету) и остаток неиспользованных средств, поступивший на текущий счет.

Субсчет 66-2 служит для учета расчетов с санаториями- профилакториями. Финансирование санаториев-профилакториев производится согласно утвержденным сметам и осуществляется: а)через страхователя-предприятие, организацию, учреждение за счет взносов на социальное страхование; б)непосредственно с текущего счета отделения Фонда

Отделения Фонда при финансировании санаториев-профилакториев должны учитывать фактические остатки средств. В дебет субсчета 66-2 записывают перечисленные суммы санаториям-профилакториям, а также суммы собственных доходов санатория-профилактория, в кредит -израсходованные суммы.
Аналитический учет по счету 66 ведется по каждому дебитору и кредитору.

Счет 76 предназначен для различных расчетов с дебиторами и кредиторами.

К счету 76 могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по приобретению и реализации путевок», 76-2 «Расчеты с депонентами», 76-3 «Расчеты с прочими организациями и лицами», 76-4
«Расчеты в связи с передачей страхователей», 76-5 «Расчеты по невыясненным суммам».

На субсчете 76-1 учитывают расчеты по заключенным договорам на приобретение и реализацию путевок.

На субсчете 76-2 учитывают расчеты по суммам начисленным, но не выплаченным в срок (из-за неявки получателей) по счету 70 «Расчеты с персоналом но оплате труда». Эти суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту субсчета 76-2.

На субсчете 76-3 учитывают расчеты с прочими организациями и лицами, не упомянутыми в пояснениях к предыдущим счетам расчетов и субсчетам данного счета.

На субсчете 76-4 отражают операции в связи с передачей страхователей.

На субсчете 76-5 ведется учет поступивших сумм па текущие счета организаций Фонда без приложения документов.

Зачисляя поступившие суммы на субсчет 76-5, организации Фонда должны принять меры к выяснению плательщика путем запроса в тот банк, который перечислил сумму на текущий счет по социальному страхованию.

На этом субсчете также отражаются суммы поступивших страховых взносов на текущие счета организации Фонда от страхователей, не состоящих на учете.

Учтенные на субсчете 76-5 суммы по истечении срока исковой давности подлежат зачислению в доходы бюджета отделения Фонда.

Аналитический учет этих сумм ведется на общей карточке, причем каждую сумму записывают отдельно, в тексте указывают наименование банка от которого поступила сумма. Синтетический учет в журнале-ордере №7.

На счетах 78 и 79 учитывается внутреннее перемещение средств социального страхования, в результате которого суммы доходов и расходов по бюджету не изменяются.

Счета 78 и 79 подразделяются па следующие субсчета:

Поступления:

78-1 «Поступления от Фонда социального страхования Российской
Федерации»,

78-2 «Поступления от региональных и центральных отраслевых отделений
Фонда социального страхования»,

78-3 «Поступления от отраслевых и территориальных филиалов Фонда социального страхования».

Перечисления:

79-1 «Перечисления в Фонд социального страхования Российской Федерации»,

79-2 «Перечисления региональным и центральным отраслевым отделениям
Фонда социального страхования».

79-3 «Перечисления отраслевым и территориальным филиалам Фонда социального страхования».

На счетах 78 и 79 учитывается не только движение денежных средств, перечисленных с текущих счетов по социальному страхованию, но также и все другие расчеты, возникающие между организациями Фонда.

В конце отчетного периода счета 78 н 79 закрываются.

Информация о движении средств по счетам 78 и 79 с указанием в тексте назначения перечисляемых или получаемых средств заносится в компьютер и при составлении отчетности выводится на печать (Приложение №). Синтетический учет в журнале-ордере №7.

В плане счетов к счету 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» введен субсчет «Спорные долги по неиспользованным путевкам», что соответствует сложившейся практике отражения в учете этих путевок.

В разделе 5 «Капитал и резервы» к счету 86 «Резервный капитал» введен субсчет – «Резервный фонд страхователя».

Счет 96 предназначен для учета движения средств Фонда социального страхования и обобщения информации о доходах, поступивших в бюджет Фонда.

К счету 96 открываются субсчета:

96-1 «Фонд социального страхования»;

96-2 «Доходы по бюджету Фонда социального страхования»;

96-3 «Финансирование капитального строительства».

На субсчете 96-1 учитывается фонд социального страхования, образуемый по итогам исполнения бюджета Фонда.

На субсчете 96-2 обобщается информация о зачисленных в доходы страховых взносах и других платежах н Фонд социального страхования.

Аналитический учет но субсчету 96-2 ведется но статьям доходов.

По окончании отчетного периода при составлении бухгалтерского отчета числящиеся па субсчете 96-2 суммы списываются в кредит субсчета 96-1 «Фонд социального страхования».

На субсчете 96-3 учитываются средства, предназначенные на финансирование капитального строительства.

Кредитуется субсчет 96-3 на сумму затрата произведенных в отчетном периоде на капитальное строительство в корреспонденции со счетом 27
«Расходы по бюджету Фонда социального страхования». По дебету субсчета 96-3 отражается, при вводе объекта в эксплуатацию, общая сумма затрат на финансирование строительства в корреспонденции с субсчетом 88-6 «Фонд в основных средствах».

Аналитический учет по субсчету 96-3 ведется по каждому объекту строительства.

Для учета заключительных операций, отражаемых на счете 96, субсчет

«Фонд социального страхования» при составлении годового отчета предназначен журнал-ордер №11. Записи ведут на основании аналитических данных по счетам доходов и расходов, а также внутрибюджетных поступлений и перечислений. В этом же журнале-ордере отражается закрытие расходов, произведенных из резервного фонда страхователей (счет 86-1). После произведенных записей указанные счета (субсчет 96-2 и счета 27, 78, и

79) закрываются.

3.1. Организации обязаны зарегистрироваться в качестве страхователя в фонде социального страхования в течение 30 дней с момента государственной регистрации, а граждане, использующие труд наемных работников – в течение
30 дней с момента заключения трудового договора. Для регистрации в качестве страхователя организации представляют заверенные копии следующих документов: свидетельства о государственной регистрации: письма органов статистики о присвоении кодов по ОКНХ и классификационных признаков; учредительных документов (при необходимости). Для регистрации в качестве страхователей граждане представляют паспорт и заверенные копии следующих документов: свидетельства о государственной регистрации (для индивидуальных предпринимателей); лицензий (для частных детективов, охранников, аудиторов, нотариусов, занимающихся частной практикой); трудового договора (для граждан, использующих труд наемных работников, как работодателей)
(приложение 5).

Организации регистрируются в качестве страхователя в исполнительном органе по месту государственной регистрации, граждане - по месту жительства. Факт регистрации подтверждается выдачей соответствующим исполнительным органом Фонда извещения о регистрации установленного образца.

Страхователь обязан сообщить в исполнительный орган Фонда об изменении наименования, места нахождения, иных изменениях учредительных документов организации в течение 30 дней с момента их государственной регистрации. В случае реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования) страхователь обязан письменно уведомить исполнительный орган Фонда о происшедших изменениях.

В случае ликвидации (в том числе в связи с банкротством) организации, ликвидационная комиссия обязана незамедлительно письменно уведомить исполнительный орган Фонда о принятом решении и о снятии страхователя с учета.

Исполнительный орган Фонда принимает решение о снятии страхователя с учета после внесения органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, записи о ликвидации в единый государственный реестр юридических лиц [б].

Взаимоотношения Курганского регионального отделения с организациями- страхователями имеют свои особенности. Страхователи начисляют страховые взносы, прочие платежи, отражая их в бухгалтерском учете и отчетности.
Одновременно, страхователи производят расходы по социальному страхованию за счет начисленных средств. Таким образом, страхователи формируют как доходную часть бюджета Фонда социального страхования, так и расходную. Если доходы по средствам социального страхования превышают расходы, то остаток денежных средств за минусом расходов в установленные сроки перечисляется Курганскому региональному отделению. Очень часто в организациях-страхователях возникает такая ситуация, что расходы по социальному страхованию превышают доходную часть. В этом случае Курганское региональное отделение возмещает страхователю сумму перерасхода. Для получения дотации на социальное страхование предприятие должно предоставить в Курганское региональное отделение заявку. После проверки обоснованности представленной заявки Курганское региональное отделение в десятидневный срок перечисляет на расчетный счет предприятия необходимую сумму. Основанием для перечисления денежных средств является распоряжение Курганского регионального отделения Фонда социального страхования за подписью управляющего отделения.

Предприятия, учреждения и иные хозяйствующие субъекты ежеквартально должны составлять в двух экземплярах "Расчетную ведомость по средствам фонда государственного социального страхования" (фор-ма-4 ФСС РФ) , утверждаемую Фондом, и не позднее 15 числа следующего за отчетным кварталом месяца представлять в Курганское региональное отделение. В приложении 4 в качестве примера представлена расчетная ведомость. В расчетных ведомостях отражаются:

• суммы начисленных страховых взносов и других платежей в бюджет Фонда социального страхования РФ;

• суммы произведенных расходов „по их видам с указанием количественных показателей по установленным формам отчетности;

• суммы произведенных платежей в счет начисленных страховых взносов.

Данные по расходной и доходной части заполняются нарастающим итогом. В таблице 1 расчетной ведомости указывается среднесписочная численность работающих, в том числе женщин и общий фонд заработной платы и других выплат, на которые должны начисляться страховые взносы. В таблице 2 расчетной ведомости слева отражена сумма начисленных страховых платежей и прочие доходы, в том числе по месяцам отчетного квартала; справа - расходы на социальное страхование и перечисления в Курганское региональное отделение, в том числе по месяцам отчетного квартала. В этой же таблице расчетной ведомости выводится остаток задолженности.

Данные этой таблицы заполняются на основе записей в бухгалтерском учете по счету "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

По строке 1 "Остаток задолженности за страхователем к начало года" показывается остаток по кредиту счета "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", который на протяжении отчетного года не меняется.

По строке 2 "Начислено страховых взносов" отражается сумма начисленных страховых взносов с начала года, которая должна равняться произведению строки 3 таблицы 1 на размер установленного страхового тарифа, деленного на
100, и подразделяется "На начало квартала" и за "Отчетный квартал" с указанием данных за каждый месяц.

По строке 3 "Начислено пени" отражается начисленная пеня самим страхователем на всю сумму недоимки и за весь период просрочки (п. 7.9
"Инструкции").

По строке 4 "Начислено по актам взносов" - взносы, дополнительно начисленные по акту проверки.

По строке 5 "Начислено по актам пени" отражаются пени, в том числе и на дополнительно начисленные по акту проверки страховые взносы.

По строке 6 "Возмещены пособия, выплаченные по трудовым увечьям и профзаболеваниям" показывается возмещение расходов в бюджет социального страхования по пособиям, выплаченным по трудовым увечьям и профзаболеваниям в отчетном периоде, которые должны соответствовать строке 2 графе 4 таблицы
3.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6