Особенности функционирования малых предприятий

После уплаты единого налога, в течение 3 дней,

налогоплательщику выдается Свидетельство об уплате единого

налога, форма которого утверждена Постановлением

Правительства РФ от 03.09.98 N 1028. (см. Приложение № 3).

Данное Свидетельство выдается на каждый вид деятельности,

налогообложение которого производится по вмененному доходу и

является единственным документом, дающим право

беспрепятственного осуществления предпринимательской

деятельности.

Если у налогоплательщика несколько мест осуществления

деятельности (несколько магазинов, палаток, кафе и т.п.), то

Свидетельство выдается на каждое место осуществления такой

деятельности.

При утрате Свидетельства оно возобновлению не подлежит, а

взамен его налогоплательщику выдается новое Свидетельство с

отметкой "взамен ранее утерянного", за которое

устанавливается плата в размере до 20 процентов от стоимости

Свидетельства на оставшееся время налогового периода. При

повторной утрате Свидетельства оно возобновляется с уплатой

100 процентов от стоимости Свидетельства на оставшееся время

налогового периода.

Особо следует обратить внимание налогоплательщиков на то,

что, если помимо видов деятельности, с доходов от занятия

которыми они уплачивают единый налог, они занимаются и

другими видами деятельности, то обязаны уплачивать налоги по

этим видам деятельности в общеустановленном порядке, обеспечив

раздельное ведение бухгалтерского учета результатов

хозяйственной деятельности.

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями,

зачисляются в федеральный бюджет, государственные

внебюджетные фонды, а также в бюджеты субъектов

Российской Федерации и местные бюджеты в следующих размерах:

1) федеральный бюджет - 25 процентов общей суммы

единого налога, из которых 4 процента направляется в

Федеральный дорожный фонд Российской Федерации;

2) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов

общей суммы единого налога, из них:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 18,350 процента;

Федеральный фонд обязательного медицинского

страхования - 0,125 процента;

территориальные фонды обязательного медицинского

страхования - 2,150 процента;

Фонд социального страхования Российской Федерации - 3,425

процента;

Государственный фонд занятости населения Российской

Федерации - 0,950 процента.

Организации представляют в Пенсионный фонд Российской

Федерации сведения в соответствии с Федеральным законом

"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе

государственного пенсионного страхования";

3) бюджеты субъектов Российской Федерации и местные

бюджеты – 50 процентов общей суммы единого налога, из

которых до 15 процентов могут направляться в территориальные

дорожные фонды.

Такое распределение единого налога на вмененный доход

между бюджетами, безусловно, будет выгодно регионам.

Что касается сумм единого налога, уплачиваемых

предпринимателями, то они зачисляются в следующих размерах:

1) бюджеты субъектов Российской Федерации и местные

бюджеты - 75 процентов общей суммы единого налога;

2) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов

общей суммы единого налога.

В свою очередь, распределение сумм единого налога,

подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской

Федерации и местные бюджеты, устанавливается в

соответствии с нормативными правовыми актами

законодательных (представительных) органов

государственной власти субъектов Российской Федерации.

Предложения по совершенствованию закона о едином

налоге на вмененный доход.

В настоящее время существует ряд предложений по

совершенствованию закона о едином налоге на вмененный доход.

Одно из низ заключается в предоставлении льготы по налогу на

вмененный доход, если сумма подоходного налога с заработка

сотрудников какого-либо малого предприятия в два раза

превысила ставку налога по вмененному доходу этого МП.

Такое предложение связано прежде всего с тем, что сегодня

большая часть (80-90 %) заработной платы выплачивается вчерную

и официально показывается по документам совершенно

незначительная ее часть. Это приводит к огромным недоплатам в

подоходный налог с физических лиц и во все внебюджетные фонды.

Этим самым вольно-невольно предприниматели входят в

криминальную систему бизнеса. Поскольку им надо для этого

скрыть часть доходов, отмыть и обналичить деньги. Потом эти

деньги надо передать своим работникам, которые таким образом

тоже оказываются вовлеченными в круговую поруку. В результате

практически все оказываются в криминальной сфере.

Чтобы вытащить всех из этой среды необходимо

заинтересовать предпринимателей платить зарплату легально. По

мнению специалистов, этого можно добиться, если перенести

центр тяжести налоговых сборов с юридических лиц на лиц

физических. Для этого следует узаконить такой подход: если

сумма подоходного налога с заработка сотрудников какого-либо

малого предприятия в два раза превысила ставку налога по

вмененному доходу этого МП, то предприятию предоставляется

льгота по налогу на вмененный доход. Это прямо заинтересует

предпринимателя в том, чтобы увеличивать зарплату своим

работникам и показывать ее всю целиком. Если ж эту меру

подкрепить введением личных счетов в Пенсионном фонде, как это

предлагается сделать в ходе пенсионной реформы, то и у

рядовых работников получится двойная заинтересованность в том,

чтобы не иметь дела с зарплатой, выплачиваемой вчерную.

В целом надо сказать, что введение единого налога на

вмененный доход предполагает реализацию государством

фискальных задач в условиях хронического недобора налогов

Министерством налогов и сборов. По мнению экспертов

Министерства экономики РФ, это нововведение позволит увеличить

налоговые поступления в бюджеты разных уровней как минимум в 5

раз. Кроме того, появление этого налога позволит значительно

сократить оборот “теневого” капитала в сфере малого бизнеса,

который, в основном, осуществляется в таких отраслях, как

торговля, общественное питание, строительство, ремонт,

транспортное обслуживание населения и другие виды платных

услуг.

Однако при рассмотрении единого налога на вмененный доход

нельзя ограничиться лишь фискальной стороной данного налога.

Разработчики Закона о едином налоге на вмененный доход

добивались, чтобы законопроект также обеспечил динамику роста

налогооблагаемой базы. Увеличение сбора налогов предполагается

получить не за счет роста налогового бремени, а за счет

вывода из теневого сектора значительной части предприятий.

Малое предприятие теперь будет платить только один налог,

ставка которого не превысит 20% вмененного дохода. Единый

налог включает в себя и платежи во внебюджетные фонды,

которые будут осуществляться уже без участия предприятия на

уровне казначейства. Это позволит предельно упростить учет.

При этом следует отметить другое важное обстоятельство:

налог на вмененный доход будет регрессивным. Регрессивность

его заключается в том, что после уплаты налога, задним числом

его ставка не может быть скорректирована, даже если

предприятие добьется значительного увеличения реально

полученного дохода по сравнению с вмененным доходом. Это

поощряет предпринимателей эффективнее использовать имеющиеся

производственные площади, совершенствовать коммерческую

деятельность.

Принятый закон, безусловно, не лишен недостатков, среди

которых наиболее главным является пренебрежение принципам

рыночной экономики, что проявляется в том, что малые

предприятия одних отраслей подпадают под обложение единым

налогом на вмененный доход, а малые предприятия других нет. В

результате наносится серьезный ущерб предпринимательству за

счет "выравнивания" положения предприятий с точки зрения

прибыльности бизнеса.

Кроме того, следует отметить, что закон ориентирован на

предприятия, которые работают только с конечным потребителем.

В то же время подавляющее большинство малых предприятий кроме

того что осуществляют розничную и оптовую продажу еще ведут и

производство. Примером тому служат мини-пекарни, каждая из

которых производит продукцию и продает ее через собственный

ларек, а часть ее оптом реализует в другие магазины. При этом

вмененный же доход определяется только по розничной торговле.

Еще одним недостатком закона о едином налоге на вмененный

доход является то, что при его расчете используется

численность сотрудников предприятия, занизив которую можно без

особого труда минимизировать платеж, а за это, по

существующим юридическим нормам, привлечь к ответственности

уже нельзя.

Таким образом, подводя итоги, надо сказать, что Закон о

едином налоге на вмененный доход содержит в себе еще много

недоработок и неточностей, что безусловно будет препятствовать

применению его на практике. Однако, учитывая сложности

переходного периода можно допустить, что такие формы

налогообложения, если они применяются временно и технологичны

в уплате, стимулируют производство товаров и услуг, могут

иметь право на существование.

Приложение №1

Таблица 3

------------------------------------------------------------------

| Укрупненные сектора |Физичес-|Базо-|Коррек-| Корректирующие |

| деятельности |кие по- |вая |тирую- | коэффициенты |

| |казате- |до- |щий ко-| по месту |

| |ли, ха- |ход- |эффици-| деятельности |

| |рактери-|ность|ент |-----------------|

| |зующие |еди- |подви- |Ре- |Тип |Дис- |

| |данный |ницы |дов де-|гио- |насе-|лока-|

| |вид дея-|физи-|ятель- |наль-|лен- |ция |

| |тельнос-|чес- |ности |ный |ного |пред-|

| |ти |кого | | |пунк-|прия-|

| | |пока-| | |та |тия |

| | |зате-| | |дис- |внут-|

| | |ля, | | |лока-|ри |

| | |руб- | | |ции |насе-|

| | |лей | | |пред-|лен- |

| | |на | | |прия-|ного |

| | |еди- | | |тия |пунк-|

| | |ницу | | | |та |

| | |в | | | | |

| | |год | | | | |

|-----------------------+--------+-----+-------+-----+-----+-----|

| A | B | C | D | E | F | J |

|-----------------------+--------+-----+-------+-----+-----+-----|

|Оказание |Коли- |18000|0,1 - 6|0,5 -|0,2 -|1 - 2|

|предпринимателями |чество | | |3 |1 | |

|ремонтно - строительных|работаю-| | | | | |

|услуг (строительство|щих | | | | | |

|завершенных зданий и|(чело- | | | | | |

|сооружений или их|век) | | | | | |

|частей, оборудование| | | | | | |

|зданий, подготовка| | | | | | |

|строительного участка и| | | | | | |

|иные услуги по ремонту| | | | | | |

|и строительству зданий| | | | | | |

|и сооружений или их| | | | | | |

|частей, благоустройство| | | | | | |

|территорий) | | | | | | |

| | | | | | | |

|Оказание бытовых услуг|Оборудо-|18000|1 - 2 |0,5 -|0,2 -|1 - 2|

|физическим лицам|ванные | | |3 |1 | |

|(ремонт обуви, изделий|рабочие | | | | | |

|из кожи, меха, пошив и|места | | | | | |

|ремонт одежды, ремонт|(единиц)| | | | | |

|часов и ювелирных| | | | | | |

|изделий, ремонт бытовой| | | | | | |

|техники и предметов| | | | | | |

|личного пользования,| | | | | | |

|ремонт и изготовление| | | | | | |

|металлических изделий,| | | | | | |

|ремонт машин,| | | | | | |

|оборудования и| | | | | | |

|приборов, оргтехники и| | | | | | |

|периферийного | | | | | | |

|оборудования, сервисное| | | | | | |

|обслуживание | | | | | | |

|автотранспортных | | | | | | |

|средств и иные бытовые| | | | | | |

|услуги населению, в том| | | | | | |

|числе фото- и| | | | | | |

|киноуслуги, прокат, за| | | | | | |

|исключением проката| | | | | | |

|кинофильмов) | | | | | | |

| | | | | | | |

|Оказание физическим|Оборудо-|60000|1 - 2 |0,5 -|0,2 -|1 - 2|

|лицам парикмахерских|ванные | | |3 |1 | |

|услуг (деятельность|рабочие | | | | | |

|парикмахерских, |места | | | | | |

|салонов), медицинских,|(единиц)| | | | | |

|косметологических услуг| | | | | | |

|(в том числе в| | | | | | |

|косметических салонах),| | | | | | |

|ветеринарных и зооуслуг| | | | | | |

| | | | | | | |

|Оказание |Общая |600 |1 - 2 |0,5 -|0,2 -|1 - 2|

|предпринимателями услуг|площадь | | |3 |1 | |

|по краткосрочному|(кв. м) | | | | | |

|проживанию | | | | | | |

| | | | | | | |

|Оказание |Число |60000|1 - 2 |0,5 -|0,2 -|1 - 2|

|предпринимателями |работаю-| | |3 |1 | |

|консультаций, а также|щих (че-| | | | | |

|бухгалтерских, |ловек) | | | | | |

|аудиторских и| | | | | | |

|юридических услуг,| | | | | | |

|обучение, | | | | | | |

|репетиторство, | | | | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8