Краткосрочные обязательства организации уменьшились на 55826 руб. или на
6,7% (с 828230 руб. до 772404 руб.) в структуре источников формирования
имущества, их удельный вес увеличился с 57,09% до 57,24% , из них:
- кредиты банков увеличились на 1281 руб. (с 225095 руб. до 226376 руб.)
или на 0,56%;
- кредиторская задолженность уменьшилась на 57105 руб. (с 603135 руб. до
546030 руб.) или на 9,4%, ее доля в источниках формирования имущества
уменьшилась с 41,57 % до 40,47 %.
Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности, взаимно дополняя
друг друга, дают возможность оценить финансовое положение организации.
Финансовое состояние, его устойчивость во многом зависит от оптимальности
структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), чем
больше у организации собственных средств, тем легче ей справиться с неурядицами
экономики, тем больше она независима и самостоятельна. Чем выше доля
собственных средств в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем
больше защищены кредиторы от убытков. Но так же необходимо учитывать в основном
за счет, каких обязательств созданы средства организации (краткосрочных или
долгосрочных). Если за счет краткосрочных, то финансовое положение будет
неустойчивым, так как эти капиталы требуют постоянной оперативной работы,
необходимо следить за своевременным их возвратом и искать привлечение в оборот
других капиталов. Так же финансовое состояние зависит от оптимальности
структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и
оборотного капитала.
Одним из показателей, характеризующим финансовое положение организации,
является его платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными
ресурсами своевременно и в полном объеме погашать свои платежные обязательства.
В зависимости от того, какие обязательства организация принимает в расчет,
различают краткосрочную и долгосрочную платежеспособность. Платежеспособность
является внешним проявлением финансового состояния организации, его
устойчивости.
Ликвидность баланса показывает возможность нахождения платежных средств
за счет внутренних источников организации. Ликвидность – это способ поддержания
платежеспособности. Но в то же время, если организация имеет высокий имидж и
постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою
ликвидность. Потребность в анализе ликвидности баланса возникают в условиях
рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки
кредитоспособности организации. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
представлен в виде таблицы.
Платежеспособность организации оценивается методом определения
достаточности (избыток или недостаток) источников средств для формирования
запасов и затрат. При анализе платежеспособности выявляется соотношение между
отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости
от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят
об уровне платежеспособности.
Для
более детального анализа дополнительно рассчитаны показатели финансовой устойчивости
ООО «Стрела» в таблице 5.
Таблица
5
Показатели финансовой устойчивости
Показатель
Норматив
2004г.
2005г.
2006г.
1. Коэффициент автономии
≥0,5
0,44
0,40
0,54
2.
Коэффициент финансовой устойчивости
≥0,8
0,72
0,63
0,58
3. Коэффициент соотношения заемных
и сособственных средств
≤1,0
1,29
1,48
0,85
4. Коэффициент обеспеченности с
собственными оборотными средствами
≥0,1
0,22
0,16
0,39
Проанализировав данную таблицу 5, можем сделать следующие выводы:
Коэффициент автономииза период с 2005г. по 2006г. увеличился с
0,40 до 0,54 (при нормативе ≥0,5), что соответствует нормативному значению.
Это говорит о том, что доля собственных средств составляет 54 % в общей
сумме источников имущества, а привлеченных средств - 46 %.
Коэффициент финансовой устойчивостиза анализируемый период
уменьшился с 0,63 до 0,58 (при нормативе ≥0,8), это свидетельствует о
том, что только 58 % активов финансируется за
счет устойчивых источников, в том числе долгосрочных привлеченных средств.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств уменьшился
с 1,48 до 0,85 и соответствует нормативному значению, за счет увеличения
собственных средств (полученной прибыли) и снижения долгосрочных обязательств.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами за период с 2005г. по
2006г. увеличился с 0,16 до 0,39 и соответствует нормативному значению (более
0,1).
Таким образом, показатели финансовой устойчивости на 2006г. улучшили свои
значения за счет увеличения собственных средств и снижения долгосрочных
обязательств.
Таким образом, можно сделать вывод, что финансовая устойчивость анализируемой
организации находится на среднем уровне в 2006 г.
Рассмотрим показатели ликвидности ООО «Стрела», показатели ликвидности и
платежеспособности за анализируемый период представлены в таблице 6.
Таблица 6
Показатели ликвидности и общей платежеспособности ООО
«Стрела»
Показатели
Норматив
2004
г.
2005
г.
2006
г.
1.
Коэффициент текущей ликвидности
1,0-2,0
1,95
1,45
1,67
2.
Коэффициент абсолютной ликвидности
≥0,2
0,03
0,02
0,05
3.
Коэффициент критической ликвидности
≥1
0,51
0,30
1,27
4.
Коэффициент срочной ликвидности
0,8-1
0,53
0,31
1,29
5.
Коэффициент общей платежеспособности
≥1
0,79
0,69
1,21
Коэффициент текущей
ликвидностипоказывает, в какой мере текущие обязательства
(краткосрочные пассивы) обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько рублей
текущих активов приходится на 1 рубль текущих обязательств. Нормативное
значение от 1 до 2. Значение показателя за период с 2005г. по 2006г.
увеличилось с 1,45 до 1,67, и соответствует нормативному значению. Коэффициент
текущей ликвидности, указывает на то, что организация является
платежеспособным, но уровень платежеспособности средний, на что указывает
коэффициент текущей ликвидности, хотя наблюдается некоторое повышение этого
значения по сравнению с 2005 годом.
Коэффициент абсолютной ликвидностиявляется наиболее жестким
критерием платежеспособности. Он показывает сколько «живых» денег приходится на
1 рубль срочных обязательств. За период с 2005г. по 2006г. значение его не
значительно увеличилось до 0,05, что ниже нормативного значения (0,2 - 0,25).
Следовательно, данная организация не может ответить по своим обязательствам.
Так же это может затруднить в дальнейшем налаживание деловых связей без
предоплаты.
Коэффициент критической ликвидностипоказывает, в какой мере
краткосрочные обязательства обеспечиваются наиболее ликвидными активами
(дебиторской задолженностью, денежными средствами и краткосрочными финансовыми
вложениями). Нормативным является значение равное 1. За анализируемый период
значение показателя увеличилось с 0,30 до 1,27, что соответствует нормативу.
Коэффициент срочной ликвидности свидетельствует, какая часть
краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Нормативное значение
данного коэффициента 0,8-1. Из таблицы 6 видим, что значение показателя
увеличилось с 0,31 до 1,29, поэтому организация способна погасить текущие
обязательства.
Коэффициент общей платежеспособности показывает сколько собственных
средств приходится на 1 рубль как краткосрочных так и долгосрочных
обязательств. Данный коэффициент отражает перспективную платежеспособность,
когда анализируется, способна ли организация за счет собственных средств все
виды обязательств, например, на случай ликвидации. Данный коэффициент увеличился
с 0,69 до 1,21, значит, на случай ликвидации имеется возможность покрытия всех
видов обязательств собственными средствами.
Таким образом, показатели ликвидности на 2006г. свидетельствуют о
достаточном уровне текущих активов для покрытия текущих обязательств.
2.
Учет денежных средств в ООО «Стрела»
Бухгалтерский
учет в ООО «Стрела» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О
бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (с изменениями и
дополнениями), приказом Министерства Финансов РФ от 27 июля 1998 года №34 н
«Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» ПБУ 1/98, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60 н
и в соответствии с принятой Учетной политикой.
Бухгалтерия
предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного
Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.
Бухгалтерский
учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на счетах
рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и
аналитические счета.
2.1. Нормативное и методологическое
обеспечение учета денежных
средств
Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ
РФ от 05.01.98г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения
на территории РФ» (10). Все организации вне зависимости от формы собственности
обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих
расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей
территории. Для этого руководитель организует кассу.
Согласно «Порядку ведения кассовых операций в РФ» № 40 от
22.09.93г. руководитель организации обязан выделить и оборудовать для приема и
выдачи наличных средств специальное охраняемое помещение, а для временного
хранения - несгораемый сейф (22). Организация само создает условия,
необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке
их из учреждений банка или при сдаче на расчетный счет. В тех случаях, когда по
вине руководителя организации не были созданы необходимые условия,
обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке,
он несет в установленном законодательством порядке ответственность.
При поступлении на работу кассир подписывает договор о полной
материальной ответственности. В своей работе руководствуется «Порядком ведения
кассовых операций», административно числится в составе бухгалтерии и
подчиняется главному бухгалтеру в соответствии с должностной инструкцией. Прием
и выдачу денег кассир производит только на основании первичных документов
установленной формы, подписанных руководителем и главным бухгалтером. Учет всех
операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой
книге (28). Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными
формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами), которые
утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ и МФ РФ.
Организация имеет в своей кассе постоянно хранящийся
(переходящий) остаток наличных на следующий рабочий день, но не более лимита,
установленного банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства
поступившие за проданную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в
течение трех дней с даты получения их в банке (29).
У организации, кроме расчетов с собственным персоналом за
оказание разовых услуг и расчетов с юридическими лицами возникает потребность
проводить расчеты с населением (розничная торговля товарами) путем приема денег
через кассу.
Согласно Федеральному закону РФ «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и
(или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03г. № 54-ФЗ все
расчеты с населением должны осуществляться с использованием ККТ (5).
В организациях торговли и бытового обслуживания населения
организуются операционные кассы, обслуживаемые кассирами - операционистами,
которые принимают наличные средства за проданные товары. Оформляются данные
расчеты с применением ККМ. При приеме денег через ККМ плательщику (покупателю)
выдается чек с номером ККМ и чека с перечнем и количеством, купленных товаров.
На выдаваемом покупателю чеке должны отражаться следующие реквизиты: наименование
и ИНН торгующей организации, заводской номер ККМ, порядковый номер чека, дата и
время покупки (оказания услуги), стоимость покупки (услуги), признак
фискального режима.
Все торговые организации, занимающиеся розничной торговлей,
обязаны (35):
- регистрировать контрольно-кассовые машины;
- выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после
оказания услуги) отпечатанный ККМ чек за покупку (услугу), подтверждающий
исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между
покупателем (клиентом) и соответствующей организацией;
- обеспечивать уполномоченным работникам налоговых органов и
центров техобслуживания ККМ беспрепятственный доступ к ККМ;
- вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники
на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны
соответствовать приходным и переоценочным документам, подтверждающим
объявленные цены и тарифы.
Регистрация и перерегистрация кассовых аппаратов производится путем
подачи организациями в налоговую инспекцию по месту своего нахождения
соответствующего заявления с приложением технического паспорта аппарата и
осуществляется в течение 5 дней. После чего организации получает карточку
регистрации. С этого момента налоговые органы осуществляют контроль над
соблюдением правил использования ККМ (33).
Подведя итог всему сказанному выше можно сделать вывод о том,
что для ведения расчетов наличными денежными средствами организация обязана
оборудовать кассу, применять контрольно-кассовые машины. Денежные средства и
документы организации должны хранить в кассе, для контроля за сохранностью и
правильностью использования которых, необходимо организовать правильный
документооборот и бухгалтерский учет. Организацию учета денежных средств и
документов в конкретной организации рассмотрим ниже.
2.2. Учет кассовых операций
Учет кассовых операций ООО «Стрела» ведет в
соответствии с Письмом Центрального банка России №40 от 22 сентября 1993год «
Порядок ведения кассовых операций в РФ »(с поправками и дополнениями).
Для расчетов наличными денежными средствами ООО
«Стрела» имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное,
изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного
хранения наличных денег. Директором ООО «Стрела» обеспечивается сохранность
денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из
учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии
хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания
работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от
шкафа и печати хранятся у кассира.
Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Расчет
лимита кассы сдается в банк ежегодно. Лимит кассы в организации устанавливает
Уральский трастовый банк и в 2006г. он составил 10000 руб. Наличные деньги
сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на
расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе
только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней,
включая день получения денег в кредитном учреждении. За нарушение
установленного порядка предусмотрен штраф в трехкратном размере выявленной
сверхлимитной наличности.
Для ведения кассовых операций в штате ООО «Стрела»
предусмотрена должность кассира. После издания приказа о назначении
кассира на работу руководителем организации под расписку кассир должен
ознакомиться с «Положением ведения кассовых операций в Российской
Федерации», затем с кассиром заключают договор о полной материальной
ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством
о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную
материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей
и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных
действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения
к своим обязанностям.
Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском
учете первичных документов регламентируется также положением о документах
и документообороте, разработанным в ООО «Стрела». Записи о совершенных
хозяйственных операциях производится в реестрах бухгалтерского учета строго
на документальной основе. Форма ведения бухгалтерского учета журнально-ордерная.
Первичные документы по поступлению и
расходованию денежных средств является основой организации по
операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам
осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за
движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств
организации. Рассмотрим, как организовано документальное оформление,
поступление и расходование денежных средств в кассе ООО «Стрела».
