Совершенствование доходов и расходов Национального банка Украины
НС = = 775 000 (грн.);
2) определяется
сверхнормативная сумма (НДС) риска:
НДС=800 000 - 775 000 = 25
000 (грн.);
3)
определяется сумма штрафу:
= 34 (грн.).
Если нарушения нормативов
максимального размера риска на одного заёмщика (Н8), максимального размера
кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных одному инсайдеру (Н10),
максимального совокупного размера кредитов, гарантий и поручительств,
предоставленных инсайдерам (Н11), применяется к одному заёмщику одновременно,
то штраф взыскивается из расчёта большей суммы, исходя из одного дня
нарушения.
Для расчёта суммы штрафа
насчёт кредитов, предоставленных в иностранной валюте и пересчитанных в
гривневый эквивалент, также применяется учётная ставка Национального банка.
Пример расчёта штрафов за
нарушения нормативов ликвидности (Н5, Н6, Н7), инвестирования (Н14).
Для расчёта суммы штрафов берётся положительный результат
деятельности банка, который отражается на техническом счёте 5999
"Результат деятельности", в размере прироста за месяц, в котором
допущено нарушение.
Таблица 2.4.
Пример расчёта штрафов за
нарушения нормативов ликвидности (Н5, Н6, Н7), инвестирования (Н14).
№
п/п
Нарушение
Нормативов
Факти-ческое
Значение
Норматив-ное
значение
Откло-нение
Прибыль счёт
5999 (грн.)
Сумма штрафа
(грн.)
1
2
3
4
5
6
7
1
Мгновенной
ликвидности (Н5)
10 %
> 20 %
10 %
20 000
20 000х0,1
=2000
2
Общей
ликвидности (Н6)
95 %
> 100 %
5 %
20 000
1000
3
Отношение
высоколиквидных активов к рабочим активам банка (Н7)
18 %
> 20 %
2 %
20 000
400
Если банк нарушил одновременно
несколько нормативов ликвидности, то штраф взыскивается из расчёта большей
суммы, т.е. 2000 грн.
Расчёт штрафа за нарушение
норматива инвестирования (Н14) осуществляется аналогично расчётам штрафов за
нарушение нормативов ликвидности.
Пример расчёта штрафов за нарушение значений (лимитов)
открытой валютной позиции, длинной валютной позиции в свободно конвертированной
валюте, короткой валютной позиции в свободно конвертированной валюте, длинной
(короткой) открытой валютной позиции в не конвертированной валюте, длинной (короткой)
открытой валютной позиции во всех банковских металлах.
Для расчёта суммы штрафов берется
положительный результат деятельности банка, который отображается на техническом
счёте 5999 “Результат деятельности”, в размере прироста за месяц, в котором допущено
нарушение.
Если размер прироста,
например, равен 10000 грн., то сумма штрафа составляет:
Таблица 2.5.
№
п/п
Нарушение значений
(лимитов) открытой валютной
позиции
Факти-ческое значение
Установ-ленные
Значения
(лимитов)
Отклоне-ние
Текущая прибыль счёт 5999 (грн.)
Сумма штрафа
(грн.)
1
2
3
4
5
6
7
1
Общая
45%
<35%
10%
10 000
1000
2
Длинная (в СКВ)
35%
<30%
5%
10 000
500
3
Короткая (в СКВ)
20%
<5%
15%
10 000
1500
4
Длинная/короткая (у НКВ)
5%
<3%
2%
10 000
200
5
Длинная/короткая (в банк. металлах)
2%
<2%
0%
10 000
0
Штрафы за нарушение значений
(лимитов) открытой валютной позиции рассчитываются, исходя из расчёта
средневзвешенной величины за месяц.
Если банк нарушает одновременно
несколько значений (лимитов) открытой валютной позиции банка, то штраф
взыскивается из расчёта большей суммы, т.е. 1500 грн.
2.2.1. Учёт
процентных расходов и приравненных к ним комиссий.
Приравненные к
процентам комиссии – это комиссии, которые учитываются аналогично процентам,
т.е. пропорционально времени и сумме актива или обязательств. К таким комиссиям
относятся, например, комиссии по предоставлению гарантий, за обязательства
предоставить средства (подтверждение кредитной линии, акцепта и др.).
q В конце каждого месяца выполняются
такие проводки:
при
начислении расходов:
Дт
Расходы
Кт
начисленные расходы
q На дату совершения платежа:
при
оплате средств:
Дт
начисленные расходы
Кт
счёт клиента или корреспондентский счёт
q Оплата процентов и
приравненных к ним комиссий авансом:
при
оплате средств:
Дт
Расходы будущих периодов
Кт
Доходы
q В конце каждого месяца на
сумму, которая относится к отчётному периоду, выполняется проводка:
в случае
расходов:
Дт
Расходы
Кт
Расходы будущих периодов.
2.2.2.
Учёт хозяйственных расходов
Расходы на
приобретение ценностей:
Приобретение ценностей за
национальную валюту по безналичным расчётам отображается такой проводкой:
Предоплата:
Дт 2710 “Дебиторская
задолженность за приобретение запасов материальных ценностей”
Приобретение ценностей за наличную национальную валюту отображается такой
проводкой:
Дт 2731 “Авансы
работникам банка на хозяйственные расходы”
Кт Счёт наличных средств
Получение
ценностей:
Дт 2200 “Запасы
материальных ценностей на складе”
Кт 2710 “Дебиторская
задолженность за приобретение запасов материальных ценностей”;
Кт 2731”Авансы работникам
банка на хозяйственные расходы”
В
случае получения ценностей без предоплаты осуществляются такие проводки:
Оприходование на
баланс:
Дт 2200 “Запасы
материальных ценностей на складе”
Кт 4710 “Кредиторская
задолженность за приобретение запасов материальных ценностей”
Оплата:
Дт 4710 “Кредиторская
задолженность за приобретение запасов материальных ценностей”,
Кт Корреспондентский
счёт
Ценности
могут приобретаться за наличные в случаях, предусмотренных нормативно-правовыми
актами Национального банка Украины и действующим законодательством Украины.
Получение ценностей от поставщика осуществляется на основе доверенности
установленного образца.
Независимо от того, получены ценности по доверенности полностью или частично,
лицо, которому выдана доверенность, обязано не позднее следующего дня после
каждого случая доставки в учреждение полученных ценностей, предоставить лицу,
которое выписывает и регистрирует доверенность, документ о получении ценностей
и сдача их на склад или материально ответственному лицу.
Приобретение ценностей за иностранную валюту отображается такими проводками:
Предоплата:
Дт 2710
Кт
Корреспондентский счёт
При
изменении официального курса гривны к иностранной валюте, который установлен
НБУ. Дебиторская задолженность не переоценивается.
оприходование:
Дт 8000
“Позиция банка по иностранной валюте и банковским металлам”
Кт 2710
одновременно:
Дт 2200
“Хозяйственные материалы на складе”
Кт 8000
Приобретение ценностей за иностранную валюту с оплатой после их получения
отображается такими проводками:
на
сумму стоимости, определенную в договоре, по официальному курсу гривны к
иностранным валютам, который установлен Национальным банком, на дату
оприходования:
Дт 2200
Кт
8000
одновременно:
Дт 8000
Кт 4710
Кредиторская задолженность переоценивается при каждом изменении официального
курса гривны к иностранной валюте.
оплата полученных ценностей:
Дт
4710
Кт
Корреспондентский счёт
Порядок
принятия ценностей на склад и их оприходование
Складской учёт ведётся по количеству и видам ценностей, которые хранятся. Все
ценности учитываются в карточках складского учёта. Записи в карточках
осуществляют ответственные лица на основе первичных приходно-расходных
документов, которые подтверждают движение ценностей и составляются в день
осуществления операций. После каждой записи определяется остаток ценностей по
этому виду. Основными типовыми документами, по которому осуществляется
оприходование на склад, являются накладные, товарно-транспортные накладные,
акты приёмки. Стоимость полученных ценностей отражается в балансе в день их
получения на основе сопроводительных документов.
Порядок
выдачи и учёта использования ценностей.
Выдача ценностей со склада осуществляется на основе накладного
требования на отпуск материалов за подписью уполномоченных лиц, которая
заверяется подписями получателя и заведующего складом. На общую сумму
требований составляется мемориальный ордер для отражения операций по выдаче
ценностей в бухгалтерском учёте.
Выдача со склада ценностей в эксплуатацию отражается такой проводкой:
Дт Соответствующие счета класса 7;
Кт 2200
Одновременно на стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов выполняется
такая проводка:
Дт 8051 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации”
Кт 8059 (Контрсчёт для учёта малоценных и быстроизнашивающиеся предметов в
эксплуатации”
Хозяйственные материалы для ремонта основных средств, который
производится подрядной организации или хозяйственным способом, выдаются со
склада по накладному требованию на основании доверенности и учитываются на
счёте 2202 “Материальные ценности у подотчётных лиц и на переработке”
После окончания работ понесённые затраты отражаются в учёте
согласно с “Инструкцией по бухгалтерскому учёту основных средств и
нематериальных активов учреждений Национального банка Украины”.
Выдача со склада ценностей под отчёт отражается такой проводкой:
Дт 2202
Кт 2200
Списание ценностей, выданных под отчёт, осуществляется на
основании акта об их использовании, утверждённого уполномоченным лицом. Акт
составляет подотчётное лицо свободной форме и он должен содержать его подпись и
подписи членов комиссии. В бухгалтерском учёте осуществляются проводки:
в случае возврата неиспользованных ценностей на склад:
Дт 2200
Кт 2202 “Хозяйственные материалы у подотчётных лиц и в переработке”
при
использовании подотчётным лицом полученных ценностей:
Дт Соответствующие счета расходов
Кт 2202
Порядок
осуществления переоценки запасов материальных ценностей.
Оценка стоимости остатков ценностей должна осуществляться по
наименьшей из двух оценок – оценкой приобретения этих ценностей или чистой
стоимости реализации. Такая оценка стоимости применяется для каждой отдельной
единицы запасов материальных ценностей.
Запасы, которые испорченны, устарелы или их цена снизилась,
отражаются по чистой стоимости реализации.
Для проведения переоценки запасов материальных ценностей
создаётся комиссия, которая составляет опись-акт об уценённых товарах, и подаёт
его на рассмотрение управляющему учреждения. Материалы на переоценку запасов
материальных ценностей утверждаются управляющим в двухдневный срок после их
получения.
Убытки
от уценки отражаются на счёте 7629 “Другие неоперационные расходы” в
корреспонденции со счетами 2200 “Запасы материальных ценностей на складе”.
В
случае повышения стоимости ценностей, которые были уценены, на сумму увеличения
(в пределах предыдущего уменьшения) осуществляется такая проводка:
Дт 2200
Кт 6699
2.2.3. Анализ доходов и расходов
управления Национального банка Украины в Одесской Области за 1999 – 2000 годы
Анализ
доходов управления Национального банка Украины в Одесской области
На
основании данных формы №2 – НБУ проведем сравнительный анализ выполнения отчёта
о прибылях в управлении Национального банка Украины в Одесской области за
1999 – 2000 года.
2.2.4 Учет и Анализ процентных доходов
Проценты и
приравненные к ним комиссии.
Процентные и приравненные к ним комиссии должны учитываться регулярно не реже
одного раза в месяц, независимо от периодичности расчётов, которая указана в
договоре с контрагентом, доходы за последние дни текущего месяца могут учитываться
в следующем месяце.
Приравненные к процентам комиссии – это комиссии, которые учитываются
аналогично процентам, т.е. пропорционально времени и сумме актива или
обязательств. К таким комиссиям относятся, например, комиссии по предоставлению
гарантий, за обязательства предоставить средства (подтверждение кредитной
линии, акцепта и др.).
В конце каждого месяца
выполняются такие проводки:
при
начислении доходов:
Дт
1428 “Начисленные проценты по долгосрочным кредитам, которые предоставлены
коммерческим банкам”
Кт
6042 “Процентные доходы по долгосрочным кредитам, которые предоставлены
коммерческим банкам”
q На дату совершения платежа:
при
получении средств:
Дт
счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт
1428
q В случае неполучения платежа
в оговоренный в договоре срок:
Дт
1429 “Просроченные начисленные проценты по долгосрочным кредитам, которые
предоставлены коммерческим банкам”
Кт
1428
q В случае признания платежа
сомнительным, исполняется проводка:
Дт
6042
Кт
1482 “Сомнительная задолженность по долгосрочным кредитам, которые
предоставлены коммерческим банкам”
В
случае частичного или полного погашения контрагентом задолженности по
сомнительным процентам и приравненным к ним комиссиям, которые учитывались на
внебалансовых счетах, выполняется проводка:
Дт
Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт
Доходы
q Оплата процентов и приравненных
к ним комиссий авансом:
при
получении средств:
Дт
Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт
Доходы будущих периодов
q В конце каждого месяца на
сумму, которая относится к отчётному периоду, выполняется проводка:
Дт Доходы будущих периодов
Кт Доходы
Комиссии за одноразовые
услуги
К
комиссиям по одноразовым услугам принадлежат, например, комиссии за услуги
валютного обмена:
при
получении доходов:
Дт
счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт
6130 “Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке”
Комиссии
за услуги с обязательным результатом
Если договор предусматривает обязательства стороны, которая предоставляет
услугу, относительно достижения наперёд определённого результата, то результат
не может быть получен, пока услуга не предоставлена полностью (например, услуги
по приватизации). К этой же категории относятся комиссии за услуги, которые
предоставляются в течение определённого периода и считаются завершёнными только
после окончания этого периода при условии достижения результата,
предусмотренного договором.
