МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Бухгалтерский баланс и анализ фининсового состояния и кредитоспособности на примере ТУП Белтехносерв...

    - стабильность денежных потоков. Организации, поступления на расчетный (текущий) счет которой носят несистематический характер (за исключением организаций, имеющих сезонный характер производства), дополнительно присваивается 10 баллов [11].

    В зависимости от полученных значений итоговой рейтинговой оценки организация относится к одному из четырех классов кредитоспособности:

    1 класс – 50-75 баллов;

    2 класс – 76-125 баллов;

    3 класс – 126-175 баллов;

    4 класс – 176 баллов и более [11].

    С организациями каждого класса кредитоспособности банки по разному строят свои кредитные отношения.

    К первому классу относятся организации финансово устойчивые и характеризуются высокой кредитоспособностью. Банки могут открывать кредитную линию, кредитовать по контокоррентному счету, выдавать в разовом порядке бланковые (без обеспечения) ссуды с установление во всех случаях более низкой процентной ставки, чем для всех остальных заемщиков.

    При кредитовании организаций, относящихся ко 2 классу присутствует степень риска, которая может быть снижена путем оформления как высоколиквидного залога, так и другого обеспечения на сумму кредита, процентов и риска банка.

    Кредитование банком организаций, относящихся к 3 классу связано со значительным риском и возможно под разовые сделки, учитывая хорошую кредитную историю, гарантированные источники погашения и при условии обеспечения высоколиквидным залогом.

    Организации, которые относятся к 4 классу, имеют крайне неудовлетворительное финансовое состояние и банк отказывает такому клиенту в выдаче кредита.

    В том случае если кредит был выдан клиенту ранее до ухудшения его финансового положения, банк должен проанализировать причины и последствия сложившейся ситуации с целью уберечь организацию от банкротства, а при невозможности этого - прекратить его дальнейшее кредитование.


    2.2.5. Анализ прибыли и рентабельности

    Прибыль является важнейшей экономической категорией и основой деятельности любой организации. Прибыль в общем виде представляет собой превышение доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг) над расходами на производство и реализацию этой продукции.

    На прибыль влияют внутренние и внешние факторы.

    К внутренним факторам, влияющим на прибыль, относятся:

    - внедрение новой техники и прогрессивной технологии;

    - уровень деловой активности;

    - конкурентоспособность продукции;

    - качество выпускаемой продукции [21, c.206].

    К внешним факторам, влияющим на рост прибыли, относятся:

    - конъюнктура рынка;

    - уровень цен на потребляемые сырье и материалы;

    - нормы амортизации основных средств;

    - система налогообложения;

    - система тарифов на энергоносители и транспортные перевозки [21, c.207].

    Резервами увеличения прибыли организации являются:

    - увеличение выпуска рентабельной продукции, улучшение ее качества;

    - продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

    - повышение эффективности использования оборотных средств;

    - снижение себестоимости продукции за счет эффективного использования материальных ресурсов и прогрессивных технологий;

    - повышение эффективности использования основных фондов;

    - реформирование организации.

    При анализе финансовых результатов деятельности используются следующие показатели прибыли:

    - прибыль от реализации;

    - прибыль от операционных доходов и расходов;

    - прибыль от внереализационных доходов и расходов;

    - нераспределенная прибыль [13, c.187].

    Все показатели прибыли рассматриваются в динамике. В случае, если организация убыточна, можно сделать вывод об отсутствии источника пополнения собственных средств для ведения хозяйственной деятельности. Если хозяйственная деятельность организации сопровождалась получением прибыли, следует проанализировать пропорции, в которых прибыль направляется на платежи в бюджет, отчисления в резервный фонд, в фонды накопления и потребления.

    Для укрепления финансового состояния организации, прибыль, остающаяся в распоряжении организации, прежде всего, направляется на накопление, обеспечивающее дальнейшее развитие организации, а оставшаяся часть направляется на потребление.

    Рентабельность отражает результативность деятельности организации и является показателем прибыльности.

    Показатели рентабельности характеризует эффективность работы юридического лица в целом, доходность различных направлений его деятельности.

    Показатели рентабельности:

    1) Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения прибыли от реализации к сумме затрат по реализации продукции. Данный показатель характеризует сколько организация получает с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Рентабельность производственной деятельности зависит от структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации;

    2) Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции, работ, услуг к сумме полученной выручки. Значение этого коэффициента показывает, какую прибыль имеет организация с каждого рубля реализованной продукции. Для расчета принимается балансовая или чистая прибыль, объем продаж учитывается без косвенных налогов. Тенденция к его снижению может свидетельствовать о падении конкурентоспособности продукции данной организации;

    3) Рентабельность собственного капитала отражает эффективность использования собственного капитала, а также показывает эффективность использования всего имущества организации и определяется отношением чистой прибыли к собственному капиталу. Снижение этого коэффициента свидетельствует о падении спроса на продукцию организации и о перенакоплении активов. Рост показателей рентабельности свидетельствует о финансовой устойчивости организации, об осуществлении контроля по сокращению затратной части баланса, о поддержании результативной маркетинговой политики и деловой активности;

    4) Рентабельность общего объема капитала (всех пассивов) информирует о том, какая отдача получена в исследуемый период от всех вложений независимо от источника привлечения средств (собственных и заемных) и определяется отношением чистой прибыли к источникам формирования собственных средств [12, c.121].


    2.2.6. Прогнозирование финансового состояния и диагностика вероятности банкротства организации

    В основу большинства методик прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности организации положены показатели работы в прошлом периоде. В первую очередь это относится к анализу показателей финансового состояния и банкротства по данным бухгалтерской отчетности. Показатели финансово-хозяйственной деятельности за прошлый период не позволяют определить финансовое состояние и финансовые результаты, так как бухгалтерский баланс и приложения кроме формы 4 «Отчет о движении денежных средств» отражают остатки и источники средств на определенную дату и при таком подходе к прогнозированию финансового состояния не учитывается основной фактор его формирования - поступление денежной наличности в перспективе. [17, c.241].

    Сами по себе результаты анализа показателей за предыдущие периоды имеют значение при формировании показателей только как достигнутые в прошлом и могут использоваться в качестве отправной точки для поиска возможностей их изменения в будущем. Поэтому делать выводы об изменении финансового состояния на перспективу на основе анализа за прошлый период не совсем правомерно. В учебниках и пособиях по анализу финансового состояния при определении возможности банкротства организации рекомендуется использовать уравнение американского аналитика Э.Альтмана, построенное по данным финансового состояния за истекший период [12, c.190]:

    Z = 3,3 *К1 + 1,0 *К2 + 0,6 *К3 + 1,4 * К4 + 1,2 * К5                   (2.26),

    где   К1,  К2,  К3,  К4, К5 – показатели, рассчитываемые по данным баланса и формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»:

             Прибыль до выплаты процентов и налогов

    К1 = ---------------------------------------------------------                          (2.27)

    Всего активов

                      Выручка от реализации

    К2 = ----------------------------------------------------------                         (2.28)

                       Всего активов

    Собственный капитал

    К3 = ------------------------------------------------------------                      (2.29)

    Заемный капитал

    Нераспределенная прибыль

    К4 = ------------------------------------------------------------                      (2.30)

    Всего активов

                       Чистый оборотный капитал

    К5 = -------------------------------------------------------------                     (2.31)

                       Всего активов

    Критическое значение индекса  Z  рассчитывалось Э.Альтманом по статистической выборке и составило 2,675. С этой величиной сопоставляется значение рассчитанного индекса для организации с данными ее работы за прошлые периоды. И на этой основе делается вывод о банкротстве (если Z < 2,675) и устойчивом финансовом положении (если Z > 2,675). Выделил Альтман и «зону неопределенности», выход за границы которой (Z < 1,81) свидетельствует о потенциальном банкротстве. Если же Z>2,99, то организация способна успешно работать.

    Однако эта формула не всегда может быть применена в Республике Беларусь. Для этого существуют следующие причины:

    1) в выручке от реализации отечественных организаций удельный вес налогов иногда достигает 20% и более, что не предусмотрено моделью Альтмана;

    2) формирование собственного капитала в последние годы в Республике Беларусь осуществляется в основном за счет проводимой переоценки износившихся основных фондов, а уставный капитал на отдельных организациях в общей величине собственного капитала составляет всего 10%, в то время как в фирмах США, Англии и др. он составляет 60% и выше;

    3) в условиях сложившейся неплатежеспособности многих отечественных организаций (хотя доля таких организаций снижается, но, к примеру, организации отрасли сельского хозяйства остаются неплатежеспособными) величина оборотных активов формируется на 50% за счет кредиторской задолженности, а внеоборотных активов – на 90% за счет переоценки основных фондов, что противоречит практике формирования активов в странах с развитой рыночной экономикой;

    4) в экономической литературе нашей страны нет определения чистого оборотного капитала, он не отражается в бухгалтерской отчетности;

    5) у хозяйствующих субъектов Республики Беларусь практически не остается нераспределенная прибыль;

    6) за последние 50 лет, прошедших со времени разработки Э.Альтманом данной модели, экономическая ситуация в США изменилась, а поэтому в странах с развитой рыночной экономикой эта модель прогнозирования банкротства практически не используется [12, c.191].

    В Республике Беларусь на практике возможно определение банкротства организации с помощью следующего коэффициента [12, c.193]:

             Общая сумма обязательств (Долгосрочные обязательства +

             Краткосрочные обязательства за вычетом фондов и резервов)

    КБ = ---------------------------------------------------------------------         (2.32),

                       Общая стоимость имущества


    где КБ считается критическим при его значении больше либо равно 0,9.

    Данный подход к определению банкротства основан на бухгалтерском балансе и учитывает остатки неоплаченных обязательств на определенную дату, наличие одной части которых обусловлено тем, что сроки оплаты не наступили, а другой – тем, что она может быть просрочена. Поступление денежных средств после даты составления баланса может обеспечить выплаты по всем обязательствам. Исходя из определения среднегодовой стоимости имущества для налогообложения в его состав включаются активы I   и  II разделов бухгалтерского баланса до дебиторской задолженности (строки  110 – 150, 210  - 240). Статьи дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, которые и должны обеспечить платежеспособность, при расчете коэффициента банкротства не учитываются. В условиях проводимой переоценки основных фондов, нематериальных активов, незавершенного строительства и товарно-материальных ценностей этот коэффициент может быть очень маленьким и найти покупателя на старые износившиеся основные фонды для погашения платежа крайне сложно.

    Исходя из определения, банкротство наступает в случае, если организация не способна платить должникам по своим обязательствам в связи с отсутствием денежных средств. Поэтому в основу прогнозирования финансового состояния и возможности банкротства организации должны быть положены денежные потоки (приток и отток денежных средств) и в первую очередь определение величины выручки от ожидаемых продаж продукции, работ, услуг за минусом бартерных операций, величины затрат на производство и реализацию продукции, налогов, платежей и сборов из выручки и прибыли, самофинансируемого дохода на перспективу.

    В рыночных условиях прогнозирование финансового состояния на среднесрочную перспективу необходимо начинать с прогноза емкости внутреннего и внешнего рынков, возможностей обеспечения их потребностей производством продукции, работ, услуг [17, c.243].

    Обоснованию объемов производства предшествует исследование такого внешнего фактора, как рынки сбыта готовой продукции. Оцениваются на среднесрочную перспективу спрос и потребность рынка в продукции организации, основные регионы ее реализации, запросы конкретных постоянных потребителей.

    Прогноз развития рынков сбыта продукции должен включать определение внутреннего и внешнего спроса на продукцию с учетом степени удовлетворения рыночного спроса.

    Потребность в продукции определяется в соответствии со спросом внутреннего и внешнего рынков, а также с бизнес-планами и платежеспособностью организаций – потребителей. При этом учитывается создание и освоение новых видов продукции и технологий на основе новых технологических решений.

    Потребность в товарах народного потребления определяется с учетом наиболее полного удовлетворения платежеспособного спроса населения и других потребителей с применением рациональных норм и нормативов потребления.

    На основе установленной потребности в продукции определяется прогноз производства продукции, включающий:

    - общий объем продукции и темпы роста;

    - объемы производства основных видов продукции в натуральном выражении и темпы роста;

    - важнейшие показатели структуры производства (доля в общем производстве продукции ее прогрессивных видов) [17, c.244].

    При этом составляется прогнозный баланс спроса и предложения на продукцию, работы, услуги и на основании этого прогноза определяется финансовое состояние в перспективе и вероятность наступления банкротства.


    3. Методика проведения анализа финансового состояния ТУП «БелТехноСервис»


    3.1. Общая технико-экономическая характеристика ТУП «БелТехноСервис»


    ТУП «БелТехноСервис» создано решением Новополоцкого горисполкома от 29.10.1992г. № 571 и решением Витебского облисполкома от 13.07.2000г. № 405.

    Полное наименование организации – Транспортное унитарное предприятие «БелТехноСервис» Яцковского Анатолия Вениаминовича.

    Сокращенное наименование – ТУП «БелТехноСервис».

    Учредителем предприятия является гражданин Республики Беларусь Яцковский Анатолий Вениаминович.

    Местонахождение предприятия – Республика Беларусь, г.Новополоцк, ул.Молодежная, 59.

    ТУП «БелТехноСервис» основано на частной форме собственности.

    Предприятие является коммерческой организацией, юридическим лицом в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

    Предприятие действует на основании Устава и действующего законодательства.

    Распорядители средств:

    директор Яцковский А.В.;

    главный бухгалтер Гаврилюк Т.И.

    Предприятие имеет самостоятельный баланс и действует на основе полного хозяйственного ведения, самоокупаемости и самофинансирования, в том числе валютного.

    Предприятие имеет собственную печать с наименованием, штампы, и собственные бланки.

    Предприятие имеет следующие банковские счета:

    - № 3012207600056 открыт в «Приорбанк» ОАО филиал 0202 в г.Полоцк;

    - № 3012200765019 открыт в «Приорбанк» ОАО филиал 0202 в г.Полоцк.

    Целью деятельности предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов учредителя предприятия.

    Предметом деятельности предприятия является:

    грузовой сухопутный транспорт;

    организация перевозок грузов;

    оптовая продажа всех видов деталей, компонентов и принадлежностей для автомобилей;

    техническое обслуживание и ремонт автомобилей;

    восстановление протектора резиновых покрышек;

    другие виды деятельности, не противоречащие законодательству.

    Деятельность организации обеспечена лицензиями, выданными Министерством транспорта и коммуникаций на оказание следующих услуг:

    3-4755 /000027742 до 28.02.2007г. на международные перевозки грузов автомобильным транспортом;

    3-0068 / 0028209 до 30.07.2007г. на транспортно-экспедиционную деятельность.

    Главным видом деятельности предприятия является международные перевозки грузов.

    Уставный фонд предприятия зарегистрирован в размере 1 950 000 (Один миллион девятьсот пятьдесят тысяч) белорусских рублей.

    В предприятии образуются следующие фонды:

    резервный фонд в размере до 15% от уставного фонда;

    другие фонды, создаваемые по решению учредителя.

    Формирование резервного фонда осуществляется путем ежегодных отчислений в размере не менее 5% от прибыли до достижения им величины в размере 15% от уставного фонда.

    Средства фондов находятся в полном распоряжении предприятия.

    Прибыль предприятия, за вычетом сумм по расчетам с государственным бюджетом и сумм, направляемых на создание и пополнение фондов предприятия, используется по усмотрению учредителя.

    Учредитель предприятия является высшим органом управления предприятия.

    Исполнительным органом предприятия является директор. Учредитель предприятия может быть директором предприятия.

    Организационная структура управления ТУП «БелТехноСервис» построена по линейно-функциональному признаку (Приложение).

    ТУП «БелТехноСервис» является учредителем Белорусской ассоциации международных перевозок (БАМАП) и Белорусской ассоциации международных экспедиторов (БАМЭ). Директор предприятия Яцковский А.В. является членом совета Директоров БАМАП, награжден в 2002г. почетной грамотой БАМАП.

    На предприятии работает 78 человек. Основным производственным персоналом являются водители в количестве 34 человека. Кроме того, на предприятии работает 6 специалистов, 4 человека административного персонала.

    Оплата труда водителей зависит от количества выполненных перевозок. Из состава административного персонала и специалистов 5 человек прошли обучение в БАМЭ по курсу «Организация и менеджмент транспортно-экспедиционной деятельности», 2 человека в Проматомнадзоре Республики Беларусь по курсу «Подготовка специалистов, ответственных за перевозку опасных грузов автомобильными транспортном». Все водители имеют свидетельства об окончании курсов повышения квалификации и профессиональной подготовки для выполнения международных автомобильных перевозок, перевозок опасных грузов.

    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.