Итоговая оценка
надежности информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской
отчетности (обведите выбранную оценку)
Результатом изучения
информационной системы и системы бухгалтерского учета является рабочий документ
№ 4 "Описание и оценка информационной системы, связанной с подготовкой
бухгалтерской отчетности". Он предназначен для представления информации об
оценке важнейших аспектов системы бухгалтерского учета, соблюдения проверяемой
организацией учетной политики. Данный документ позволяет получить представление
о порядке подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные
операции по разделам учета, и процедур текущего контроля. Такая информация
необходима для оценки величины риска средств контроля аудируемой организации. Рабочий
документ заполнялся по итогам изучения учетной политики, других внутренних
приказов и регламентов по организации бухгалтерского учета, ознакомления с
первичными документами, опроса учетного персонала, наблюдения за ходом
выполнения учетных работ. При выполнении задания уделялось внимание федеральным
правилам (стандартам) аудиторской деятельности № 2 "Документирование
аудита", № 5 "Аудиторские доказательства", № 8 "Оценка
аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом".
В ООО "Хлеб" бухгалтерский учет ведется самостоятельным структурным
подразделением по бухгалтерскому учету и отчетности – бухгалтерией и
подчиняется непосредственно руководителю. Бухгалтерский учет в Обществе ведется
в соответствии с едиными методологическими принципами и правилами, на основе унифицированных
технологий учета всех хозяйственных операций в Обществе. Также бухгалтерский
учет ООО "Хлеб" представляет собой упорядоченную систему сбора,
регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе,
обязательствах завода, их движении путем непрерывного, сплошного и
документального учета всех хозяйственных операций в соответствии с требованиями
и на основании действующего законодательства РФ. Бухгалтерский учет имущества,
обязательств и хозяйственных операций ведется в Обществе на основе натуральных
измерителей в денежном выражении (рублях) путем сплошного, непрерывного,
документального и взаимосвязанного их отражения способом двойной записи.
Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете производится с
использованием первичных документов. Первичные документы, поступающие в
бухгалтерию, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по
содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных
показателей).
Для составления
периодической и годовой бухгалтерской отчетности используются формы отчетности,
рекомендованные Министерством Финансов РФ. Работники бухгалтерии не имеют права
принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим
действующему законодательству, а также неправоспособные и недооформленные
первичные документы. На предприятии регулярно проводятся ревизии и
инвентаризация в лице специально созданной комиссии. Таким образом, полученная
информация позволяет сделать выводы о том, что система бухгалтерского учета на
предприятии, как один из элементов системы внутреннего контроля, функционирует
достаточно эффективно, ведется необходимый контроль в данной области. Также,
полученное представление о порядке подготовки, оборота и хранения документов,
отражающих хозяйственные операции по разделам учета, и процедур текущего
контроля, позволяет дать низкую оценку степени риска средств контроля.
| АУДИТОРСКОЕ УТВЕРЖДЕНИЕ |
№ п/п |
Описание средств внутреннего контроля |
| НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ |
| 1. |
Увеличение стоимости нематериальных активов является обоснованным |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Конкретное описание по данным организации
Нет.
|
| 2. |
Имеющиеся в организации нематериальные активы периодически
сравниваются с данными бухгалтерского учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| 3. |
Выбытие нематериальных активов утверждается руководством и
соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА |
| 4. |
Увеличение стоимости основных средств является обоснованным |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Арендованные основные средства. |
| 5. |
Имеющиеся в организации основные средства периодически
сравниваются с данными бухгалтерского учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| 6. |
Ликвидация и прочее выбытие основных средств утверждается
руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО/НЕЗАВЕРШЕННЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ
ВЛОЖЕНИЯ |
| 7. |
Увеличение стоимости оборудования к установке является обоснованным |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| 8. |
Имеющиеся в организации оборудование к установке
периодически сравнивается с данными бухгалтерского учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| 9. |
Передача оборудования в монтаж и прочее выбытие
оборудования утверждается руководством и соответствующим образом отражается в
бухгалтерском учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| 10 |
Инвестиции в капитальные вложения утверждаются руководством
и оформляются надлежащим образом |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| 11 |
Увеличение размера капитальных вложений обоснованно |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| 12 |
Имеющиеся в организации капитальные вложения периодически
сравниваются с данными бухгалтерского учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| 13 |
Завершение капитальных вложений утверждается руководством и
соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ |
| 14 |
Финансовые вложения утверждаются руководством и оформляются
надлежащим образом |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| 15 |
Прекращение финансовых вложений утверждается руководством и
оформляется надлежащим образом |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| 16 |
Имеющиеся финансовые вложения регулярно выверяются с данными
аналитического учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| ЗАПАСЫ/ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ |
| 17 |
Совершение закупок ТМЦ подтверждается первичными документами |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Закупки ТМЦ инициируются
директором.
2 - Договор поставки,
счета-фактуры, товарно-транспортная накладная.
3 - Учетные регистры по счету 10/2,
Бухгалтерский баланс (ф. № 1), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5)
|
| 18 |
Приобретенные товарно-материальные ценности оформляются
надлежащим образом в дополнение к уже имеющимся запасам |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 - Приобретенные
ТМЦ подлежат принятию на склад, оформляются надлежащим образом. Инициируется
Руководством предприятия.
2 - Договор поставки, счета-фактуры, товарно-транспортная
накладная, сч. 10/2.
3 - Учетные регистры по счету 10/2, Бухгалтерский баланс
(ф. № 1), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).
|
| 19 |
Расход на нужды производства сырья и материалов
санкционируется должным образом и правильно отражается в учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 - Отпускает кладовщик, правильно отражаются в учете.
2 – Накладные.
3 – сч.10/2,
20.
|
| 20 |
Данные бухгалтерского учета, относящиеся к готовой
продукции изменяются по мере ее появления из производства |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Данные бухгалтерского учета , относящиеся к готовой
продукции изменяются по мере ее появления из производства.
2 – Приходы, Накладные, Отвесы.
3 – Учетные регистры по счету 20. Бухгалтерский Баланс Ф №
1, приложение к бухгалтерскому Балансу Ф № 5
|
| 21 |
Выбытие ТМЦ (кроме продажи и использования на
производственные нужды) оформляется надлежащим образом
СУЩЕСТВОВАНИЕ
|
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Кладовщиком с помощью накладной со склада; Мастером по
готовой продукции; Экспедитором из экспедиторской.
2 – Счета задействованы – 10.
3 – Отражают информацию по 40 счету.
|
| 22 |
Данные бухгалтерского учета в части запасов регулярно
обновляются по мере отгрузки ТМЦ |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 - Кладовщиком с помощью накладной со склада; Мастером по
готовой продукции; Экспедитором из экспедиторской.
2 - Счета задействованы – 10.
3 - Отражают информацию по 40 счету.
|
| 23 |
Регулярно производятся инвентаризации ТМЦ и сверки с
данными бухгалтерского учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Инициируется руководством Общества. Проводится
комиссией из 2х бухгалтеров и 2х мастеров.
2 – Инвентаризационная ведомость.
3 – По складу – счет 10/2. По готовой продукции – счет 40.
|
| 24 |
Порядок формирования цен на ТМЦ соответствует утвержденной
учетной политике |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Экономистом. С помощью расчета калькуляционной
себестоимости согласно прейскуранту цен.
2 – Задействованы договора, счета, счета-фактуры,
товарно-транспортные накладные.
3 – Аналитический учет ведется по видам ТМЦ. Синтетический
учет ведут по счетам 20 и 26.
|
| 25 |
Оценка ТМЦ при их списании на производство соответствует утвержденной
учетной политике |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – ТМЦ списываются в производство по себестоимости единицы
запасов.
2 – Акт на списание материалов, накладные. Счета 10/2, 40.
3 – Счета 10/2, 40. Бухгалтерский Баланс Ф № 1, Приложение
к бухгалтерскому балансу Ф № 5.
|
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ |
| НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ |
| 26 |
Налоги на добавленную стоимость в необходимых случаях
рассчитываются надлежащим образом и отражаются в бухгалтерском учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| 27 |
НДС по приобретенным ценностям и по реализованным
отражается в бухгалтерском учете в соответствии с действующим порядком |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| 28 |
Необходимые налоговые отчеты и декларации готовятся и
подаются своевременно |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| ЗАТРАТЫ В НЕЗАВЕРШЕННОМ ПРОИЗВОДСТВЕ (ИЗДЕРЖКАХ ОБРАЩЕНИЯ) |
| 29 |
Остатки незавершенного производства периодически обновляются |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| 30 |
Данные бухгалтерского учета, относящиеся к незавершенному
производству изменяются по мере выхода готовой продукции |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| 31 |
Регулярно производятся инвентаризации незавершенного
производства и сверки с данными бухгалтерского учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
Нет. |
| ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА |
| 32 |
Руководство регулярно контролирует сверку операций по
счетам в банках и по данным бухгалтерского учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Инициатором сверки операций по счетам в банках и по
данным бухгалтерского учета являются главный бухгалтер либо руководитель
предприятия согласно выписок Государственного Банка.
2 – В данной операции задействованы выписки по счетам в
банках, платежные поручения, счет 51.
3 – Аналитический учет ведется по каждому открытому
расчетному счету., счета 50, 51. Информация о состоянии денежных средств
отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 4 "Отчет
о движении денежных средств".
|
| 33 |
Регулярно проводятся инвентаризации кассы и сверки с
данными бухгалтерского учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Проведение инвентаризации кассы и сверки с данными
бухгалтерского учета осуществляется работниками бухгалтерии.
2 – Акты инвентаризации, счета 50, 51.
3 – Результаты инвентаризации оформляются актами
инвентаризации, инвентаризационными описями.
|
| 34 |
Движение наличных денежных средств санкционируется
руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Движение наличных денежных средств происходит в виде
выдачи аванса, выдачи сумм под отчет, сдачи в кассу выручки. Все подобные
операции санкционируются руководством и подлежат надлежащему отражению в
бухгалтерском учете.
2 – В данном случае задействованы Приходный кассовый ордер,
Расходный кассовый ордер, Кассовая книга (автоматизировано), Книга учета
выданных и принятых кассиром денежных средств, счета 50 и 51.
3 – Синтетический учет ведется в журнале-ордере и
ведомости. Информация о состоянии денежных средств отражается в форме № 1 "Бухгалтерский
баланс", форме № 4 "Отчет о движении денежных средств".
|
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ |
| ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ |
| 35 |
За все отгруженные товары или оказанные услуги выставляются
счета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Бухгалтер выписывает счет, выписываются накладные,
производится только наличный расчет.
2 – Счета, накладные.
3 – Счет 62 используется.
|
| 36 |
Все счета фиксируются в учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Главным бухгалтером инициируется запись всех счетов в
учете.
2 – Счета, накладные.
3 – Счет 62/1 для ИП, 62/3 для склада. Отражается в форме №
1 "Бухгалтерский баланс", форме № 2 "Отчет о приб
|
| 37 |
Счета выставлены в правильных суммах |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Бухгалтером. Счета выставляются на основании договоров
или действующих цен.
2 – Задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые
листы, акты приемки-передачи, накладные "Торг 12", счет 20.
3 – Аналитический учет ведут по каждому счету или
покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский
баланс", форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
|
| 38 |
Списание дебиторской задолженности утверждается
руководством и оформляется надлежащим образом |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Инициируется руководством, проводится бухгалтером,
надлежащим образом.
2 – Задействованы приказы руководителя, счет 62.
3 – Аналитический учет ведется по каждому дебитору.
Информация по дебиторской задолженности отражается в форме № 1 "Бухгалтерский
баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 39 |
Реализация не отражается, пока не произведена отгрузка
товаров (оказание услуг) |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Реализация отражается на тот момент, когда был продан
товар (согласно накладных). Операция проводится экспедитором.
2 – Задействованы накладные и счет 20.
3 – Аналитический учет ведут по каждому счету или
покупателю. Задействованы счета 40 и 62. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский
баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 40 |
Суммы в погашение задолженности поступают полностью и надлежащим
образом проводятся по кредиту счетов |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Проводится через кассу, расчетные счета. Полное
поступление сумм в погашение задолженности и корреспонденция счетов
контролируется бухгалтерией путем самопроверки и сверки расчетов.
2 – При данной операции задействованы счета, счета-фактуры,
платежные поручения, приходные ордера. Задействованы счета 50, 51 и 62.
3 – Аналитический учет ведут по каждому счету или
покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский
баланс", форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 41 |
Данные аналитического учета по дебиторской задолженности
(расчеты с покупателями) регулярно выверяются |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Проводится бухгалтером регулярная инвентаризация дебиторской
задолженности и сверка расчетов.
2 – Задействован Приходный ордер, а также счета,
счета-фактуры, акты приемки-передачи, счет 62.
3 – Информация о результатах инвентаризации расчетов
отражается в актах инвентаризации и инвентаризационных описях.
|
| 42 |
Руководство регулярно проверяет и контролирует данные по
дебиторской задолженности |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета,
а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной
операции
|
1 – Ежемесячно руководству предоставляются отчеты, в
которых отражаются результаты по дебиторской задолженности, описывается
структура дебиторской задолженности. Данную процедуру осуществляет бухгалтер.
2 – Задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые
листы, акты приемки-передачи, счета 20, 51, 62.
3 – Аналитический учет ведут по каждому счету или
покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский
баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ |
| КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОСТАВЩИКОВ И ПОДРЯДЧИКОВ |
| 43 |
Обязательства поставщикам отражаются в учете только при наличии
подтверждения получения материальных ценностей или пользования услугами |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Операция осуществляется кладовщиком в виде отчета по
складу.
2 – Задействованы товарные накладные, счета-фактуры, а
также счет 10/2.
3 – Аналитический учет ведется по каждому поставщику.
Информация об обязательствам поставщикам отражается в форме № 1 "Бухгалтерский
баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 44 |
Обязательства поставщикам проводятся в бухгалтерском учете
надлежащим образом |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной
операции
|
1 – Контролируется самостоятельно бухгалтерией путем сверки
первичных документов.
2 – При этом задействованы договора, счета, счета-фактуры,
транспортные накладные, счет 60.
3 – Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Также
информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме №
5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 45 |
Сведения о задолженности, полученные от поставщиков,
регулярно сверяются с данными учета и по результатам полученной информации
принимаются надлежащие меры |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Данные о задолженности регулярно сверяются с данными
учета.
2 – В данном случае задействованы договора, счета,
счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, приходные ордера, счета 10,
20, 60.
3 – Учет ведется по каждому поставщику. Информация
отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение
к бухгалтерскому балансу".
|
| 46 |
Данные аналитического учета по кредиторской задолженности
(расчеты с поставщиками) регулярно выверяются |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Процедура производится бухгалтером.
2 – Товарные накладные, счета, счета-фактуры, счета 10, 20
и 60.
3 – Аналитический учет ведется по каждому поставщику.
Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме
№ 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ |
| ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА |
| 47 |
Все расходы по оплате труда являются обоснованными |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Все расходы по заработной плате являются обоснованными.
Операция проводится бухгалтером по заработной плате.
2 – Используется такая документация, как табеля учета
рабочего времени, наряды согласно отработанному времени, счет 70.
3 – Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по
оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский
баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 48 |
Руководство утверждает ставки (расценки, оклады) оплаты |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Операция инициируется руководством (оно утверждает
штатное расписание).
2 – Утверждение ставок (расценок, окладов) оплаты
производится на основе положения об оплате труда, положения о премировании,
положении о выплате дохода за год и т.д.
3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по
оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский
баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 49 |
Основания по которым рассчитывается оплата труда являются
обоснованными |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Основания по которым рассчитывается оплата труда
являются обоснованными т.к. они не противоречат законодательству и утверждены
руководством.
2 – Задействованы приказы, положения по оплате труда,
расчетная ведомость, табеля, путевые листы и счет 70.
3- Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по
оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский
баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 50 |
Налоги и платежи, удерживаемые из заработной платы
надлежащим образом рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Налоги (НДФЛ) и платежи, удерживаемые из заработной
платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются бухгалтером в
бухгалтерском учете. Правильность данной операции проверяется бухгалтером
самостоятельно. Также проводятся налоговые проверки.
2 – При расчете налогов и платежей используются расчетные
ведомости по начислению заработной платы, счет 68.
3 – Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по
оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о
расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский
учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 51 |
Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Расходы на оплату труда правильным образом
рассчитываются на основе планов и смет. Операция проводится бухгалтером.
2 – Расчет оплаты труда производится бухгалтером и частично
автоматизировано. В данном случае задействованы приказы, положения по оплате
труда, расчетная ведомость, путевые листы, счет 70.
3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по
оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о
расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский
учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 52 |
Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по
бухгалтерскому учету |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета
задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического
учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по
данной операции
|
1 – Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся
по бухгалтерскому учету. Данная операция проверяется бухгалтером
самостоятельно.
2 – При данной операции задействованы положения по оплате
труда, приказы, расчетная ведомость, счет 70.
3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по
оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о
расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский
учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| Оценка эффективности средств внутреннего контроля по
сегменту ВЫСОКАЯ |
