Реферат: Бухгалтерский учёт в банках
По результатам
инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений
(излишки и недостачи должны быть отражены по балансу в отчётном году),
оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списываются в установленном
порядке нереальные активы, включая безнадёжные ссуды, проценты, другие долги, а
также стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря
и материалов.
Перед составлением годового
бухгалтерского отчёта завершаются все операции, выполняемые заключительными
оборотами. В первый рабочий день нового года по всем лицевым счетам клиентам
вручаются или отсылаются по почте выписки из лицевых счетов с остатками на 1
января нового года. В этих целях составляются проверочные ведомости.
Ответственность за
своевременное и качественное составление годового отчёта возлагается на
руководителей и главных бухгалтеров банков. Главный бухгалтер обязан до подписания
годового отчёта лично сверить отчётные данные всех форм с данными баланса на 1
января нового года с учётом заключительных оборотов с актами ревизий,
инвентаризации денежных средств, имущества и материалов. Отчёт о прибылях и
убытках должен отражать реальные доходы и расходы, отнесённые на финансовые
результаты, исходя из Правил ведения бухгалтерского учёта.
Особенности определения
налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль относятся к компетенции
налогового учёта и не могут влиять на конечный финансовый результат. В
объяснительной записке по годовому отчёту оценивается состояние учёта в банке,
расшифровываются остатки отдельных счетов.
Годовой отчёт коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью её
является подтверждение достоверности полноты и реальности счёта, соответствие
постановки бухгалтерского учёта действующему законодательству и нормативным
документам. Годовой отчёт коммерческие банки представляют Банку России с
положительным аудиторским подтверждением его достоверности.
АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ
БАНКОВ
Разработанные государственными регулирующими органами
аналитические показатели, формы бухгалтерской и финансовой отчётности, ряд
обязательных экономических нормативов деятельности банка являются основой для
проведения внешнего анализа деятельности банка и позволяют получить
представление о его финансовом состоянии.
Основой информационной базы анализа деятельности
коммерческих банков является баланс банка, который даёт представление о составе
средств банка, и их источникам на соответствующую дату позволяет оценить
состояние собственных и привлеченных средств банка, изучить их структуру и
динамику.
В настоящее время анализу такого показателя, как
величина собственных средств (капитала) банка, придаётся большое значение, т.к.
от величины капитала банка и его достаточности зависит финансовое благополучие
банка.
Анализ обязательств банка является одной из важных
составных частей анализа его пассивов. Эффективность использования привлечённых
и заёмных средств банка во многом определяет уровень доходности и прибыльности
банковской деятельности.
Важное место в регулировании банковской деятельности
со стороны ЦБ РФ составляет контроль за соблюдением коммерческими банками
обязательных экономических нормативов. В этой связи целесообразно в
коммерческих банках проводить факторный анализ соответствующих показателей,
своевременно выявлять негативные факторы, приводящие к нарушению нормальной
деятельности коммерческих банков и нарушению ими установленных значений
обязательных нормативов.
Показатели прибыльности банков регулирующими органами
непосредственно не устанавливаются, хотя такие органы влияют на прибыльность
банка косвенно (нормами резервных отчислений, депонируемых в ЦБ РФ, налоговой
политикой и др.). Получаемая банком прибыль является, по существу, главным
показателем его деятельности, непосредственно влияющим на его эффективное
развитие и стабильное финансовое положение.
Наряду с абсолютными показателями, характеризующими
финансовые результаты деятельности банка, в анализе необходимо использовать и
ряд относительных показателей, как коэффициент эффективности использования
активов банка, коэффициент общей рентабельности, коэффициент рентабельности
капитала и ряд других показателей.
В практике экономического анализа различают понятия
«собственные средства-брутто» и «собственные средства-нетто».
Собственные средства-брутто для целей экономического анализа определяются
путём расчёта величины :
o уставного капитала банка за минусом
стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.
o фондов банка
o нераспределённой прибыли текущего
года и прошлых лет.
В состав фондов банка входят:
добавочный капитал, включающий в себя прирост стоимости имущества банка при
переоценке; эмиссионный доход, полученный при продаже акций первым владельцам
по цене выще номинала; стоимость безвозмездно полученного имущества; резервный
фонд банка, фонды специального назначения, фонды накопления, другие фонды,
создаваемые банком в соответствии с учредительными документами.
Собственные средства-нетто являются составляющей частью собственных
средств-брутто и отличаются от них на величину иммобилизации (отвлечения)
собственных средств.
В состав отвлечённых средств входят
банковские депозиты и инвестиционные активы, включающие в себя
капитализированные активы (вложения собственных средств в основные фонды, нематериальные
активы) и финансовые инвестиции (участие банка в хозяйственной деятельности
других юридических лиц).
Таким образом, собственные
средства-нетто выступают в качестве собственных кредитных ресурсов банка.
Отношение суммы иммобилизации к
величине собственных средств-брутто называется коэффициентом иммобилизации (Ким).
Он служит для оценки качественного состава собственных средств банка. Снижение
значения этого коэффициента способствует росту доходов банка и наоборот.
Ким=
В 2000г. он составил:
Ким==0,21
За 6 месяцев 2001 года Ким соответственно составил
Ким==0,143
∆ Ким=0,21-0,143=0,067
∆ Ким=*100=31,9%
Пср=9477388-6618803=2858585
тыс.руб.
Показатели |
Отклонение
%
|
2000г. |
2001г. |
тыс.руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
1.Обязательства
2.Собственные средства
|
4,85
4,85
|
6618803
1390276
|
82,37
17,73
|
9477388
1351786
|
87,12
12,88
|
Итого |
- |
8044782 |
100 |
10878228 |
100 |
Из таблицы видно, что удельная доля
собственных средств уменьшилась на 4,85%, поэтому прибыль за отчётный год будет
больше.
АНАЛИЗ АКТИВОВ БАНКА.
Проведём количественный анализ активов
баланса, позволяющий выявить структуру средств, тенденции её изменения,
возможные негативные и позитивные сдвиги.
Анализ структуры и динамики активов банка (тыс. руб.).
Наименование
показателей
|
2000г. |
6 месяцев
2001г.
|
Откло-нение
|
Темпы роста, %
|
Денежные средства, счета в ЦБ РФ.
Средства в кредитных учреждениях.
Вложения в ценные бумаги.
Кредиты клиентам.
Начисленный доход.
Вложения в акции.
Основные средства.
Налоговые активы.
Прочие активы.
|
2172401
981691
1122176
3465773
92393
19423
102789
33482
54654
|
3463550
2194618
1122853
3725310
78099
24479
184566
33885
50862
|
1291149
1212927
683
259537
-14294
4856
81777
403
-3792
|
167,72
223,55
100,1
107,49
84,53
126,03
179,56
101,2
93,06
|
Итого активы
|
8044782
|
10878228
|
2833446
|
135,22
|
Валюта баланса за анализируемый период
увеличилась на 2833446 тыс. руб. или на 35,22%.
Вертикальный анализ активов показал, что
наибольший объём ресурсов банка вложен в счета в Центральном Банке РФ. Сумма
денежных средств в ЦБ РФ увеличилась на 1291149 или на 67,72%. Не менее важное
значение имеет увеличение средств в кредитных учреждениях на 1212927 тыс. руб.
или на 123,55%.
Рост абсолютных и относительных
показателей денежных средств на счетах ЦБ РФ и в кредитных учреждениях является
позитивным фактором и способствует повышению процентных доходов банка, а значит
и доходности банка в целом.
Однако в структуре средств банка за
анализируемый период произошли и негативные сдвиги: так начисленный доход в
отчётном году сократился на 14294 тыс. руб. или на 15,47%.
АНАЛИЗ ПАССИВОВ БАНКА
Проведём количественный анализ пассива
баланса, состоящего из обязательств и собственных средств банка, позволяющий
выявить структуру средств, тенденции её изменения, возможные негативные и
позитивные сдвиги.
Анализ структуры и динамики пассивов банка (тыс. руб.).
Наименование
показателей
|
2000г. |
6 месяцев
2001г.
|
Откло-нение
|
Темпы роста, %
|
I.
Обязательства
Средства кредитных учреждений.
Средства клиентов.
Выпущенные Группой долговые обязательства.
Налоговые обязательства.
Резервы, начисленные доходы и расходы будущих периодов.
Прочие обязательства
Итого обязательств
|
627537
5608686
309353
27550
16833
28844
6618803
|
114130
8789076
477287
32422
6460
28014
9477388
|
-513407
3180390
167934
4872
-10373
-830
2858585
|
18,19
156,7
154,29
117,68
38,38
97,12
143,19
|
II.
Собственные средства
Уставный капитал
Резервы
Итого собственных средств
|
2217016
-826740
8044782
|
2217016
-865230
1078228
|
0
-38490
2833446
|
0
104,66
97,23
|
Итого пассивы
|
80474782
|
10878228
|
2833446
|
135,22
|
Финансовые обязательства и гарантии
|
735406
|
1306790
|
571384
|
177,8
|
Вертикальный анализ активов, показал
что, наибольший объём ресурсов банк получает от средств клиентов. Увеличение на
3180390 или на 56,7%, что является позитивных для банка.
Однако есть
и негативные стороны. Так средства кредитных учреждений уменьшились на 513407
тыс. руб. или на 81,81%.
Анализ соблюдения обязательных эконом
нормативов деятельности банка.
Анализ капитала банка ведётся с целью изучения
структуры и состава его собственных средств. Величина собственных средств
(капитала) банка используется для расчёта обязательных экономических
нормативов деятельности банка (инструкция № 17); определения лимитов открытой
валютной позиции (инструкция № 41) и в других случаях, когда в целях
определения значения банковских норм используется показатель собственных
средств (капитала) банка. Обозначается как норматив № 41.
Минимально допустимое значение норматива Н1 на 2001 г.
установлено в размере 11%.
Полученные результаты 18,1% выше этого показателя, что
является признаком устойчивого финансового положения банка.
Под ликвидностью банка понимается
способность банка обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств. В
целях контроля за состоянием ликвидности ЦБ РФ установил нормативы ликвидности
(мгновенной, текущей, долгосрочной, и общей), которые определяются как соотношение
между активами и пассивами с учётом сроков, сумм и видов активов и пассивов,
других факторов.
Норматив мгновенной ликвидности Н2 определяется как процентное
соотношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств банка по
счетам до востребования.
Н2=*100%,
где
ЛАм – высоколиквидные активы.
ОВм – обязательства до востребования.
Проведённые расчёты показали, что фактические значения
коэффициента мгновенной ликвидности на 1 ок4ября 2001 г. выше минимально допустимого
значения норматива Н2 в 20% и составляют 44,8%. Это характеризует деятельность
банка с положительной стороны, т.к. свидетельствует о его способности
своевременно совершить платежи как по текущим, так и по предстоящим в ближайшее
время операциям.
Норматив текущей ликвидности банка Н3 определяется как процентное
отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до
востребования и на срок до 30 дней.
Н3=*100%,
где
ЛАт – ликвидные активы банка
ОВт – обязательства до востребования и на
срок до 30 дней.
Минимально допустимое значение норматива текущей
ликвидности – 70%. Фактически – 89,5%.
Норматив долгосрочной ликвидности баланса банка Н4 опредкеляется как
процентное отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные
гарантии, поручительства, сроком погашения свыше года к собственным средствам (капиталу)
банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и
др. долговым обязательствам сроком погашения свыше года.
Н4=*100%,
где
Крд – кредиты, выданные банком, размещёные
депозиты с оставшимся сроком до погашения свыше года, а текже 50% гарантий и
поручительств, выданных банком, сроком погашения свыше года.
К – собственные средства (капитал) банка.
ОД – обязательства банка по кредитам и депозитам,
полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам
банка сроком погашения свыше года.
Максимально допустимое значение норматива – 120%;
фактически – 2%, что свидетельствует о том, что практически все кредиты возвращаются
в срок.
Норматив общей ликвидности баланса банка (Н5) определяется как
процентное отношение ликвидных активов к суммарным активам банка.
Н4=*100%,
где
ЛАт – ликвидные активы
А – общая сумма всех активов по балансу банка за
минусом остатков, обязательства банка из индоссамента векселей, авами, вексельное
посредничество.
Ро – обязательные резервы кредитной
организации
Минимально допустимое значение норматива Н5 – 20%, как
показывают проведённые расчёты, значение коэффициента Н5 – 65,7% существенно
выше установленного норматива.
Анализ размера привлечённых денежных
вкладов населения проводится в целях усиления ответственности коммерческих банков пред
вкладчиками – физическими лицами. ЦБ РФ ввёл норматив, ограничивающий объём
привлечённых денежных вкладов (депозитов) населения. Максимальный размер привлечённых
денежных вкладов населения (Н11) устанавливается как процентное отношение общей
суммы денежных вкладов населения к величине собственных средств (капитала)
банка:
Н11=*100%,
где
Вкл – совокупная сумма вкладов населения
К – собственные средства (капитал) банка
Максимально допустимое значение норматива Н11 – 100%,
фактически – 9,1%, т.е. в пределах норматива.
Норматив риска вексельных
обязательств(Н13)
определяется как процентное отношение величины собственных вексельных
обязательств банка к размеру собственных средств (капитала) банка.
Н13=*100%,
где
Во – выпущенные банками векселя и
банковские акцепты (сч. 523), а также 50% забалансовых обязательств банка из
индоссамента векселей, авалей, вексельного сотрудничества, неоплаченные
проценты по просроченным векселям.
Максимально допустимое значение норматива Н13
устанавливается в размере 100%, т.к. величина собственных вексельных
обязательств банка не может быть больше размера его собственных средств (капитала).
Как показывают проведённые расчёты, фактическое значение коэффициента
составляет 27,4% (в пределах норматива).
АНАЛИЗ ДОХОДОВ БАНКА.
Анализ объёма и структуры доходов юанка проводится как
по вертикали, так и по горизонтали.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|