Финансовые результаты деятельности Сберегательного банка и направления их улучшения
·
в–четвертых,
определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает
максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом.
К непроцентным доходам в коммерческом банке относят:
·
доходы от
операций с ценными бумагами;
·
доходы от
операций с иностранной валютой;
·
комиссионные
доходы;
·
прочие
операционные доходы.
Анализ непроцентных доходов позволяет выявить, насколько
эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом
их анализируют по видам операций и в динамике. Такой анализ также следует
начинать с формирования таблицы, аналогичной той, где рассмотрена их структура
в динамике.
При анализе непроцентных доходов необходимо:[27, C.114]
·
во – первых,
определить их удельный вес в общем объеме доходов;
·
во – вторых,
определить динамику абсолютного значения непроцетных доходов и их удельного
веса;
·
в – третьих,
выявить наиболее доходные непроцентные операции.
В числе непроцентных доходов особенное внимание следует
уделять комиссионным доходам, которые имеют следующую структуру:
·
комиссии по
кассовым операциям;
·
комиссии за
инкассацию;
·
комиссии по
расчетным операциям;
·
комиссии по
выданным гарантиям;
·
комиссии по
другим операциям.
Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует об
активизации банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, при
этом необходимо обратить внимание на динамику средств на расчетных и текущих
счетах клиентов. Если в процессе исследования выявляется, что доходы
увеличиваются при одновременном уменьшении или при неизменяющейся динамике
объема средств на текущих, расчетных счетах, то можно сделать вывод о том, что
доходы повышаются в результате роста тарифов за расчетно-кассовое обслуживание.
В целом можно сказать, что высокая доля процентных доходов
говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке.
Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами указывает на то, что банк в
своей стратегии больше ориентирован на фондовые спекулятивные операции, что
позиционируется как отрицательный факт в силу их высокого риска. Большая доля
непроцентных доходов может свидетельствовать как о негативной конъюнктуре на
рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке.
Показателями, анализирующими качество доходов банка,
являются:[23, C.45]
1.
,
где СД – совокупные доходы банка, СА – совокупные активы
банка. Коэффициент характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних
остатков по активам, и указывает, насколько эффективно осуществляются активные
операции.
2.
,
где ОД – операционные доходы банка, СА – совокупные активы
банка. Характеризует сумму операционных доходов приходящихся на 1 руб. средних
остатков по активам. Увеличение показателя в динамике является положительным
моментом в деятельности банка, поскольку свидетельствует либо об увеличении
доли операций, относящихся к основному виду деятельности, либо о повышении цены
на эти операции.
Анализ расходов банка осуществляется аналогично доходам, и
начинается с исследования структуры расходов по экономическому содержанию –
операционные и неоперационные расходы. Следует отметить, что к операционным
расходам банка относят все процентные расходы и часть непроцентных.[36, C.347]
К операционным расходам банка относят (Приложение 2):
·
процентные
расходы по привлеченным кредитам, вкладам и депозитам;
·
по операциям с
ценными бумагами;
·
расходы по
обеспечению функциональной деятельности банка – содержание административно –
управленческого аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления,
затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи,
охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль).
К неоперационным расходам – все прочие.
Для анализа следует построить таблицу и круговую диаграмму,
которые позволяют оценить динамику долей операционных и неоперационных расходов
за каждый исследуемый период.
Операционные расходы банка легче, чем другие виды, поддаются
проверке и анализу, поскольку существенная их часть (например,
административно-хозяйственные расходы) являются относительно постоянными и
вполне прогнозируемыми.
В процессе исследования следует провести структуризацию
операционных расходов на процентные и непроцентные, аналогично анализу доходов.
Если в процессе анализа выявляется, что за период произошло
увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное состояние
конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может
свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке.
Особое внимание заслуживает анализ таких групп статей, как
расходы, связанные с обеспечением функционирования банка
(административно-хозяйственные). При анализе расходов на функционирование банка
следует учитывать, что доля этих расходов в сумме доходов банка не должна
превышать 60%.
Если политика управления банковской деятельностью осуществляется
эффективно, то этот показатель снижается примерно до уровня 55%. Однако снижать
данный коэффициент до уровня 50% и ниже опасно, поскольку значительную долю в
накладных расходов занимает заработная плата работников банка.
В процессе анализа расходов банка необходимо не только
проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в
целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их
уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.
В заключение анализа доходов и расходов необходимо
сопоставить доходы и расходы банка по их видам с целью определения
эффективности тех или иных банковских операций (табл. 1.2.4.).
Таблица 1.2.4. Доходы и расходы коммерческого банка по видам
|
Доходы и расходы банка
|
Период 1
|
Период 2
|
Период 3
|
1
|
Операционные доходы
|
|
|
|
2
|
Операционные расходы
|
|
|
|
3
|
Итого чистая операционная прибыль (убыток)
(стр.1 – стр.2)
|
|
|
|
4
|
Процентные доходы
|
|
|
|
5
|
Процентные расходы
|
|
|
|
6
|
Итого чистая процентная прибыль (убыток)
(стр.4 – стр.5)
|
|
|
|
7
|
Неоперационные доходы
|
|
|
|
8
|
Неоперационные расходы
|
|
|
|
9
|
Итого чистая неоперационная прибыль (убыток)
(стр.7 – стр.8)
|
|
|
|
10
|
Всего доходов
|
|
|
|
11
|
Всего расходов
|
|
|
|
12
|
Прибыль (убыток) (стр.10 – стр.11)
|
|
|
|
При анализе обязательно следует сравнить темпы роста/снижения
доходов и расходов. Ускоренный рост доходов явно свидетельствует о повышенном
риске операций. Более высокий темп роста расходов над доходами может говорить
либо о том, что банк привлекает более долгосрочные ресурсы в течение анализируемого
периода, и размещает их в краткосрочные активы. Либо о том, что банк закупает
денежные ресурсы по высокой цене, а размещает их по более низкой цене. Однако и
та и другая ситуации приводят к снижению прибыли банка.
В случае если выявлено снижение чистой операционной прибыли,
либо получен убыток от данного вида деятельности, то надлежит выявить причины
создавшегося положения. Данная ситуация является негативной характеристикой
политики управления активно-пассивными операциями в банке, и свидетельствует о
том, что банк не выполняет присущие кредитным организациям функции.
При анализе разницы между процентными и непроцентными
расходами необходимо определить, покрывает ли данный вид доходов расходы. В
случае если выявлен отрицательный результат, то делают вывод, что банк несет
финансовое «бремя», которое покрывается за счет процентных доходов, тем самым,
снижая прибыль банка.
В результате расчета строки 9, таблицы 4 вполне вероятно
получение чистого операционного убытка, в результате превышения других расходов
над другими доходами, либо уплаченных штрафов и пеней над полученными. Покрытие
неоперационных расходов операционными доходами в один из периодов не может
свидетельствовать о неэффективном управлении банковской деятельностью. Однако
если в процессе анализа обнаружено постоянное понижение неоперационных доходов
и повышение неоперационного убытка следует обратить внимание на сложившуюся
ситуации, т.к. в краткосрочной перспективе чистая операционная прибыль начнет
снижаться.
Используя данные по процентным и непроцентным расходам,
следует рассчитать минимально допустимую маржу банка и чистую процентную маржу,
что позволит определить оптимально допустимую цену банковского ресурса.
С этой целью необходимо рассчитать чистую процентную маржу
(ЧПм):[9, C.132]
,
где ПРд – процентные доходы банка, ПРр- процентные расходы
банка, РА – работающие активы.
Положительная величина ЧПм показывает, какая доля прибыли
приходится на 1 руб. размещенных в доходные операции активов. В том случае,
если показатель ЧПм является отрицательным, то какая доля убытка приходится на
1 руб. работающих активов.
В случае, если непроцентные расходы банка не покрываются
непроцентными доходами необходимо рассчитать минимальную маржу (Мм):
,
где Нр – непроцентные расходы, Нд – непроцентные доходы, РА –
работающие активы.
Сложение величин ЧПм и Мм позволит определить оптимальную
цену, по которой банку следует продавать свой ресурс на финансовом рынке и
получать прибыль.
В заключение анализа доходов и расходов следует провести
коэффициентный анализ (табл. 1.2.5.).
Таблица 1.2.5. Основные показатели оценки доходов и расходов
коммерческого банка
Наименование показателя
|
Формула расчета
|
Экономическое содержание
|
Примечание
|
Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода
|
Комиссионные доходы/Процентные доходы
|
Оценивает соотношение безрискового и рискового дохода
банка
|
Чем выше значение данного показателя, тем лучше для стран
с переходной экономикой и нестабильностью финансового рынка
|
Соотношение процентных доходов и расходов
|
Процентные доходы/Процентные расходы
|
Оценивает способность банка получать прибыль от основной
деятельности
|
Чем выше, тем лучше
|
Коэффициент эффективности затрат
|
Доходы всего/Расходы всего
|
Оценивает эффективность банка в целом, способность
покрывать накладные расходы
|
Чем выше, тем лучше
|
Коэффициент безрискового покрытия расходов
|
Комиссионные доходы/Расходы всего
|
Показывает, насколько безрисковый доход покрывает
совокупные расходы банка
|
Чем выше, тем ниже риск получения убытка
|
Коэффициент использования доходов на содержание аппарата
управления
|
(Фонд оплаты труда+Прочие затраты на содержание аппарата
управления)/Доходы всего
|
Отражает относительную эффективность затрат банка на
содержание аппарата управления
|
Показатель используется как критерий материального
стимулирования сотрудников
|
Операционная эффективность
|
Операционные доходы/Операционные расходы
|
Характеризует уровень покрытия операционных расходов
операционными доходами
|
Должен стремиться к единице
|
Анализ будет считаться завершенным только после исследования
и описания рассчитанных коэффициентов в динамике.
1.3 Показатели финансово-экономической
деятельности коммерческого банка
Прибыль представляет собой
объективный показатель, характеризующий состояние банка на каждом этапе его
развития. Получение прибыли является ключевой целью предпринимательской
деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка,
но и также позволяет оценить его конкурентоспособность.
Прибыль – основной внутренний
источник формирования финансовых ресурсов банка, позволяющий решать такие
важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных
фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа,
платежеспособности и других важных условий и характеристик функционирования и
развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к
самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии,
поглощении банка и в других аналогичных случаях.
Прибыль является важнейшим источником
удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Но главное
назначение прибыли состоит в том, что генерирование прибыли в достаточных
размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс
исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа
деятельности банка.[8, C.79]
Анализ прибыли может проводиться в
следующих направлениях:
·
динамика прибыли
за анализируемый период, темпы прироста должны быть ритмичными;
·
анализ состава и
структуры прибыли за период;
·
факторный анализ
прибыли (выявление факторов, оказывающих максимальное воздействие на ее изменение);
Анализ прибыли следует начинать со
сравнения ее объема в анализируемом банке с банками региона (табл. 1.3.1.).
Таблица 1.3.1. Сравнительная таблица
коммерческих банков по объему прибыли
Показатели
|
Период 1
|
Период 2
|
Период 3
|
Прибыль «нашего» банка
|
|
|
|
Средняя прибыль по группе однородных банков региона
|
|
|
|
Отклонения
|
|
|
|
В процессе анализа нужно определить
отклонения объема прибыли изучаемого банка от средней прибыли региональных
банков, в том случае, если отклонение не превышает 5-10%, прибыль банка
считается средней, т.е. сопоставимой с региональными банками. В противном
случае следует выявить предполагаемые причины превышения (снижения) прибыли
анализируемого банка относительно средней прибыли по региону.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|