Учет и анализ денежных средств ООО "Стрела"
2.2.1. Первичный учет денежных средств
в кассе организации
Движение наличных денежных средств в кассе ООО
«Стрела» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО
– 1, ф. КО - 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов
для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской
Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.
В кассовых документах все реквизиты заполнены четко
и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и
выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их
составления.
При получении приходных и расходных кассовых
ордеров кассир обязательно проверяет: наличие и подлинность на
документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере
- подпись руководителя организации; правильность оформления документов;
наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения
одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для
надлежащего оформления.
Приходные и расходные кассовые документы после
получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним
документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные -
«Оплачено», с указанием числа, месяца, года.
Приходные, расходные кассовые ордера до передачи
в кассу организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации
приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый
номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и
израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым
документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций.
Кассовая книга ведется кассиром. Листы в книге пронумерованы,
прошнурованы и опечатаны печатью организации. На последней странице
сделана надпись «В настоящей книге пронумеровано сорок восемь страниц» и
проставлены подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведется в двух
экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывной и
является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся после
получения или выдачи денег. Кассир посчитывает итоги операций за день,
выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с
приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой
книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно с
расчетом остатка на конец каждого месяца.
Организация ООО «Стрела» хранит в своей кассе
денежные средства только в пределах лимита, величина которого
установлена по согласованию с обслуживающим его банком. Размер лимита
зависит от среднедневной выручки (поступления), среднедневного расхода
наличных денег, особенностей деятельности организации, режима работы. Вся
денежная наличность сверх лимита сдается в банк.
Заработную плату, пособия по временной
нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям,
подписанным руководителям и главным бухгалтером организации. При
получении денег рабочие и служащие ООО «Стрела» расписываются в платежной
ведомости. При выдаче денежных средств по доверенности после фамилии,
имени, отчества получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица,
которому доверено получить указанную сумму. Деньги выдаются под роспись с
пометкой кассира «По доверенности». Доверенность прикрепляется к ведомости.
По истечении установленных сроков (3 рабочих дня с
момента получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по
социальному страхованию кассир ООО «Стрела» в платежных ведомостях напротив
фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано»,
составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку
о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с
общим итогом и скрепляет своей подписью.
Запись в кассовую книгу кассир вносит по
фактически выплаченным суммам и ставит по ведомости штамп « Расходный
кассовый ордер № …» и дату. Бухгалтерия ООО «Стрела» производит проверку
отметок кассира в платежных ведомостях, подсчетах и депонированных по ним суммам.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется
один общий расходный кассовый ордер.
Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые
операции в ООО «Стрела» является журнал - ордер № 1. В нем отражены
кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала - ордера
- ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты по счету 50. Основанием
записей в журнале - ордере являются проверенные отчеты кассира с
приложением к ним первичных документов.
Записи в журнал - ордер производятся итогами за
день на основании расходной части отчетов кассира с приложением
первичных документов. Первичные документы группируются по
корреспондирующим счетам и однородным операциям общей суммой. Во всех
случаях каждый отчет кассира занимает в журнале- ордере одну строку.
В разделе дебетовых оборотов накапливаются в разрезе
корреспондирующих счетов обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти
суммы отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому
признаку. Записи по дебету счета делаю аналогичный путь, т.е. на
основании кассира с предварительной группировкой документов по
корреспондирующим счетам. Остаток средств в кассе показывают на начало
и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных
целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете
кассира.
Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса»
выводится следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляются
итог дебетового оборота за месяц и итог кредитового оборота за
месяц, отраженный в журнале - ордере № 1. Полученное сальдо сверяют с
остатками в кассе, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в
ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.
Журнал - ордер № 1 и ведомость № 1 - регистр
месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса»
переносятся ежемесячно из журнала – ордера № 1 в Главную книгу организации
следующим способом: общий кредитовый оборот из журнала - ордера
записываются в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его
суммы по дебетовым счетам переносятся в дебет соответствующих
корреспондирующих счетов.
Необходимо отметить, что прежде чем перенести
итоги журнала - ордера № 1 бухгалтерия проводит взаимную сверку оборотов
в регистрах.
По кредитовым оборотам каждый корреспондирующий
счет сверяется с данными других регистров, например, по счету 51 - в
разделе дебетовых оборотов в Журнале - ордере № 2, по счету 70 - с данными
ведомости № 59 и т.д. Аналогично проверяются, сверяются и дебетовые
обороты по счету 50.
После сверки и разноски итогов в Главную книгу
в журнале - ордере № 1 делается соответствующая отметка, журнал - ордер
подписывается исполнителями, а также главным бухгалтером ООО «Стрела». При
этом указывается дата составления журнала - ордера и отражения оборотов
в Главной книге.
Схема учета кассовых операций в ООО «Стрела»
представлена на рисунке 2.
Ведомость
движения денежных средств
Денежный
чек ПКО РКО Объявление на
взнос
наличных
денег в банк
Кассовая книга
Отчет кассира Платежная ведомость
Ф. № Т-49
Журнал – ордер № 1
Главная книга
Рисунок 2 «Схема
документооборота по учету движения денежных средств в кассе».
2.2.2. Синтетический и
аналитический учет денежных средств и
денежных документов в кассе
организации
В настоящее время синтетический учет денежных
средств и денежных документов в кассе ООО «Стрела» ведется в
соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета
финансово - хозяйственной деятельности организации на счете 50 «Касса».
Для учета наличия и движения денежных средств в
кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету
которого отражаются остаток денежных средств и денежных документов в
кассе, а также все суммы поступления наличных средств и денежных
документов в кассу, а по кредиту - суммы выданных наличных денежных
средств и денежных документов.
Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета:
1 «Касса организации» - для учета денежных средств в
кассе;
2 «Операционная касса» - для учета наличия и движения
денежных средств в операционных кассах;
3 «Денежные документы» - используется для учета
денежных документов - санаторных путевок, почтовых марок. Денежные
документы оформляются по приходным и расходным ордерам. На их основе
кассиром составляется отчет о движении денежных документов.
Аналитический учет ведется по каждому виду.
В учетной политике ООО «Стрела» отмечено, что в кассе
организации могут находиться на хранении бланки строгой отчетности:
трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков
строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на
забалансовом счете 006 « Бланки строгой отчетности», аналитический
учет ведется по каждому виду бланков. Их использование и списание
оформляется актом на списание использованных бланков строгой отчетности.
Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в
кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденцию
следующих счетов:
- 50 « Касса»;
- 51 « Расчетный счет»;
- 60 « Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»;
- 62 « Расчеты с покупателями и
заказчиками»;
- 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам»;
- 71 « Расчеты с подотчетными лицами».
Корреспонденции по счету 50 «Касса»
свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной деятельности у
каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируются
поступления и расходование наличных денежных средств.
Рассмотрим основные корреспонденции кассовых
операций, выписанных из кассовой книги в ООО «Стрела» за период с 1
октября 2006 г. по 31 октября 2006 г в таблице 6.
Таблица 6
Схема бухгалтерских проводок по учету
кассовых операций
|