Аудит денежных средств в МУП "Водоканал"
Аудит денежных средств в МУП "Водоканал"
Содержание
Введение………………………………………………………………………….......3
1. Цель, задачи, информационная база аудита денежных средств и
расчетов.......6
2. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в МУП
"Водоканал"………………………………………………………………………..8
3. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и
налогообложения при расчетах с поставщиками и подрядчиками…………………………………….13
4. Аудит денежных средств и расчетов……………………………………….......15
4.1 Учет и аудит кассовых операций……………………………………….......15
4.2 Учет и аудит операций по
расчетному счету………………………………20
4.3 Учет и аудит расчетов с поставщиками и
подрядчиками…………….…...25
4.4 Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками…………………...28
4.5 Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами…………………………...31
4.6 Уровень существенности и аудиторский риск………………………...…..35
5. Совершенствование аудита денежных средств и расчетов с
использованием компьютера……………………………………………………………………….39
6. Аудиторское заключение………………………………………………………..42
7. Выводы и предложения………………………………………………………….44
Список
использованной литературы
Приложения
Введение
Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов
имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов
и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании
финансо-вых ресурсов.
От успешности ее решения во многом зависит
платежеспособность пред-приятия, своевременность выплаты заработной платы его
персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.
Целью бухгалтерского учета денежных средств и расчетов -
является кон-троль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины,
правильностью и эф-фективностью использования денежных средств и кредитов,
обеспечение сох-ранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях
рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое
исполь-зование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию
дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вло-жении
временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депо-зиты банков,
акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фон-ды и т.д.).
Из этой цели вытекают следующие основные задачи
бухгалтерского уче-та денежных средств:
- своевременное и правильное
документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
- контроль за сохранностью денежных
средств в кассе предприятия;
- использованием денежных средств по
их целевому назначению;
- своевременность расчетов с
поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами
социального страхования, рабочими и служащи-ми и др.;
- своевременная проверка расчетов с
дебиторами и кредиторами для пре-дупреждения просроченной задолженности;
- своевременное выявление результатов
инвентаризации денежных сред-ств, документов и расчетов.
С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь в
стране по-полнилась множеством новых понятий и терминов. Одним из них является
по-нятие аудита.
В Российской Федерации аудит – новое направление контроля за
хозяйст-венной деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров
«хлы -нул» поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы
деятельности предприятий, организаций и постановки бухгалтерского учета и
отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продук-ции. В
действующие нормативные документы часто вносятся изменения и до-полнения,
которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налого-плательщиков.
Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) в соб-людении требований
нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятий.
Возникла необходимость создания формы негосударственного контроля
за деятельностью предприятий, которой бы включал в себя консультирование по
вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с це-лью
улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения
эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит - дея-тельность
направленная на снижение предпринимательского риска.
В соответствии с федеральным законом №119-ФЗ от 07.08.2001
г., ауди-торская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по
независи-мой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской)
отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Целью аудита является
вы-ражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ауди-руемых
лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодате-льству РФ.
Аудит может быть обязательным и инициативным, внешним и внут-ренним,
первоначальным и периодическим.
Цель дипломной работы заключается в изучении и раскрытии
порядка ау-дита денежных средств и расчетов и разработки мероприятий по
совершенство-ванию методик аудита и учета денежных средств.
Основными задачами данной работы являются:
- ознакомление с основной нормативной, методической и
учебной литера-турой по теме работы;
- рассмотреть порядок ведения аудита денежных средств;
- выработка конкретных мер и предложений по
совершенствованию ауди-та учета денежных операций на предприятии.
Объектом исследования выбрано муниципальное унитарное
предприятие «Водоканал».
Методологической и теоретической основой при написании работы
пос-лужили Федеральные законы РФ, Приказы Минфина РФ, и другие норматив-ные
акты по изучаемым вопросам, учебная литература.
1.
Цель, задачи, информационная база аудита денежных
средств и расчетов.
Цель и основные принципы аудиторской проверки аудитор
определяет согласно правилу (стандарту) № 1
«Цель и основные принципы аудита финан-совой (бухгалтерской) отчетности». Основной
целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности
бухгалтерской отчетности ауди-руемых лиц и соответствии порядка ведения
бухгалтерского учета законодате-льству РФ. Следовательно, назначение аудита –
это проверка финансовых отче-тов с целью:
Ø
подтверждения достоверных
отчетов или консультации их недостоверности;
Ø
проверки полноты,
достоверности и точности отражения в учете и отчетнос-ти затрат, доходов и
финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
Ø
контроль за соблюдением
законодательных и нормативных документов, регу-лирующих правила ведения учета и
составления отчетности, методологичес-кой оценки активов, обязательств и
собственного капитала;
Ø
выявление резервов лучшего
использования собственных основных и оборот -ных средств, финансовых резервов и
заемных источников.
В последнее время в деятельности аудиторов появилась еще
одна очень важная функция – это оказание помощи предприятиям в защите их
интересов в налоговых органах и арбитражных судах.
Основными задачами учета
денежных средств и расчетов являются:
Ø своевременное и правильное документирование операций по
движению дене-жных средств и расчетов;
Ø оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных
денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения;
Ø контроль за использованием денежных средств строго по
целевому назначе-нию;
Ø контроль за правильными и своевременными расчетами с
бюджетом, банка-ми, персоналом;
Ø
контроль за соблюдением форм
расчетов, установленных в договорах с поку-пателями и поставщиками;
Ø своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами
для исключе-ния просроченной задолженности.
Ø изыскание возможностей наиболее
рационального вложения свободных де-нежных средств как источника финансовых
инвестиций, приносящих доход.
2. Оценка эффективности системы
внутреннего контроля в МУП
"Водоканал"
Для целей проверки структура внутреннего контроля может
быть подраз-деле на контрольную среду, систему бухгалтерского учета и процедуры
контро-ля. В результате проведения
комплексной оценки средств внутреннего контро-ля получают аудиторские
доказательства. Получение аудиторских доказатель-ств регулируется правилом
(стандартом) №5 «Аудиторские доказательства».
Контрольная среда включает философию менеджмента и стиль
работы, организационную структуру организации, деятельность высшего
руководства, внутренний аудит, распределение полномочий и ответственности,
управленчес-кие методы контроля исполнения операций, кадровую политику,
различные факторы, влияющие извне на практическую деятельность (например,
проверки внешними контролирующими структурами). Отмечено, что повышенное вни-мание
руководства к организации внутреннего контроля является решающим фактором его
эффективности, поскольку фактически предопределяет отноше-ние всех сотрудников
к контролю и создает благоприятные условия для работы службы внутреннего
аудита.
Важнейшей характеристикой контрольной среды является такое
разделе-ние обязанностей и ответственности, при котором невозможно совмещение
фун -кций, позволяющее сотруднику скрыть ошибку или исказить информацию.
Система бухгалтерского учета включает правила и принципы
ведения бух- галтерского учета и ведения учетных регистров, установленных для
идентифи-кации, сбора, анализа, классификации, отражения в учете и отчетности
совер-шенных операций.
Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя
изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной
деятельности проверяемого экономического субъекта:
1. учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского
учета;
2. организационная структура подразделения, ответственного за
ведение бухгал -терского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
3. распределение обязанностей и полномочий между работниками,
принимаю-щими участие в ведение учета и подготовки отчетности;
4. организация подготовки, оборота и хранения документов,
отражающих хозяй -ственные операции;
5. порядок отражения хозяйственных операций в регистрах
бухгалтерского уче-та, формы и методы обобщения данных таких регистров;
6. порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности
на основе дан-ных бухгалтерского учета;
7. роль и место средств вычислительной техники в ведении учета
и подготовки отчетности;
8. критические области учета, где риск возникновения ошибок
или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;
9. средства контроля, предусмотренные в отдельных областях
системы учета.
Процедуры контроля - это специальные проверки, проводимые
персона-лом, направленные на предотвращение, выявление и исправление ошибок и
ис-кажений информации в системе бухгалтерского учета. Они предполагают нали-чие
эффективных процедур санкционирования, документирование, фактичес-кий контроль
за отгрузками и оплатами и осуществление независимых прове-рок.
Оценка системы внутреннего контроля предусматривает два
этапа:
Ø
общее знакомство с системой
внутреннего контроля;
Ø
оценку надежности системы
внутреннего контроля.
На первом этапе аудитор должен получить общее представление
о подхо-дах руководства к организации внутреннего контроля учете денежных
средств и расчетов. А также организационной структуре внутреннего контроля,
нали-чии и характере внутренних связей и механизме выполнения решений руковод-ства
на уровне исполнителей, методах распределения функций и ответственно-сти,
процедурах внутреннего контроля, доступе к документации, функциях вну-тренних
аудиторов, возможных видах ошибок. Полученную информацию о сис-теме внутреннего
контроля целесообразно документировать в виде блок-схемы, содержащей информацию
о разделении обязанностей, санкционировании опе-раций, процедурах учета и
контроля. Документирование системы внутреннего контроля позволяет аудитору
предварительно установить сильные и слабые стороны контроля, что является
важным для дальнейшего исследования.
Уже по итогам общего знакомства с системой внутреннего
контроля ау-дитор должен принять решение о том, может ли он в своей дальнейшей
работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля. Если аудитор считает
это невозможным, то дальнейший аудит планируется таким образом, чтобы аудито-рское
мнение не основывалось на доверии к этой системе. Если аудитор прини-мает
решение о том, что на систему внутреннего контроля положиться можно, то проводится
оценка ее надежности.
В задачу оценки надежности системы внутреннего контроля
входит выяс-нение того, что предпринимается в организации для предотвращения,
выявле-ния и исправления ошибок и искажений информации. Предлагаемая методика
первичной оценки надежности системы внутреннего контроля основана на тес-тировании.
Примерные вопросы теста разделяются по разделам. Каждому поло-жительному ответу
соответствует 1 балл, отрицательному - 0 баллов.
Программа тестов средств контроля представляет собой
программу дейс-твий, предназначенных для подтверждения достоверности оценки
системы вну-треннего контроля.
Общий итог подводится по всем разделам. Ориентируясь на
рекомендуе-мые параметры оценки надежности системы внутреннего контроля (см.
ниже) и сумму баллов, полученную по итогам тестирования, оценка может быть
опреде-лена как "низкая", "средняя" или
"высокая".
|