Анализ финансового состояния предприятия

Затраты по основному

производству                                  13000 

Баланс                                              31000                                      Баланс                                  31000

Операция 7. Начислена амортизация на оборудование из расчета, что он будет служить четыре года. Следовательно, ежегодно сумма его износа составит 4 млн. рублей (16/4), а за месяц 333 тыс. рублей. В результате этой хозяйственной операции первоначальная стоимость станка уменьшится на 333 тыс. рублей, а затраты по основному производству возрастут соответственно на эту же сумму. Одновременно можно начислить амортизацию и на нематериальные активы из расчета, что затраты на приобретение лицензии решено списать на основное производство в течение 12месяцев. Тогда сумма месячной амортизации по нематериальным активам составит 100  тыс. рублей ( 1,2/12) . НА эту сумму стоимость нематериальных активов уменьшится, а сумма затрат предприятия соответственно возрастет. В итоге баланса предприятия будет выглядеть так.

Актив                                                   Сумма,                                       Пассив                                   Сумма,

                                                             тыс. руб.                                                                                   тыс. руб.

Денежные средства                          ----                                        Собственный капитал         20000

Основные средства                       15667                                       Кредиты банка                    6000

Нематериальные активы              1100                                        Задолженность постав-     

Материалы                                      800                                          щикам за материалы           5000

Затраты по основному

производству                                  13433 

Баланс                                              31000                                      Баланс                                  31000

Операция 8. Начислена зарплата за выполненный объем работ 3млн. рублей. В результате этой операции возрастут затраты основного производства - актив баланса и в то же время обязательства предприятия по пассиву на эту сумму. В пассиве появится статья «Расчеты по оплате труда». Одновременно нужно произвести удержания с зарплаты в пенсионный  фонд 1%- 30 тыс. рублей и подоходного налога 12% - 360 тыс. рублей и. В связи с этим задолженность по оплате труда уменьшится на 390 тыс. рублей и появится задолженность бюджету на сумму 360 тыс. рублей и органам  социального страхования на сумму 30 тыс. рублей.

Актив                                                   Сумма,                                      Пассив                                  Сумма,

                                                             тыс. руб.                                                                                  тыс. руб.

Денежные средства                          ----                                       Собственный капитал          20000

Основные средства                        15667                                     Кредиты банка                     6000

Нематериальные активы                1100                                       Задолженность постав-     

Материалы                                      800                                         щикам за материалы           5000

Затраты по основному                                                                  Задолженность по оплате  

производству                                  16433                                     труда                                     2610

                                                                                                        Задолженность  бюджету   360    

                                                                                                        Задолженность соцстраху   30

Баланс                                              34000                                      Баланс                                  34000

Операция 9.  Необходимо произвести отчисления : Фонд занятости 1,5% ;  медицинское страхование -3,4% и 0,2% ; налог на общеобразовательные нужды 1% ; пенсионный фонд 28% ;  социальное страхование 5,4%. В результате на 1млн.185 тыс. рублей. возрастут  затраты предприятия и обязательства по расчетам с бюджетом и не бюджетными  фондами.

Актив                                                  Сумма,                                        Пассив                                   Сумма,

                                                            тыс. руб.                                                                                   тыс. руб.

Денежные средства                          ----                                       Собственный капитал         20000

Основные средства                        15667                                     Кредиты банка                     6000

Нематериальные активы                1100                                       Задолженность постав-     

Материалы                                      800                                         щикам за материалы           5000

Затраты по основному                                                                  Задолженность по оплате  

производству                                  17619                                     труда                                      2610

                                                                                                        Задолженность  бюджету     390  

                                                                                                        Задолженность соцстраху   1185

Баланс                                              35186                                      Баланс                                  35186

Операция 10. Оприходована месячная выручка за выполненные работы на сумму 30 млн. рублей, в том числе наличными 28 млн. рублей и 2 млн. рублей в долг Естественно, она поступает ежедневно, но для удобства отразим ее один раз. Денежные средства возрастут на сумму 8 млн. рублей , появится дебиторская задолженность в активе баланса 28 млн. рублей, а в пассиве возникает новый источник - доходы предприятия.

Актив                                                Сумма,                                         Пассив                                   Сумма,

                                                           тыс. руб.                                                                                     тыс. руб.

Денежные средства                       28000                                      Собственный капитал           20000

Основные средства                        15667                                     Кредиты банка                       6000

Нематериальные активы                1100                                       Задолженность постав-     

Материалы                                      800                                         щикам за материалы             5000

Затраты по основному                                                                  Задолженность по оплате  

производству                                  17619                                    труда                                       2610

Дебиторы                                        2000                                       Задолженность  бюджету        390    

                                                                                                        Задолженность соцстраху     1186

                                                                                                         Доходы                                 30000 

Баланс                                              65186                                      Баланс                                  65186

Операция 11-12 Оплачены счета за электроэнергию и телефон  220 тыс. рублей и за аренду помещения согласно договору 500 тыс. рублей. В итоге денежные средства уменьшились на 720 тыс. рублей, а затраты возросли соответственно на эту сумму.

Актив                                                Сумма,                                         Пассив                                 Сумма,

                                                           тыс. руб.                                                                                  тыс. руб.

Денежные средства                       27280                                      Собственный капитал           20000

Основные средства                        15667                                     Кредиты банка                       6000

Нематериальные активы                1100                                       Задолженность постав-     

Материалы                                      800                                         щикам за материалы             5000

Затраты по основному                                                                  Задолженность по оплате  

производству                                  18339                                     труда                                       2610

Дебиторы                                        2000                                       Задолженность  бюджету        390    

                                                                                                        Задолженность соцстраху     1186

                                                                                                         Доходы                                  30000 

Баланс                                              65186                                      Баланс                                  55156

Операция 13. Произведены отчисления на содержание жилфонда 1% от выручки.

30000 * 1% /  100= 300 тыс. руб.

Операция 14. Начислен налог на добавленную стоимость в размере 20 %. Добавленная стоимость= Выручка - Материальные затраты = 30-13= 17 млн. руб.

             17000  * 0,2

                                                                    НДС=                              = 2833 тыс. руб.

                    1,2

На эту сумму уменьшились доходы предприятия и увеличилась задолженность бюджету.

Операция 15. Сделаны отчисления в дорожный фонд 1% от выручки, т.е. 300 тыс. руб. Это также уменьшит доходы предприятия и увеличить задолженность  в бюджет.

Операция 16. Начислены проценты за кредит в размере 10% от суммы 6 млн. руб., что составляет 600 тыс. руб.  Затраты предприятия увеличится на эту сумму и одновременно обязательствами перед банком по кредитам.

Актив                                                Сумма,                                         Пассив                                 Сумма,

                                                           тыс. руб.                                                                                  тыс. руб.

Денежные средства                       27280                                   Собственный капитал              20000

Основные средства                        15667                                  Кредиты банка                          6600

Нематериальные активы                1100                                    Задолженность постав-     

Материалы                                      800                                       щикам за материалы               5000

Затраты по основному                                                               Задолженность по оплате  

производству                                  18939                                  труда                                         2610

Дебиторы                                        2000                                    Задолженность  бюджету        3523

                                                                                                     Задолженность внебюджету   300

                                                                                                     Задолженность соцстраху       1186

                                                                                                     Доходы                                     26567 

Баланс                                              65786                                      Баланс                                  65786

Операция 17. В конце месяца нужно подсчитать все расходы предприятия по основному производству и списать их на уменьшение доходов, куда уже списаны другие расходы. Всего расходов по основному производству 18939 тыс. руб. Незавершенного производства нет. На эту сумму уменьшаем затраты основного производства и закрываем данный счет. Одновременно уменьшаем доходы по пассиву. В итоге на счету останется прибыль 7628 тыс. руб.

Операция 18. Отражаем финансовые результаты от реализации продукции по дебету счета 46 и кредиту 80 « Прибыли и убытки» в сумме 7628 тыс. руб.

Операция 19. После определение финансового результата необходимо начислить налог на имущество предприятия в размере 1 % от стоимости основных средств  156 тыс. руб. и налога на прибыль 15% от суммы 7628тыс. руб. Он составит  1144тыс. руб.  После этой операции сумма прибыли уменьшиться на 1300 тыс. руб., а обязательства перед бюджетом увеличатся.

В итоге на конец первого месяца предприятие будет иметь следующий баланс:

Актив                                                Сумма,                                         Пассив                                 Сумма,

                                                           тыс. руб.                                                                                  тыс. руб.

Денежные средства -51                 27280                               Собственный капитал -85              20000

Основные средства  -01                15667                                Кредиты банка -90                           6600

Нематериальные активы -04          1100                                Задолженность постав-     

Материалы -10                                  800                                щикам за материалы - 60                 5000

Затраты по основному                                                            Задолженность по оплате  

производству  - 20                              --                                    труда - 70                                        2610

Дебиторы- 62                                   2000                                Задолженность  бюджету-68           4823 

                                                                                                  Задолженность внебюджету -67        300                                           

                                                                                                  Задолженность соцстраху  -69         1186

                                                                                                  Реализация -46                                     --

                                                                                                  Доходы  -80                                       6328 

Баланс                                              46847                                      Баланс                                       46847

Предприятие на конец месяца имеет имущества на сумму 46 млн. 847 тыс. руб. и обязательства на такую же  сумму. Актив показывает, какое имущество имеет предприятие, а пассив - откуда взялись средства для его приобретения. В следующем месяце предприятие рассчитывается с поставщиками  за полученные в кредит материалы, выплачивает заработную плату, погашает задолженность в бюджет и внебюджетным фондам, органам соцстраха, начисленные проценты и 1/6 часть кредитов банка, на что уходит  15 млн. 895 тыс. руб.  Для более  эффективного использования капитала организована работа в две смены, для чего нанят еще один  работник и приобретено материалов на большую сумму, чем в предыдущем месяце. В связи с этим увеличилась выручка предприятия, сумма заработной платы и все отчисления от зарплаты и выручки . В отчетном месяце часть денег вложена в акции коммерческого банка, дополнительно приобретено оборудования на 1,5млн. руб. Остальные операции такие же, как и в предыдущем месяце. В конце отчетного периода остатки по оборотам предприятия переносятся в рабочий баланс предприятия (см. Приложение 1.)

1.3. Группировка статей в бухгалтерском балансе и их содержание

Средства предприятия  в балансе группируются по трем разделам.

 Разделы актива баланса. В первом разделе «Внеоборотные активы» отражаются основные средства и нематериальные активы  по остаточной стоимости, в том числе стоимость земельных участков, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы. Второй раздел «Оборотные активы» в нем отражаются  запасы и затраты, все виды дебиторской задолженности с разбивкой по срокам ожидаемого погашения (в течение 12 месяцев и более 12 месяцев после отчетной даты), краткосрочные финансовые вложения и остаток денежных средств . Однако структура  построения  этого раздела более удобна, так как средства отражаются в порядке возрастающей ликвидности, что не требует перегруппировки баланса при определении показателей ликвидности. В третьем разделе показываются непокрытые убытки прошлого и отчетного года, что, на взгляд, не совсем рационально. Убытки -это «проеденный» капитал. Отражение их в активе баланса завышает реальную сумму капитала, имеющуюся в распоряжении предприятия, что вызывает необходимость корректировки валюты баланса при его анализе .  Источники средств предприятия, которые отражаются в пассиве баланса, которые также подразделяются на три группы. Разделы пассива баланса.  Первый раздел пассива «Капитал и резервы» -источники собственных средств предприятия (уставный капитал, фонды и резервы, нераспределенная прибыль и т.д.). Второй раздел «Долгосрочные пассивы» - долгосрочные финансовые обязательства ( заемные средства - кредиты банков подлежащие погашению более чем через 12 месяцев и более чем через 12 месяцев после отчетной даты ). Третий раздел «Краткосрочные пассивы» -долгосрочные финансовые обязательства ( заемные средства - кредиты банков ; кредиторская задолженность - поставщики и подрядчики, по оплате труда, перед бюджетом; расчеты по дивидендам; доходы будущих периодов; прочие краткосрочные пассивы).

Для оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия необходимо уметь читать баланс и хорошо владеть методикой его анализа. Уметь читать баланс- значит содержание каждой его статьи, способы ее оценки и взаимосвязь с другими статьями баланса, характер возможных изменений по каждой статье и их влияние на финансовое положение предприятия, его платежеспособность.

1.4. Анализ структуры пассива баланса. Оценка рыночной устойчивости предприятия.  

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9