|
||||||||||||||||||||||||||
Проведенный анализ ликвидности показывает, что организации необходимо стабилизировать ликвидность баланса в соответствии с нормативными значениями, так как от этого зависят инвестиционные вливания капитала. Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность – величина управляемая. Из таблицы видно, что необходимо сократить дебиторскую задолженность на 41,2 % (67,9 – 26,7) полученные средства необходимо направить на погашение кредиторской задолженности. Для этого необходимо реализовать конкретные меры по управлению процессом изменения дебиторской задолженности: С целью снижения дебиторской задолженности необходимо определить степень риска неплатежеспособности покупателей, рассчитывать прогнозные значения резерва по сомнительным долгам. Большое значение при этом следует уделить отбору потенциальных покупателей. Отбор необходимо осуществлять с помощью следующих критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей кредитоспособности, финансовой устойчивости. Оплату товаров постоянным клиентам, возможно производить в кредит. С целью ускорения периода оплаты покупателями за приобретенную продукцию возможно установление скидок за срочность. За неуплату в установленный по договору срок следует установить систему штрафов. Длительность прохождения дебиторской задолженности зависит также и от схемы движения банковских документов. Наиболее оптимальным видом является электронная почта, связывающая банковские учреждения между собой. При таком виде (в отличие от применяемого в настоящее время почтового вида) скорость прохождения документов увеличивается в 3-4 раза. Организация на начало 2007 г. зависит всего от четырех дебиторов, так как им была реализована продукция. К одним кредиторам мы применим исковое заявление, а к другим договор цессии. Основой сделки при продаже долгов дебиторов является договор уступки права требования, или цессия. Согласно этому договору право требовать возврата долга и другие права и обязанности первоначального кредитора переходят к другой организации за плату. Таблица 13 Динамика прогнозирования суммы дебиторской задолженности | ||||||||||||||||||||||||||
Наименование дебитора |
Способ погашения дебиторской задолженности |
Сумма дебиторской задолженности |
||||||||||||||||||||||||
На начало 2007 г. |
Прогноз |
|||||||||||||||||||||||||
Дебитор 1 |
Исковое заявление |
198990 |
- |
|||||||||||||||||||||||
Дебитор 2 |
Договор цессии |
345000 |
274750 |
|||||||||||||||||||||||
Дебитор 3 |
Исковое заявление |
92461 |
- |
|||||||||||||||||||||||
Дебитор 4 |
Договор цессии |
203540 |
164565 |
|||||||||||||||||||||||
Итого: |
|
839991 |
439315 |
В случае возврата, по крайней мере, 41,2% (67,9% - 26,7%) дебиторской задолженности, срок которой превышает 3 мес. организация получит наиболее ликвидных активов на сумму 400675 тыс. руб. (839991-439315), что позволит оптимизировать структуру оборотного капитала организации.
Коэффициент абсолютной ликвидности, рассчитанный по формуле:
(8)
Наиболее ликвидные активы А1=стр.250+стр.260
А1 = 10880
Краткосрочные пассивы П2=стр.610+стр.670
П2 = 226377
Наиболее срочные обязательства П1=стр.620
П1 = 546030
на конец 2006 года:
Так что на 1 января 2007 года предприятие могло немедленно погасить лишь 1,4 % кредиторской задолженности (10880 / 772407).
В случае возврата указанной выше суммы дебиторской задолженности коэффициент абсолютной ликвидности увеличится до:
L1 прогнозное = (10880+400675) / (226377 + 546030) = 0,53
Таким образом, в случае реализации мероприятия организация сможет единовременно погасить за счет наиболее ликвидных активов 53 % кредиторской задолженности. Взыскание указанной суммы задолженности, возможно, произвести несколькими способами: по добровольному соглашению сторон; используя судебные органы; используя операцию факторинга. Операция факторинга заключается в том, что факторинговый отдел банка покупает долговые требования (счета-фактуры) клиента на условиях немедленной оплаты до 80% от стоимости поставок и уплаты остальной части, за вычетом процента за кредит и комиссионных платежей, в строго обусловленные сроки независимо от поступления выручки от дебиторов. Если должник не оплачивает в срок счета, то выплаты вместо него осуществляет факторинговый отдел.
Как недостаток в организации бухгалтерского учёта дебиторской задолженности в ООО «Стрела» можно отметить то, что в учётной политике не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.
ООО «Стрела» рекомендуется создавать резерв по сомнительным долгам. Учитывая, что отражение резерва в бухгалтерском учёте законодательно не прописано, считаю целесообразным предусмотреть в учётной политике формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте по тем же правилам, что и в налоговом учёте.
Преимущество будет заключаться в том, что:
1. Для начисления налога на прибыль можно использовать данные бухгалтерского учёта, не корректируя их;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
09.12.2013 - 16.12.2013
09.12.2013 - 16.12.2013
Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.