Поступление материалов на затаривание и упаковку
продукции
12000
2000
10000
12000
2000
10000
5
18.06.07
Поступление материалов на производство продукции
15000
25000
12500
15000
2500
12500
6
18.06.07
Поступление материалов на цеховые нужды
52000
8667
43333
52000
8667
43333
7
28.06.07
Поступление материалов на производство продукции
300000
250000
50000
300000
250000
50000
8
28.06.07
Поступление материалов на цеховые нужды
200000
33333
166667
200000
33333
166667
9
28.06.07
Поступление материалов на общехозяйственные нужды
100000
16667
83333
100000
16667
83333
10
30.06.07
Поступили МПЗ
3000
500
2500
3000
500
2500
В рамках проверки полноты раскрытия
информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности осуществляется анализ
представленной бухгалтерской отчетности.
Необходимо убедиться, что:
1. МПЗ правильно классифицированы в
отчетности как сырье и материалы;
2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ
соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма N 1);
3. В пояснительной записке раскрыта
следующая существенная информация об МПЗ:
- о способах оценки
материально-производственных запасов по их группам;
- о последствиях изменений способов оценки
материально-производственных запасов;
- о стоимости материально-производственных
запасов, переданных в залог;
- о величине и движении резервов под
снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с
Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических
указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;
- информация по сегментам в соответствии с
Приказом Минфина России от 27.01.2000 N 11н «Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000;
- информация об условных фактах
хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина России от
28.11.2001 N 96н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные
факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/00»;
- информация о событиях после отчетной
даты, влияющих на состояние МПЗ, в соответствии с Приказом Минфина России от
25.11.1998 N 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События
после отчетной даты» ПБУ 7/98»;
- информация об операциях с аффилированными
лицами в соответствии с Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 5н «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных
лицах» ПБУ 11/2000».
Выявленные замечания группируются в
отчетном документе
N п/п
Наименование
нарушения
Сумма
Влияние
на
бухгалтерскую
отчетность
Рекомендации
аудитора
1
Не правильно классифицированы ТМЦ в
рамках счета 10
-
-
Правильно разнести по субсчетам
материалы
2
Услуги по кашировке профиля относятся
на счет 91.2
15840,00
-
Относить стоимость кашировки на
удорожание конкретного материала
В ходе анализа применяемого порядка
приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы,
основываясь на следующих документах:
- хозяйственные договоры по материалам, принятым
на ответственное хранение;
- договоры на переработку давальческого сырья;
- договоры комиссии;
- приходные ордера;
- накладные;
- акты приемки МПЗ;
- первичные документы складского учета.
ТМЦ, принятые на ответственное
хранение
N п/п
Вопрос
Ответ
1
Имеются
ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение?
Нет
2
Обеспечены
ли условия сохранности на складе?
Не в полной мере
3
Надлежащим
ли образом оформляется договор подряда?
Да
4
Составляются
ли акты на сдачу-приемку готовой продукции?
Да
5
Обозначена
ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод
приемки и т.д.)?
Да
В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе
проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании
данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения,
оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.
Характеристики объекта бухгалтерского
учета
Результаты аудиторской проверки (нужное
подчеркнуть)
N замечаний
Сумма
Существование
и полнота
Реальность
объекта учета (не) подтверждена первичными
документами
Х
Х
Возникновение
(Не)
Выявлены
финансово-хозяйственные
операции, не отраженные в
бухгалтерском учете
за ___ месяцев ___ года
Х
Х
Права
и
обязательства
Право
собственности организации
на МПЗ (не) подтверждается
документами
Х
Х
Стоимостная
оценка
Оценка
МПЗ (не) соответствует
их фактическому состоянию
Х
Х
Измерение
Операции
по приобретению и
выбытию МПЗ отражены в учете в (не) правильной оценке согласно
законодательству РФ и принятой учетной политике
Х
Х
(Не) Выявлены
несвоевременно
отраженные финансово-хозяйственные операции
Из-за
удаленности склада операции отражаются с запозданием
Представление
и раскрытие
(Не) Выявлены
факты неправильной классификации финансово-хозяйственных
операций по объекту учета
Данные
о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не) полностью
Х
Х
Лист исправлений
Форма
отчетности,
номер строки
Изменение
(+,-)
Сумма
Операция,
замечание N
(по данным отчетных
документов)
Исправительная
запись,
рекомендуемая
Аудитором
Замечание
N
Дебет
Кредит
Замечания
не повлекли за собой искажение бухгалтерской отчетности
Формулируется мнение аудитора о
достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской
отчетности, выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и
отчетности данного объекта проверки)
Аудит данного раздела проведен
на основании нижеперечисленных параметров
Наименование
проверяемой организации
Проверяемый
период
Объем
выборки проверки
Выделить
(подчеркнуть,
дописать)
Количество
хозяйственных операций за проверяемый период (интервал)
