Организация учета и аудита производственных запасов на АО "Уральскоблгаз"

Продавец (поставщик) учитывает по дебету счета учета  расчетов в корреспонденции с кредитом счета  учета продаж следующие суммы, подлежащие оплате покупателем:

а) стоимость отгруженных (отпущенных) материалов по договорным ценам;

б) налог на добавленную стоимость в размерах, установленных законодательством;

Аналитический учет  расчетов с покупателями за отгруженные им материалы должен вносить по каждому предъявленному покупателю и заказчику счету.

Списание материалов со счетов учета запасов может осуществляться в следующих случаях:

-         пришедшие в негодность по истечению срока хранения;

-         морально устаревшие;

-         при выявлении недостач, хищений или порче,  в том числе  вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.

Подготовка необходимой информации для принятия руководством организации решения о списании материалов осуществляется  комиссией с участием материально-ответственных лиц.

Комиссией осуществляется следующие функции:

-                     непосредственный осмотр материалов;

-                     установление причин непригодности к использованию материалов (нарушение сроков хранения, вследствие пожара, стихийных бедствий и т.д.)

-                     выявление лиц, по вине которых  материалы оказались непригодны к использованию или ограничены в использовании по прямому назначению;

-                     определены возможности использования материалов на другие цели или ил продажи;

-                     составление акта на списание материалов;

-                     представление акта на утверждение руководителю организации или уполномоченному им лицу;

-                     осуществление контроля за утилизацией непригодных к дальнейшему использованию материалов.

В акте на списание материалов указывается:

Ø                наименование списываемых материалов и их отличительные признаки;

Ø                количество;

Ø                фактическая себестоимость;

Ø                установленный срок хранения;

Ø                дата (месяц, год) поступления материалов;

Ø                причина списания;

Ø                информация о взыскании материального ущерба с виновных лиц;

Списанные материалы, использование которых возможно в хозяйственных целях, или подлежащие сдаче в виде отходов приходуются на склад организации на основании акта на списание и накладной на внутреннее перемещение материальных ценностей.

3.4. Учет материалов в бухгалтерской службе.

Все первичные документы по движению материальных ценностей на складах подразделений организации должны быть сданы в бухгалтерскую службу в установленные сроки. Бухгалтерская служба организации принимает и проверяет первичные учетные документы с точки зрения правильности  их оформления и законности совершенных операций.

При обнаружении операций (расходов), не соответствующих законодательству РК и правилам бухгалтерского учета, лицо, осуществляющее учет материалов, сообщает об этом главному бухгалтеру. По недооформленным  документам применяются меры к их дооформлению либо такие документы возвращаются соответствующим складам и подразделениям до их надлежащего оформления. После проверки первичные документы таксируются, то есть определяется сумма ( денежная оценка) операций путем умножения количества на цену.

Обработка первичных учетных документов по учету материалов АО «Уральскоблгаз» ведет с помощью средств вычислительной техники.

Аналитический  учет материалов (количественный и суммовой учет) ведется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом. Учет ведется в разрезе каждого склада, подразделения, других мест хранения материалов, а внутри них – в разрезе каждого наименования, групп материалов, субсчетов и синтетических счетов бухгалтерского учета.

На основании карточек в бухгалтерской  службе ежемесячно составляется оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и подразделению. В оборотных ведомостях указывается:

Ø                номенклатурный номер материала;

Ø                наименование материала с указанием отличительных признаков;

Ø                единица измерения;

Ø                цена;

Ø                остаток на начало месяца;

Ø                приход за месяц;

Ø                расход за месяц;

Ø                остаток на конец месяца.

В каждой оборотной ведомости выводятся итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу.

На основе оборотных ведомостей составляется сводная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных  ведомостей складов и подразделений по группам, субсчетам,  синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом.

 В АО «Уральскоблгаз» в ведомостях отражаются обороты и остатки по каждому номенклатурному  номеру материалов, по количеству и сумм. Ведомости составляются в 2 экземплярах  для бухгалтерской службы и склада (подразделения).

Независимо от принятого метода аналитического  учета материалов  (оборотный или сальдовый) в бухгалтерской службе ведется синтетический учет движения материалов в стоимостном  выражении  по соответствующим синтетическим счетам, а внутри их по складам и группам материалов.

Обобщение и  группировка информации о движении материалов осуществляется в ведомостях движения материалов ежемесячно, по каждому складу, подразделению. Ведомости движения материалов составляются отдельно по приходу и расходу материалов.

Ежемесячно составляется сводная ведомость движения материалов, в которую переносятся все итоги из ведомостей движения материалов по складам и подразделениям.

В сводных ведомостях движения материалов приводятся так же данные  об остатках материальных ценностей на начало и конец месяца (отчетного периода) в разрезе групп материалов по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам бухгалтерского учета. Данные сводной ведомости движения материалов и накопительных ведомостей ежемесячно сверяются с данными аналитического учета, то есть с оборотными ведомостями и сальдовыми ведомостями (книгами).

3.5. Инвентаризация товарно-материальных ценностей средствами «1С: Бухгалтерия» 7.7 на АО «Уральскоблгаз»

Важным средством контроля за использованием товарно-материальных ценностей в бухгалтерском учете является периодическое проведение инвентаризации. Сроки и порядок проведения  инвентаризации определяется положением о бухгалтерском учете и учетной политикой предприятия. Смысл инвентаризации сводится к сравнению фактического остатка товарно-материальных ценностей с остатками  по учетным документам. В случаях отклонений излишки или недостачи товарно-материальных ценностей учитываются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Рассмотрим возможность отображения результатов инвентаризации средствами «1С: Бухгалтерии». После проведения инвентаризации её результаты отражаются в инвентаризационной ведомости. Для  сверки её результатов с данными учета в программе «1С: Бухгалтерия» предусмотрен специальный документ, в который должны быть  внесены  данные инвентаризационной ведомости и данные учета.

Для этого необходимо выполнить следующие действия:

Шаг 1. Открыть журнал «Инвентаризация» из группы журналов «общего назначения»

Шаг 2. Клавишей Insert вести новый документ. В результате на экран выводится диалоговое окно, в которое необходимо внести необходимые данные.

Шаг 3. В поле «Вид ТМЦ» выбрать из выпадающего списка материалы, товары или фиксированные активы. Следует отметить, что если инвентаризация проводилась комплексная, то её результаты должны быть введены в программу тремя документами «Инвентаризация»- на каждый вид ТМЦ свой документ.

Шаг 4. В поле «Счет учета» из выпадающего списка необходимо выбрать счет учета конкретного ТМЦ или «[(….)] По всем счетам», (если  необходимо произвести учет по всем счетам данного вида).

Шаг 5. В разделе «Проводить инвентаризацию»  по «в поле  Склад» необходимо выбрать склад, по которому производится  инвентаризация.

Шаг 6. В разделе  «Счет отнесения недостач» необходимо в поле «Счет» выбрать счет бухгалтерского учета, на который необходимо относить недостачи, а так же выбрать конкретное субконто, соответствующие данному счету.

Шаг 7. Аналогично в разделе «Счет оприходования излишков»  необходимо выбрать счет бухгалтерского  учета и соответствующие этому счету субконто.

Шаг 8. Щелчком мыши переходим во вкладку «Табличная часть».

Шаг 9. Щелкаем кнопку «Записать» в нижней части диалогового окна.

 Шаг 10. Щелкаем кнопку «Заполнить». В результате в табличной части появится список ТМЦ по выбранному складу.

Шаг 11. Если  фактического количество какого-либо ТМЦ не совпадает с учетным,  то следует выделить его и нажать Shift + Enter и вести фактическое значение. Зафиксировать ввод клавишей Enter.

Шаг 12. При необходимости можно вывести на печать Инвентаризационную опись или сличительную ведомость. Для этого щелкнуть кнопку «Печать»  и выбрать нужный документ. После чего отправить на принтер из меню «Файл» командой «Печать».

Шаг 13. Закрыть диалоговое окно кнопкой ОК.

Шаг 14. На предложение сохранить документ щелкните «Да»

Шаг 15. В результате документ сформирует бухгалтерское проводки по списанию недостачи в подотчет материально-ответственного лица, или по оприходованию ТМЦ.

3.6 Сущность, цели, источники аудита.

Сущность аудита ТМЗ заключается в экспертизе учета движения ТМЗ на основе  проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета ТМЗ, соответствие хозяйственных и финансовых операций законодательству, полноты и точности отражения отчетности по учету движения ТМЗ.

Основной целью аудита ТМЗ является установление правильности ведения учета их; получение точных сведений о наличии и движении ТМЗ и соблюдении установленных нормативов их производственного потребления; выявление и реализация ненужных предприятию ТМЗ с целью мобилизации материальных ресурсов.

Программа аудиторской проверки ТМЗ состоит из нижеперечисленных пунктов:

1.            Проверка правильности отражения в балансе;

2.           Проверка наличия и сохранности ТМЗ;

3.           Проверка складского учета и обеспеченности предприятия ТМЗ на последнюю отчетную дату.

4.           Проверка правильности оформления первичных документов по движению ТМЗ;

5.           Проверка полноты и своевременности оприходование поступивших ТМЗ и правильности произведенных при этом бухгалтерских записей.

6.           Проверка обоснованности операций по отпуску ТМЗ на изготовление готовой продукции и правильности их отражения на счетах бухгалтерского учета.

7.           Определение метода оценки ТМЗ

8.           Проверка правильности документального оформления и осуществления бухгалтерских записей по операциям, связанных с передачей на переработку  и реализацией ТМЗ сторонним  организациям.

9.           Проверка своевременности и правильности проведения инвентаризации ТМЗ.

10.       Изучение актов, решений администрации и других документов на списание недостач ТМЗ сверх установленных норм естественной убыли, в следствии их порчи и уценки из-за снижения цен.

Источниками аудита являются – баланс, главная книга, журналы - ордера №6, №7, № 10 и другие учетные регистры. Необходимо установление тождества между вышеперечисленными регистрами,  а также важно убедиться в соответствии синтетической и аналитической информации.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7