Аренда основных средств в Украине на примере предприятия

Аренда легкового автомобиля у физического лица не предусмотрены какие- либо ограничения . Согласно ст. 44 ГК любые сделки, в том числе и соглашение об аренде, между юридическими и физическими лицами должны быть заключены в письменной форме. Это относится и к договорам аренды автомобиля у физических лиц - СПД. Нотариальное удостоверение таких договоров законодательством не предусмотрено, поэтому прибегают к такой процедуре только в случае желания одной из сторон.

Обращаю внимание на то, что договор аренды автомобиля можно заключить только с его владельцем-собственником или с лицом, у которого есть нотариально оформленная генеральная доверенность. В любом другом случае договор аренды автомобиля не будет иметь юридической силы.

Поэтому кроме документа, подтверждающего личность арендодателя, необходимо представить и документ, подтверждающий право собственности такого лица на автомобиль. Этим документом является свидетельство о регистрации или технический паспорт, выданный органами ГАИ в установленном порядке.

Технический паспорт автомобиля является обязательным приложением к акту приемки-передачи автомобиля в аренду.

Чтобы избежать каких-либо недоразумений между сторонами договора, арендодатель должен представить акт технического осмотра (или копию), подтверждающий, что автомобиль находится в технически исправном состоянии.

В договоре аренды автомобиля и в акте приемки-передачи должна быть указана стоимость автомобиля. Если арендатор согласен с той стоимостью, которую определил арендодатель (с предоставлением подтверждающих документов или без таковых), то и проблем нет. Если же он не согласен, то необходимо провести экспертную оценку. Вопрос о том, кто оплачивает стоимость экспертных работ, решается по договоренности сторон.

При возврате автомобиля арендодателю (по окончании договора аренды) также оформляется акт приемки-передачи, к которому прилагается возвращенный технический паспорт. И во избежание разногласий также рекомендуется представить акт (копию) технического осмотра автомобиля.
У физического лица - СПД

У субъекта предпринимательской деятельности и у гражданина, не являющегося таковым, доход в виде арендной платы подлежит обложению подоходным налогом.

Если физическое лицо - арендодатель автомобиля является субъектом предпринимательской деятельности, то он должен предъявить арендатору:
1) оригинал свидетельства о своей регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности,
2) платежное поручение (или квитанцию) об уплате налоговой инспекции по месту своего проживания авансовых платежей по подоходному налогу либо патент или свидетельство об уплате единого налога.

Арендатору желательно получить от СПД ксерокопии этих документов.

Тогда, согласно пп. 4.1.1 Инструкции № 12, предприятие-арендатор не удерживает подоходный налог у источника выплаты арендной платы, а только направляет в налоговую администрацию по месту жительства гражданина - СПД справку ф. № 2.
У арендатора

Отметим, что договор аренды автомобиля с физическим лицом - это договор на оказание услуги. При этом от арендодателя не требуется обязательной трудовой деятельности на данном предприятии. Иными словами, арендная плата (вознаграждение) - это не плата за труд, это плата за услугу. Поэтому арендная плата не является объектом для начисления сбора в
Пенсионный фонд, взносов на обязательное социальное страхование, в том числе на случай безработицы.

Из суммы арендной платы предприятие не должно удерживать 0,5 % сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы и 1 % (2 %) сбора на обязательное государственное пенсионное страхование.

До вступления в силу Закона № 349 согласно пп. 5.1.2 Закона о прибыли
(и с учетом п. 1.18 этого Закона) арендная плата по договору аренды автомобиля включалась в состав валовых расходов арендатора, если автомобиль использовался в хозяйственной деятельности, независимоот его вида: грузовой или легковой. Никаких ограничений в части аренды автомобиля у физического лица в Законе о прибыли не было.
Ограничение было установлено по эксплуатационным расходам легкового автомобиля. Если любые эксплуатационные расходы (ГСМ, зарплата водителя и др.) по арендованному грузовому автомобилю полностью включались в состав валовых расходов предприятия-арендатора, то для арендованного легкового автомобиля действовало ограничение, предусмотренное пп. 5.4.10 Закона о прибыли в части ГСМ, затрат на стоянку и парковку.

После вступления в силу Закона № 349, внесшего с 01.01.03 г. изменения в пп. 5.4.10 Закона о прибыли, 50 % затрат на приобретение ГСМ для легковых автомобилей и оперативную аренду легковых автомобилей могут быть включены в состав валовых расходов соответствующего налогового периода налогоплательщика.

Вернемся к примеру ВАТ «Большевик».

Согласно договору аренды с ЧП Глебовым И. К. предприятие берет в аренду с 15.10.03 г. ещё один легковой автомобиль стоимостью по оценке эксперта 13 000 грн. сроком на 6 месяцев. Арендная плата за месяц определена в сумме 360 грн. (без НДС, т. к. ЧП Глебов И. К. - плательщик единого налога). По условиям договора ремонт автомобиля производится за счет арендатора (табл. 5)

Таблица 5
|Дата, |№ |Содержание |С применением|С применением |Отражение |Докумен|
|период |п/п|операции |счетов класса|счетов класса 8|в |ты, |
|осущест| | |9 | |финансовой|подтвер|
|в - | | | | |отчетности|жда-ющи|
|ления | | | | | |е |
|хозопер| | | | | |операци|
|ации | | | | | |ю |
| | | |Дт |Кт |Сумм|Дт |Кт | | | |
| | | | | |а | | | | | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |
|Предприятие как арендатор |
|15.10.0|1. |Получен по |01 |- |1300|01 |- |13000| |Договор|
|3 г. | |договору | | |0 | | | | |аренды,|
| | |операционной| | | | | | | |Акт |
| | |аренды ЧП | | | | | | | |приемки|
| | |Глебовым И. | | | | | | | |-переда|
| | |К. легковой | | | | | | | |чи |
| | |автомобиль | | | | | | | | |
|Октябрь|2. |Отражена | | | | | | | | |
| | |начисленная | | | | | | | | |
| | |арендная | | | | | | | | |
| | |плата | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
|Ноябрь | | | | | | | | | | |
| | | - за |92 |685|197 |84 |685|197 | |Договор|
| | |октябрь (с | | | | | | | |аренды,|
| | |15.10.03 г.)| | | | | | | |расчет |
| | |(за 17 | | | | | | | | |
| | |календарных | | | | | | | | |
| | |дней | | | | | | | | |
| | |октября) | | | | | | | | |
| | | | | | |791 |84 | | | |
| | |- за ноябрь |92 |685|360 |84 |685|360 |Стр. 610 | |
| | | | | | | | | |ф. №1 | |
| | | | | | |791 |84 | | | |
|Декабрь| |- за декабрь|92 |685|360 |84 |685|360 |Стр. 610 | |
| | | | | | | | | |ф. №1 | |
| | | | | | |791 |84 | | | |
|04.11.0|3. |Уплачена |685|311|557 |685 |311|557 | |Выписка|
|3 г. | |арендная | | | | | | | |банка |
| | |плата за | | | | | | | | |
| | |октябрь и | | | | | | | | |
| | |ноябрь (197 | | | | | | | | |
| | |грн.+360 | | | | | | | | |
| | |грн.) | | | | | | | | |
|04.11.0|4. |Приобретение|207|372|100 |207 |372|100 |Стр. 100 |Авансов|
|3.г. | |за наличный | | | | | | |ф.№1 |ый |
| | |расчет | | | | | | | |отчет |
| | |тормозные | | | | | | | | |
| | |колодки (по | | | | | | | | |
| | |авансовому | | | | | | | | |
| | |отчету) | | | | | | | | |
| |5. |Отражена |641|372|20 |641 |372|20 | | |
| | |сумма | | | | | | | | |
| | |налогового | | | | | | | | |
| | |кредита по | | | | | | | | |
| | |НДС | | | | | | | | |
|26.12.0|6. |Списаны на |92 |207|100 |84 |207|100 | | |
|3 г. | |текущий | | | | | | | | |
| | |ремонт | | | | | | | | |
| | |тормозные | | | | | | | | |
| | |колодки | | | | | | | | |
| | |арендованног| | | | | | | | |
| | |о автомобиля| | | | | | | | |
| | |(2 шт) | | | | | | | | |
| | | | | | |791 |84 | | | |
|Октябрь|7. |Списаны на |791|92 |1017|- |- |- |Стр. 070 |Бухгалт|
|– | |финансовый | | | | | | |ф. №2 |ерская |
|ноябрь | |результат | | | | | | | |справка|
| | |арендная | | | | | | | | |
| | |плата по | | | | | | | | |
| | |автомобилю и| | | | | | | | |
| | |затраты на | | | | | | | | |
| | |его текущий | | | | | | | | |
| | |ремонт | | | | | | | | |

ЛИСТ - РАСШИФРОВКА №5 отражения на счетах бухгалтерского учета арендных операций за IV квартал 2003 года предприятия ВАТ «Большевик»
|№ |Деб|Кредит счетов, субщетов с отражением в Журналах |Итог|
|п/п|ет | |о |
| |сче| |конт|
| |тов| |роль|
| |, | |ная |
| |суб| |сумм|
| |щет| |а, |
| |ов | |грн |
| | |103, |131,|20|- |311|372, |641,|681,|713 |791 |92 |949 | |
| | |105, | |7 | | |377 | | | | | | | |
| | |1051 |1311| | | | |643,|685 | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | |644 | | | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |12 |13 |14 |15 |
|1. |103|12 | | | | | | | | | | | |12 |
| |1 |300 | | | | | | | | | | | |300 |
|2. |105|9 000| | | | | | | | | | | |1800|
| |, | | | | | | | | | | | | |0 |
| |105| | | | | | | | | | | | | |
| |1 | | | | | | | | | | | | | |
| | |9000 | | | | | | | | | | | | |
|3. |131| |642 | | | | | | | | | | |642 |
| |1 | | | | | | | | | | | | | |
|4. |201| | | | | | | |1 | | | | |1 |
| | | | | | | | | |500 | | | | |500 |
|5. |207| | | | | |100 | | | | | | |100 |
|6. |301| | | | | | | |3 | | | | |3 |
| | | | | | | | | |000 | | | | |000 |
|7. |311| | | | | |21 | | | | | | |21 |
| | | | | | | |000 | | | | | | |000 |
|8. |377| | | | | | | | |36 | | | |37 |
| | | | | | | | | | |00 | | | |800 |
| | | | | | | | | | |1 | | | | |
| | | | | | | | | | |800 | | | | |
|9. |641| | | | | |20 | |300 | | | | |320 |
|10.|643| | | | | | |500 | | | | | |800 |
| | | | | | | | |300 | | | | | | |
|11.|681| | | | | |3 000| | | | | | |4 |
| | | | | | | | | | | | | | |800 |
| | | | | | | |1 800| | | | | | | |
|12.|685| | | | |557| | | | | | | |557 |
|13.|713| | | | | | |300 | | | | | |37 |
| | | | | | | | | | | | | | |800 |
| | | | | | | | |5 | | |30 | | | |
| | | | | | | | |500 | | |000 | | | |
| | | | | | | | |500 | | |1 | | | |
| | | | | | | | | | | |500 | | | |
|14.|791| | | | | | | | | | |1 |78 |1 |
| | | | | | | | | | | | |017 | |737 |
| | | | | | | | | | | | | |642 | |
|15.|92 | | |10| | | | |197 | | | | |1 |
| | | | |0 | | | | | | | | | |017 |
| | | | | | | | | |360 | | | | | |
| | | | | | | | | |360 | | | | | |
|16.|949| |78 | | | | | | | | | | |720 |
| | | |642 | | | | | | | | | | | |
|17.|01 | | | |13 | | | | | | | | |13 |
| | | | | |000 | | | | | | | | |000 |
|Итого |30 |1 |10|13 |557|25 |7 |5 |37 |31 |1 |720 |155 |
| |300 |362 |0 |000 | |920 |100 |717 |800 |500 |017 | |093 |

06 января 2004 г.
Исполнитель Неподбереза С. В.

ДОГОВОР аренды автомобиля у физического лица - субъекта предпринимательской деятельности

г. Киев "15" октября 2002 г.
Глебов Иван Кириллович.
(Ф. И. О. гражданина) именуемый в дальнейшем Арендодатель, с одной стороны, и ВАТ
«Большевик»

(наименование предприятия) именуемое в дальнейшем Арендатор, в лице директора Лесового
Алексея Николаевича.

(Ф. И. О.) действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий
Договор о нижеследующем:

1. Предмет Договора
1.1. Арендодатель передает, а Арендатор принимает во временное пользование легковой автомобиль:
- марка автомобиля "Жигули" ВАЗ 2109:
- гос. номерной знак Я А № 32-48:
- год выпуска 1998:
- № кузова 143150;
- № двигателя 83445:
- № шасси 639013:
- стоимость автомобиля на момент передачи - 13 000 гривен согласно акту оценки № АП-538/9 от 11.10.02 г.

2. Порядок передачи и возврата автомобиля

2.1. Указанный в пункте 1.1 автомобиль Арендодатель должен передать
Арендатору в течение I дней с момента подписания настоящего Договора.
2.2. Передача автомобиля в аренду оформляется актом приема-передачи.
2.3. Автомобиль должен быть возвращен Арендодателю по истечении срока аренды, указанного в п. 6.1 настоящего Договора, в течение 1_ дней в исправном состоянии, с учетом нормального износа, происшедшего в период эксплуатации арендованного автомобиля.
2.4. Факт возврата автомобиля Арендодателю оформляется актом приема- передачи.

3. Арендная плата
3.1. За пользование автомобилем Арендатор уплачивает Арендодателю плату в размере 360 грн. в месяц.
3.2. Арендная плата ежемесячно до /0-го числа месяца, следующего за отчетным, перечисляется Арендатором в безналичном порядке на расчетный счет
Арендодателя № 2700354450 в ЗАО КБ "Приватбанк". отд. № 7.
3.3. Размер арендной платы может быть изменен по соглашению сторон. Если соглашение не достигнуто, Договор подлежит досрочному расторжению с соблюдением условий, предусмотренных в п. 2.3 настоящего Договора.

4. Обязанности сторон
4.1. Арендодатель обязан:
- передать в аренду автомобиль в технически исправном состоянии в установленные сроки;
- представить Арендатору необходимые документы на арендуемый автомобиль технический паспорт и необходимые принадлежности (________);
- самостоятельно и в установленные сроки производить уплату налога с владельцев транспортных средств;
- за свой счет застраховать автомобиль на срок аренды.
4.2. Арендатор обязан:
- использовать автомобиль в соответствии с условиями Договора и его назначением для административного обслуживания;
- своевременно производить арендные платежи;
- за свой счет производить техническое обслуживание, текущий ремонт и технический осмотр автомобиля;
- обеспечивать сохранность автомобиля;
- производить за свой счет заправку автомобиля ГСМ;
- устранять последствия аварий и повреждений автомобиля, которые возникли во время эксплуатации его Арендатором;
- возвратить автомобиль по истечении срока действия настоящего Договора в исправном состоянии.
4.3. Арендатор имеет право сдавать автомобиль в субаренду только при наличии письменного согласия Арендодателя.

5. Ответственность сторон

5.1. Стороны несут имущественную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий настоящего Договора.
5.2. В случае просрочки передачи автомобиля в аренду Арендодатель уплачивает штраф Арендатору в сумме 100 гривен, который удерживается из арендной платы.
5.3. В случае просрочки уплаты арендной платы Арендатор уплачивает пеню в размере 0,02 % от суммы долга за каждый день просрочки путем ее перечисления вместе с суммой арендной платы согласно п. 3.2 настоящего
Договора.
5.4. Уплата неустойки не освобождает стороны от выполнения условий
Договора.

6. Срок действия Договора
6.1. Срок действия Договора устанавливается: с "15" октября 2002 г. по
"15" апреля 2003 г.
6.2. Досрочное расторжение настоящего Договора возможно:
- при соглашении сторон;
- согласно п. 3.3 Договора;
- по другим основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Украины, с возмещением причиненных убытков.

7. Прочие условия
7.1. В случаях, не предусмотренных настоящим Договором, стороны руководствуются действующим законодательством.
7.2. Настоящий Договор составлен в 2 подлинных экземплярах - по одному для каждой из сторон.
7.3. Споры по настоящему Договору рассматриваются в установленном порядке.

8. Юридические адреса сторон:
8.1. Арендодатель:
Глебов Иван Кириллович. ИН 1789200101
(Ф. И. О.)
49120, г. Киев, ул. Передовая, 13/3
(адрес)
Свидетельство о государственной регистрации СПД-физического лица от 16.02.01 г. № 7.3871 Выдано Индустриальным исполкомом г. Днепропетровска
(сведения о паспорте, серия, номер, когда и кем выдан, место прописки)
8.2. Арендатор:
ВАТ «Большевик», т. 421-14-69
(наименование предприятия) ул. Ставропольская 23
(адрес)
49094 г. Киев, код 24826521
Арендодатель: Глебов Арендатор: Лесовой
(подпись) (подпись) м. п.

IV Анализ операций по оперативной финансовой аренде (лизинга) на предприятии ВАТ «Большевик»

Данный раздел посвящен вопросу использования, на примере ВАТ
«Большевик», украинскими предприятиями такой разновидности аренды как финансовый и оперативный лизинг. Основные данные, которые характеризуют деятельность предприятия, приведенные в таблице 6.

В разделе приводятся расчеты которые иллюстрируют преимущества для ВАТ
«Большевик» преимущества именно лизинга основных средств, а не приобретения их в кредит. Работа состоит из пяти разделов. В которых последовательно анализируются вопрос использования предприятием основных средств приобретенных на условиями аренды.

Таблица 6

Основные финансово – экономические показатели деятельности

ВАТ «Большевик»
|Показатели |На конец |На конец |Абсолютное |
| |2002 года |2003 года |отклонение |
|1 |2 |3 |4 |
|1. Уставной капитал, тыс. грн. |3500 |4000 |500 |
|2. Дебиторская задолженность, тыс. грн.|200 |850 |650 |
|3. Нераспределенные прибыли, тыс. грн. |1000 |1600 |600 |
|3. Кредиторская задолженность, тыс. |950 |800 |-150 |
|грн. | | | |
|4. Денежные средство, тыс. грн. |400 |90 |-310 |
|5. Остаточная стоимость основных |2400 |2900 |500 |
|средств, тыс. грн. | | | |
|6. Средняя численность работающих, чел.|169 |201 |32 |
|7. Выручка от реализации услуг |11000 |12000 |1000 |
|8. Фондоотдача (гр.7: гр.5) |4,58 |4,14 |-0,14 |

4.1. Анализ эффективности оперативной аренды

Оперативная аренда автотранспорта на сегодняшний день есть довольно распространенной хозяйственной операцией. Так на примере ВАТ «Большевик» рассмотрим в чем являются преимущества оперативной аренды в сравнении с приобретением основных средств с помощью банковского кредита.

Оперативная аренда автотранспорта представляет собой хозяйственную операцию, которая предусматривает передачу арендатору права пользования основными фондами за плату с обязательным их возвращением после окончания срока действия договора.

Передача и возвращения арендованных транспортных средств, как рассматривалось выше, оформляются актами приема-передачи, на основании которых арендованный автотранспорт в бухгалтерском учете зачисляется арендатором на внебалансовый счет 01 "Арендованные необратимые активы" по стоимости, указанной в договоре аренды.

В сроки, определенные договорами аренды, арендатор выплачивает арендодателям плату за пользование арендованным автотранспортом (арендную плату). Суммы НДС, которые входят в состав арендной платы, арендатор при наличии налоговых накладных арендодателей имеет право включить в налоговый кредит.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10