Рабочий документ
использован/не использован при составлении отчета аудитора.
Аудитор _______________
/____________/
На основании регистров синтетического учета
выявляем периоды осуществления хозяйственных операций с товарно-материальными
ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей
движения МПЗ позволит сделать предварительные выводы о том, действительно ли
имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам
процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.
Период
Сальдо начальное
Поступление
Доля к итогу, %
Выбытие
Доля к итогу, %
Сальдо конечное
1 квартал
152048
780000
46
215650
12
716398
2 квартал
716398
911560
54
1540000
88
87958
ИТОГО
868446
1691560
100
1755650
100
804356
Материальные
затраты
за предыдущий период
Материальные
затраты
за проверяемый период
Прирост
материальных
затрат, %
Общий
прирост
затрат, %
Сумма
Доля, %
Сумма
Доля, %
125560
11
356211
17
6
7
988000
89
1690040
83
-6
12
1113560
100
2046251
100
Проводим просмотр и пересчет числовых
данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.
Нарушения, связанные с оформлением
первичных документов, отражаются в рабочем документе:
Наименование документа
Дата (период) составления документа
Номер документа
Сумма по документу
Сумма по расчету аудитора
Отклонение
Нарушений
не обнаружено
Производим проверку полноты документального
подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете,
проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских
записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные
карты и т.д.), регистров аналитического учета.
Проверка должна проводиться с учетом
особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие
удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего
контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения
процедуры отражаются в рабочем документе:
Наим-ние
документа
Номер
документа
Дата
документа
Наименование
ТМЦ
Сумма
Отражение
в бухгалтерском
учете
Д-т
К-т
Дата
Сумма
Счет-фактура
1284
25.06.07
Ножничный
кронштейн
45211
10
60
26.06
45211
Счет-фактура
8099
27.06.07
Армированный
профиль
604522
10
60
27.06
604522
Проверка
правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным
ценностям
№ п/п
Дата
Наименование
аудита
Сумма
Корреспонденция
счетов
Прим.
БУ
А
БУ
А
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
18.06.07
Отпущены материалы на
цеховые нужды
41667
41667
25
10
25
10
корр.
пр-ка
2
24.06.07
Поступление материала
на цеховые нужды
37500
37500
10
60
10
60
корр.
пр-ка
3
26.06.07
Отпущены материалы на
ремонт ОС
5000
5000
08
10
08
10
корр.
пр-ка
По проверке правильности
отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям
замечаний нет.
На основании актов инвентаризаций, актов о
потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров
аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов
бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов
расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.
В организации разработаны собственные нормы
потерь при производстве пластиковых окон путем замера, просчета, завеса. Создан
соответствующий приказ.
Сопоставляем данные первичных документов на
списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на
списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными
бухгалтерского учета.
Результаты выполнения процедуры отражаются
в рабочем документе
Период
Наименование
материала
Номер и
дата
документа
Содержание
нарушения
Списано
по данным
бухгалтерского
учета
Списано
по данным
аудитора
Кол-во
Сумма
Кол-во
Сумма
25.06.07
Ветонит
6345 от
24.06
нет
14 м
95,60
14 м
95,61
26.06.07
Армированный профиль
6346 от
25.06
нет
66,4
1912,45
66.4 м
1912.45
В ходе проверки правильности определения
стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные
договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов
зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров
аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского
учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе
Наименование
материала
Реквизиты
договора
Стоимость
материала
по договору
Фактические
затраты
Суммы
расходов,
включенные в стоимость
материалов
По
данным
организации
По
данным
аудитора
Труба
ду 3,2
48 от
01.01.07
Согласно
приложения
48450
0
45,50
Уголок
658 от
15.06.07
4256,30
4256,30
0
0
Отклонение в сумме расходов на 45 руб. не
существенно. Бухгалтер не верно отразил транспортные расходы.
В ходе процедуры по данным регистров
синтетического учета проверяется правильность отражения операций с МПЗ на
счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в
рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.
Проверка корреспонденции счетов
по операциям с тарой
N
п/п
Содержание
хозяйственной операции
Корреспонденция
счетов в соответствии с нормативными документами
Нормативный
документ
1
Списаны
затраты на изготовление тары
Д10
К20, 23, 29
Методические
указания по учету
МПЗ, п.187
2
Списаны
затраты на
приобретение тары
поставщиком
Д10
К60
Методические
указания по учету
МПЗ, п.187
3
Стоимость
тары,
не возмещаемая
покупателем, включена
в себестоимость
продукции (затаривание
происходит в производственных
подразделениях)
