Организация и учет расчетов со страхователями

Некоторые категории работодателей имеют льготы. Начиная с 1993г. и по настоящее время от уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ освобождаются общественные организации инвалидов, находящиеся в собственности этих организаций предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления их уставных целей.

Таблица
Характеристика нормативной базы основных пособий государственного социального страхования по состоянию на 1.01.1999г.
|Виды пособий |Размер выплаты |Место |Нормативный документ и дата его последней редакции |
| | |выплаты | |
| |расчет |сумма| | |
| | |, Р. | | |
|1. Пособие по временной |Согласно | |По месту |1.Постановление Совета Министров СССР и ВЦСПС от |
|нетрудоспособности |нормативным | |работы, |23.02.84 №191 «О пособиях по государственному |
| |документам | |службы |социальному страхованию» с изменениями и дополнениями|
| | | | |от 15.04.92г., 1.09.97г. |
| | | | |2.«Положение о порядке обеспечения пособиями по |
| | | | |государственному социальному страхованию» утверждено |
| | | | |постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 года |
| | | | |№13-6 с изменениями и дополнениями на 01.03.1995 |
| | | | |года. |
|2. Единовременное пособие | | |По месту |1.Федеральный закон «О государственных пособиях |
|женщинам, вставшим на учет в |1 МРОТ + | |работы, |гражданам, имеющим детей» от 19.05.95 г. № 81-ФЗ, с |
|ранние сроки беременности (до 12|уральский |96 |службы, |изменениями и дополнениями, внесенными Федеральными |
|недель) |коэффициент | |учебы, |законами от 24.11.95г., 18.06.96 г., 24.11.96 г., |
| |(15%) | |органы |30.12.96г., 21.07.98г. |
| | | |соцзащиты|2.Положение о порядке назначения и выплаты государе |
| | | | |венных пособий гражданам, имеющим детей , утвержден |
| | | | |постановлением правительства РФ от 04.09.95г. № 883 |
| | | | |дополненное постановлением правительства РФ от |
| | | | |27.01.96г. №67, от 09.09.96 г. №1065, от 14.02.97 г. |
| | | | |№169, 28.08.97г. |
|1. Единовременное пособие при |15 МРОТ + |1 440|-« - |-«- |
|рождении ребенка |уральский | | | |
| |коэффициент | | | |
|4. Ежемесячное пособие на период|2 МРОТ + |192 |-«- |-«- |
|отпуска по уходу за ребенком до |уральский | | | |
|достижения им возраста 1,5 лет |коэффициент | | | |
|'1. Социальное пособие на |10 МРОТ |835 |-«- |Федеральный закон «О погребении и похоронном деле» ФЗ|
|погребение | | | |от 12.01.96 г. с изменениями и дополнениями, |
| | | | |внесенными в Федеральный закон №91 от 28.06.97г. |
|ч. Социальное пособие на |20 МРОТ |1 670|-«- |Постановление Правительства РФ «О внесении изменений |
|погребение умерших граждан, | | | |и дополнений в закон «О социальной защите граждан, |
|получивших пли перенесших | | | |подвергшихся воздействию радиации вследствие |
|лучевую болезнь, другие | | | |катастрофы на Чернобыльской АЭС № 504-фз» от |
|заболевания, и инвалидов | | | |24.11.96г. |
|1-слецствие катастрофы ЧАЭС и ПО| | | | |
|^Маяк» | | | | |
1.2. Порядок начисления и взыскания сумм недоимки, пеней, штрафов и иных финансовых санкций

Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 9 июля 1993 года № 5357-1 (пункт 5) установлено, что исполнение платежных поручений на перечисление страховых взносов в Фонд, а также применение финансовых санкций при нарушении порядка уплаты страховых взносов в Фонд, начиная с 1 июля 1993 года осуществляется в соответствии с Порядком уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 года №2122 -1, с изменениями и дополнениями от 11 февраля и 24 декабря 1993 года.

Действие пункта 5 постановления Верховного Совета Российской Федерации от 9 июля 1993 года № 5357-1 пролонгировано на 1 полугодие 1994 года постановлением Правительства Российской Федерации от 3 февраля 1994 года №
61.
Указанный порядок применения финансовых санкций закреплен в пункте 18
Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12 февраля 1994 года № 101, устанавливающим, что «При нарушении плательщиками и банками порядка уплаты и перечисления страховых взносов в Фонд к ним применяются финансовые санкции в соответствии с Порядком уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской
Федерации».

При этом по аналогии применяются также положения Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд
Российской Федерации, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11 ноября 1994 года № 258, уточняющие и разъясняющие вышеуказанный Порядок в части применения финансовых санкций.

Применение исполнительным органом Фонда финансовых санкций производится в случае выявлении в ходе проверки следующих обстоятельств:
• Страхователь подлежит регистрации, но не зарегистрирован в этом качестве в исполнительном органе Фонда, то есть имеет место отказ от регистрации
[З]. Согласно инструкции о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования
(утверждена постановлением Фонда социального страхования, Министерства труда и социального развития Российской Федерации, Министерство финансов РФ, Государственной налоговой службой России от 2.10.1996г.
№162/2/87/07-1-07) отказом от регистрации считается непредставление плательщиком взносов заявления о регистрации и необходимых документов по истечении месяца после его письменного уведомления об этом исполнительным органом Фонда: для вновь образованных плательщиков - без уведомления по истечении 30-дневного срока со дня государственной регистрации в установленном порядке. По истечении указанных сроков предупреждения применяется финансовая санкция в виде взыскания 10% от подлежащих начислению страховых взносов за весь проверяемый период финансово- хозяйственной деятельности страхователя, но не ранее 1 июля 1993 года.
• Страхователь не представил расчетную ведомость в исполнительный орган
Фонда в срок установленный ему при регистрации - исполнительный орган должен применить финансовую санкцию в виде взыскания 10% от подлежащих начислению в отчетном квартале в соответствии, с установленным законодательством тарифом страховых взносов;
• Страхователь не начислил страховые взносы на суммы оплаты труда, на которые в соответствии с законодательством они должны быть начислены
Исполнительный орган Фонда должен применить финансовую санкцию в виде взыскания: всей сокрытой или заниженной при начислении страховых взносов суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы, при повторном нарушении
- всей сокрытой или заниженной при начислении страховых взносов суммы оплаты труда и штрафа в двойном размере.
Под сокрытой или заниженной суммой оплаты труда, определяемой помесячно, понимается выявленная проверяющими в ходе проверки первичных бухгалтерских, банковских и других документов сумма оплаты труда, не учтенная страхователем при начислении взносов, на которую в соответствии с действующим законодательством они должны быть начислены.
Данная финансовая санкция применяется также в отношении работодателей, не зарегистрированных в Фонде, но обязанных уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством (статьи 236 и 237 КЗоТ РФ, законодательные акты о тарифах страховых взносов, п.3 Указа Президента Российской Федерации от 28 сентября 1953 года № 1503, пункты 7 и 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением
Правительства Российской Федерации от 12 февраля 1994 года № 101). На сумму дополнительно начисленных страховых взносов в Фонд с неучтенной ранее оплаты труда начисляются пени по день фактической уплаты взносов.
Для расчета размера пени по дополнительно начисленным страховым взносам количество дней задержки исчисляется со следующего дня за датой установленного страхователю срока перечисления (уплаты) на текущий счет
Фонда разницы между доходами и расходами в месяце, следующим за месяцем, в котором имело место нарушение, до даты начала проверки.
В случае, если плательщик взносов до дня проверки самостоятельно выявил не учтенную ранее сумму оплаты труда (имеется исправительная запись в бухгалтерских документах в соответствии с п.п. 9,36 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного
Минфином России 26.12.1994 № 170), начислил страховые взносы и перечислил
(уплатил) разницу между доходами и расходами средств социального страхования в распоряжение исполнительных органов Фонда, финансовые санкции в виде взыскания сокрытой или заниженной суммы оплаты труда и штрафа в той же сумме не применяются.
• Страхователем произведены неправильные или нерациональные расходы средств социального страхования. Исполнительный орган Фонда должен применить финансовую санкцию в виде непринятия к зачету неправильно или нерационально израсходованных (отнесенных на расходы) средств социального страхования и их взысканию в доход (восстановлению в бюджет)
Фонда.
• Страхователь не перечислил в установленный ему при регистрации срок или в срок, установленный для выдачи заработной платы (для незарегистрированных, страхователей), разницу между доходами и расходами, то есть им не произведена своевременная уплата страховых взносов. Исполнительный орган
Фонда должен применить финансовую санкцию в виде начисления пени.

В случае если страхователь до дня подписания акта не перечислил суммы задолженности по перечислению разницы между доходами и расходами, пени и финансовых санкций, исполнительный орган Фонда в срок до 10 дней по окончании проверки направляет платежное требование в банк страхователя для бесспорного взыскания задолженности. Для этого контрольно-ревизионный отдел предоставляет руководителю исполнительного органа Фонда информацию об оформлении инкассового поручения на списание с расчетного счета плательщика в бесспорном порядке суммы пени и финансовых санкций.

При нарушение установленного при регистрации страхователя срока (даты) перечисления страхователем разницы между доходами и расходами в распоряжение исполнительных органов Фонда (независимо от причин данного нарушения) невнесенная сумма считается недоимкой (с учетом дебиторской и кредиторской задолженности страхователя и исполнительного органа Фонда за проверяемый период - взаиморасчетов по месяцам) и взыскивается исполнительным органом Фонда со страхователя с начислением пени. К недоимке также относятся не внесенные в установленный срок: а) суммы доначисленных страховых взносов на сокрытый или заниженный фонд оплаты труда; б) суммы расходов страхователя, не принятые к зачету в счет средств социального страхования, включая суммы пособий по трудовым увечьям, не возмещенные работодателем.

Пени на недоимки по платежам в ФСС РФ должны начисляться и взиматься в соответствии с постановлением Фонда социального страхования от 15.10.96 №
09-370АН «О порядке применения вновь установленных размеров пени по платежам в ФСС РФ».

Начисление и взыскание пени в измененном размере производятся на всю сумму недоимки, имевшую место по состоянию на дату изменения размера пени, и на вновь, после даты изменения размера пени, образующуюся недоимку.

В случае выявления недоимки в ходе ревизий и проверок страхователей, например, сокрытого фонда оплаты труда или непринятия к зачету расходов страхователя (при этом сокрытие ФОТ или неправильно произведенные расходы имели место до даты изменения размера пени) , то эту недоимку не следует рассматривать как образовавшуюся вновь. То есть, для исчисления пени по такой недоимке следует применять размер пени, действовавший до даты его изменения.
Начисление и взыскание пени на недоимку страхователя - организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от организационно-правовых форм
(в том числе иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства) производится исполнительными органами Фонда социального страхования в следующих размерах:

• на недоимку, образовавшуюся до 1 июля 1993 года - в размере 0,1 процента за каждым день просрочки. То есть если страхователь имел по состоянию на
1 июля 1993 гола недоимку по платежам в Фонд в размере 1000000 рублей, то до 30 июня 1993 года включительно на эту сумму необходимо начислять пени в размере 0,1 процента за каждый день просрочки или в сумме 1000 руб.;
• на недоимку, имевшуюся по состоянию на 1 июля 1993 года или образовавшуюся в период с 1 июля 1993 года до 26 июля 1996 года включительно - в размере 1 процента за каждый день просрочки. То есть, если страхователь имел в период с 1 июля 1993 года до 26 июля 1996 года недоимку по платежам в Фонд в размере 1000000 рублей, то начиная с 1 июля
1993 года до 26 июля 1996 года включительно на эту сумму необходимо начислять пени в размере 1 процента за каждым день просрочки или в сумме
10000 руб. вплоть до 26 июля 1996 гола;
• на недоимку, имевшуюся по состоянию на 27 июля 1996 года или образовавшуюся в период с 27 июля 1996 года до 21 августа 1996 года включительно на основании статьи 8 федерального закона «О бюджете
Пенсионного фонда Российской Федерации на 1996 год» 88-ФЗ введенного в действие 10 июня 1996 года установлено начисление пени в размере одной трехсотой от ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации за каждый день просрочки. Письмом Пенсионного фонда Российской
Федерации от 5 августа 1996 г. № ЮЛ-16-1 1/5629-ИН конкретизировано и изменение размера пени установлено, что пени начинают взиматься с 27 июля
1996 - в размере 0,37 процента за каждый день просрочки. То есть если страхователь имел в период с 27 июля 1996 года до 21 августа 1996 недоимку по платежам в Фонд в размере 1000000 рублей, то начиная с 26 июля 1996 года до 21 августа 1996 года включительно на эту сумму необходимо начислять пени в размере 0,37 процента за каждый день просрочки или в сумме 3700 руб. вплоть до 21 августа 1996 года;
• на недоимку, имевшуюся на 22 августа 1996 года или образовавшуюся -в период после 22 августа 1996 года, в соответствии с пунктом 12 Указа
Президента российской Федерации от 18 августа 1996 года, в размере 0,3 % за каждый день просрочки. То есть если страхователь имел по состоянию на 22 августа недоимку по платежам в Фонд в размере 1000000 рублей, то начиная с
22 августа 1996 года на эту сумму необходимо начислять пени в размере 0,3 процента за каждый день просрочки или в сумме 3000 рублей вплоть до погашения задолженности;
• с 1 декабря 1997 года пени на недоимки по платежам в ФСС начислять в размере 0,3 процента суммы недоимки за каждый день просрочки платежа независимо от времени образования недоимки.

Пени в измененном размере начисляются и взыскиваются с предприятий, банков или иных кредитных организаций независимо от того, осуществляют ли они платежи в Фонд со своего единого расчетного счета или в ином порядке.

Начисление пени производится, начиная со следующего дня по истечении срока перечисления страхователем платежей в распоряжение исполнительных органов Фонда и по день уплаты (погашения задолженности) включительно.

Например, если платеж следовало перечислить 5 июня (установленный при регистрации срок перечисления или дата выдачи заработной платы), а он был перечислен (уплачен, списан со счета плательщика взносов) 15 июня, то пени необходимо начислить за 10 дней (с 6 по 15 июня включительно).

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 28.08.96г.
№1274 «О начислении пеней за несвоевременную уплату страховых взносов учреждениями, финансируемыми за счет средств бюджетов всех уровней» и
Указа Президента Российской Федерации от 11.09.1997г. "О распространении действия Указа Президента Российской Федерации от 28 августа 1996 г. № 1274
"О начислении пеней за несвоевременную уплату страховых взносов учреждениями, финансируемыми за счет средств бюджетов всех уровней" начисление пеней за несвоевременную уплату страховых взносов

• учреждениями науки, просвещения, здравоохранения, культуры, системы социальной защиты населения [22],

• Министерства природных ресурсов РФ,

• Министерство сельского хозяйства и продовольствия РФ,

• Государственного комитета РФ по земельным ресурсам и землеустройству,

• Государственного комитета Российской Федерации по охране окружающей среды,

• Федеральной службы геодезии и картографии России,

• Федеральной службы России по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды

• Федеральной службы лесного хозяйства России [23], финансируемые за счет бюджетов всех уровней, производится со дня, следующего за днем фактического получения в банках средств на оплату труда работников этих учреждений, то есть зачисления денежных средств на их счета в банках из соответствующих бюджетов [22].

Согласно письму Фонда социального страхования от 25.04.97 054/465-
97 «О порядке применения Действие Указа Президента № 1274 «О начислении пеней за несвоевременную уплату страховых взносов учреждениями, финансируемыми за счет средств бюджетов всех уровней» распространяется на все подчиненные ему учреждения науки, просвещения, здравоохранения, культуры и системы социальной защиты населения, например, на больницы, поликлиники, школы, дворцы культуры, научно-исследовательские институты, учреждения системы социальной защиты населения с 28.08.96г. Действие Указа
"О распространении действия Указа Президента Российской Федерации от 28 августа 1996 г. № 1274 "О начислении пеней за несвоевременную уплату страховых взносов учреждениями, финансируемыми за счет средств бюджетов всех уровней" на организации некоторых федеральных органов исполнительной власти.

Указ вступил в действие с 28 августа 1996 года, до указанного срока действовал порядок уплаты страховых взносов, согласно которому последним днем перечисления (уплаты) страховых взносов для бюджетных организаций был установлен 15 день каждого месяца, поэтому в случае, если фактическое поступление средств на оплату труда работникам бюджетной организации, например, за июнь 1596 года произошло в сентябре 1996 года, то до 28 августа 1996 года должно производиться начисление пеней. 11 сентября 1997 года действие указа было распространено на некоторые органы исполнительной власти. На органы исполнительной власти и бюджетные организации, не указанные в Указах, действие Указов не распространяется. В случае получения учреждениями, финансируемыми из бюджетов всех уровней, средств на оплату труда частями, пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в
Фонд должны начисляться пропорционально полученным суммам средств на оплату труда.

Днем перечисления (уплаты взносов) разницы между доходами и расходами страхователя считается: а) при перечислении суммы платежа со счета плательщика взносов в банке - день списания банком суммы платежа со счета страхователя, независимо от времени зачисления ее на соответствующий счет исполнительного органа Фонда
- при перечислении суммы платежа со счета страхователя в банке; б) день внесения денежных сумм в соответствующий банк - при уплате наличными; при уплате наличными деньгами - день внесения денег для перечисления взносов в банк, учреждение почтовой связи.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6