Анализ финансового состояния предприятия
Затраты по основному
производству 13000
Баланс
31000
Баланс 31000
Операция
7. Начислена амортизация на
оборудование из расчета, что он будет служить четыре года. Следовательно,
ежегодно сумма его износа составит 4 млн. рублей (16/4), а за месяц 333 тыс.
рублей. В результате этой хозяйственной операции первоначальная стоимость станка
уменьшится на 333 тыс. рублей, а затраты по основному производству возрастут
соответственно на эту же сумму. Одновременно можно начислить амортизацию и на
нематериальные активы из расчета, что затраты на приобретение лицензии решено
списать на основное производство в течение 12месяцев. Тогда сумма месячной
амортизации по нематериальным активам составит 100 тыс. рублей ( 1,2/12) . НА
эту сумму стоимость нематериальных активов уменьшится, а сумма затрат
предприятия соответственно возрастет. В итоге баланса предприятия будет выглядеть
так.
Актив
Сумма,
Пассив Сумма,
тыс.
руб.
тыс. руб.
Денежные
средства ----
Собственный капитал 20000
Основные
средства 15667 Кредиты
банка 6000
Нематериальные активы
1100 Задолженность постав-
Материалы
800 щикам за материалы 5000
Затраты по основному
производству 13433
Баланс
31000
Баланс 31000
Операция
8. Начислена зарплата за выполненный
объем работ 3млн. рублей. В результате этой операции возрастут затраты
основного производства - актив баланса и в то же время обязательства
предприятия по пассиву на эту сумму. В пассиве появится статья «Расчеты по оплате
труда». Одновременно нужно произвести удержания с зарплаты в пенсионный фонд
1%- 30 тыс. рублей и подоходного налога 12% - 360 тыс. рублей и. В связи с этим
задолженность по оплате труда уменьшится на 390 тыс. рублей и появится
задолженность бюджету на сумму 360 тыс. рублей и органам социального
страхования на сумму 30 тыс. рублей.
Актив
Сумма,
Пассив Сумма,
тыс.
руб.
тыс. руб.
Денежные
средства ----
Собственный капитал 20000
Основные
средства 15667
Кредиты банка 6000
Нематериальные активы
1100 Задолженность постав-
Материалы
800 щикам за материалы 5000
Затраты по
основному
Задолженность по оплате
производству 16433
труда 2610
Задолженность бюджету 360
Задолженность соцстраху 30
Баланс
34000
Баланс 34000
Операция
9. Необходимо произвести отчисления
: Фонд занятости 1,5% ; медицинское страхование -3,4% и 0,2% ; налог на
общеобразовательные нужды 1% ; пенсионный фонд 28% ; социальное страхование
5,4%. В результате на 1млн.185 тыс. рублей. возрастут затраты предприятия и
обязательства по расчетам с бюджетом и не бюджетными фондами.
Актив
Сумма,
Пассив Сумма,
тыс.
руб.
тыс. руб.
Денежные
средства ----
Собственный капитал 20000
Основные
средства 15667
Кредиты банка 6000
Нематериальные активы
1100 Задолженность постав-
Материалы 800
щикам за материалы 5000
Затраты по
основному
Задолженность по оплате
производству
17619
труда 2610
Задолженность бюджету 390
Задолженность
соцстраху 1185
Баланс
35186
Баланс 35186
Операция
10. Оприходована месячная выручка за выполненные работы на
сумму 30 млн. рублей, в том числе наличными 28 млн. рублей и 2 млн. рублей в
долг Естественно, она поступает ежедневно, но для удобства отразим ее один раз.
Денежные средства возрастут на сумму 8 млн. рублей , появится дебиторская
задолженность в активе баланса 28 млн. рублей, а в пассиве возникает новый
источник - доходы предприятия.
Актив
Сумма,
Пассив Сумма,
тыс.
руб.
тыс. руб.
Денежные
средства 28000 Собственный
капитал 20000
Основные
средства 15667
Кредиты банка 6000
Нематериальные активы
1100 Задолженность постав-
Материалы
800 щикам за материалы 5000
Затраты по
основному
Задолженность по оплате
производству
17619
труда 2610
Дебиторы
2000 Задолженность бюджету 390
Задолженность соцстраху 1186
Доходы 30000
Баланс
65186
Баланс 65186
Операция
11-12 Оплачены счета за
электроэнергию и телефон 220 тыс. рублей и за аренду помещения согласно
договору 500 тыс. рублей. В итоге денежные средства уменьшились на 720 тыс.
рублей, а затраты возросли соответственно на эту сумму.
Актив
Сумма, Пассив
Сумма,
тыс.
руб.
тыс. руб.
Денежные
средства 27280
Собственный капитал 20000
Основные
средства 15667
Кредиты банка 6000
Нематериальные активы 1100
Задолженность постав-
Материалы
800 щикам за материалы 5000
Затраты по
основному
Задолженность по оплате
производству
18339
труда 2610
Дебиторы
2000 Задолженность бюджету 390
Задолженность соцстраху 1186
Доходы 30000
Баланс
65186
Баланс 55156
Операция
13. Произведены
отчисления на содержание жилфонда 1% от выручки.
30000 * 1% / 100= 300 тыс. руб.
Операция
14. Начислен налог на добавленную
стоимость в размере 20 %. Добавленная стоимость= Выручка - Материальные затраты
= 30-13= 17 млн. руб.
17000 * 0,2
НДС= = 2833 тыс. руб.
1,2
На
эту сумму уменьшились доходы предприятия и увеличилась задолженность бюджету.
Операция
15. Сделаны отчисления в дорожный
фонд 1% от выручки, т.е. 300 тыс. руб. Это также уменьшит доходы предприятия и
увеличить задолженность в бюджет.
Операция
16. Начислены проценты за кредит в
размере 10% от суммы 6 млн. руб., что составляет 600 тыс. руб. Затраты
предприятия увеличится на эту сумму и одновременно обязательствами перед банком
по кредитам.
Актив
Сумма,
Пассив Сумма,
тыс.
руб.
тыс. руб.
Денежные
средства 27280
Собственный капитал 20000
Основные
средства 15667 Кредиты
банка 6600
Нематериальные активы
1100 Задолженность постав-
Материалы 800
щикам за материалы 5000
Затраты по
основному
Задолженность по оплате
производству
18939 труда 2610
Дебиторы
2000 Задолженность бюджету 3523
Задолженность
внебюджету 300
Задолженность соцстраху 1186
Доходы 26567
Баланс
65786 Баланс 65786
Операция
17. В конце месяца нужно подсчитать
все расходы предприятия по основному производству и списать их на уменьшение
доходов, куда уже списаны другие расходы. Всего расходов по основному
производству 18939 тыс. руб. Незавершенного производства нет. На эту сумму
уменьшаем затраты основного производства и закрываем данный счет. Одновременно
уменьшаем доходы по пассиву. В итоге на счету останется прибыль 7628 тыс. руб.
Операция
18. Отражаем финансовые результаты от
реализации продукции по дебету счета 46 и кредиту 80 « Прибыли и убытки» в
сумме 7628 тыс. руб.
Операция
19. После определение финансового
результата необходимо начислить налог на имущество предприятия в размере 1 % от
стоимости основных средств 156 тыс. руб. и налога на прибыль 15% от суммы
7628тыс. руб. Он составит 1144тыс. руб. После этой операции сумма прибыли
уменьшиться на 1300 тыс. руб., а обязательства перед бюджетом увеличатся.
В
итоге на конец первого месяца предприятие будет иметь следующий баланс:
Актив Сумма,
Пассив Сумма,
тыс.
руб.
тыс. руб.
Денежные
средства -51 27280 Собственный
капитал -85 20000
Основные
средства -01 15667 Кредиты банка
-90 6600
Нематериальные
активы -04 1100 Задолженность
постав-
Материалы
-10 800 щикам
за материалы - 60 5000
Затраты
по основному
Задолженность по оплате
производству
- 20 -- труда -
70 2610
Дебиторы-
62 2000
Задолженность бюджету-68 4823
Задолженность внебюджету -67 300
Задолженность соцстраху -69 1186
Реализация -46 --
Доходы -80 6328
Баланс
46847
Баланс 46847
Предприятие
на конец месяца имеет имущества на сумму 46 млн. 847 тыс. руб. и обязательства
на такую же сумму. Актив показывает, какое имущество имеет предприятие, а
пассив - откуда взялись средства для его приобретения. В следующем месяце
предприятие рассчитывается с поставщиками за полученные в кредит материалы,
выплачивает заработную плату, погашает задолженность в бюджет и внебюджетным
фондам, органам соцстраха, начисленные проценты и 1/6 часть кредитов банка, на
что уходит 15 млн. 895 тыс. руб. Для более эффективного использования
капитала организована работа в две смены, для чего нанят еще один работник и
приобретено материалов на большую сумму, чем в предыдущем месяце. В связи с
этим увеличилась выручка предприятия, сумма заработной платы и все отчисления
от зарплаты и выручки . В отчетном месяце часть денег вложена в акции
коммерческого банка, дополнительно приобретено оборудования на 1,5млн. руб.
Остальные операции такие же, как и в предыдущем месяце. В конце отчетного
периода остатки по оборотам предприятия переносятся в рабочий баланс
предприятия (см. Приложение 1.)
1.3. Группировка статей в бухгалтерском балансе и их
содержание
Средства предприятия в балансе группируются по трем
разделам.
Разделы
актива баланса. В первом разделе «Внеоборотные активы» отражаются основные
средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, в том числе
стоимость земельных участков, незавершенное строительство, долгосрочные
финансовые вложения и прочие внеоборотные активы. Второй раздел «Оборотные
активы» в нем отражаются запасы и затраты, все виды дебиторской задолженности
с разбивкой по срокам ожидаемого погашения (в течение 12 месяцев и более 12
месяцев после отчетной даты), краткосрочные финансовые вложения и остаток
денежных средств . Однако структура построения этого раздела более удобна,
так как средства отражаются в порядке возрастающей ликвидности, что не требует
перегруппировки баланса при определении показателей ликвидности. В третьем
разделе показываются непокрытые убытки прошлого и отчетного года, что, на
взгляд, не совсем рационально. Убытки -это «проеденный» капитал. Отражение их в
активе баланса завышает реальную сумму капитала, имеющуюся в распоряжении
предприятия, что вызывает необходимость корректировки валюты баланса при его
анализе . Источники средств предприятия, которые отражаются в пассиве баланса,
которые также подразделяются на три группы. Разделы пассива баланса. Первый
раздел пассива «Капитал и резервы» -источники собственных средств предприятия
(уставный капитал, фонды и резервы, нераспределенная прибыль и т.д.). Второй
раздел «Долгосрочные пассивы» - долгосрочные финансовые обязательства ( заемные
средства - кредиты банков подлежащие погашению более чем через 12 месяцев и
более чем через 12 месяцев после отчетной даты ). Третий раздел «Краткосрочные
пассивы» -долгосрочные финансовые обязательства ( заемные средства - кредиты
банков ; кредиторская задолженность - поставщики и подрядчики, по оплате труда,
перед бюджетом; расчеты по дивидендам; доходы будущих периодов; прочие
краткосрочные пассивы).
Для
оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия необходимо уметь
читать баланс и хорошо владеть методикой его анализа. Уметь читать баланс-
значит содержание каждой его статьи, способы ее оценки и взаимосвязь с другими
статьями баланса, характер возможных изменений по каждой статье и их влияние на
финансовое положение предприятия, его платежеспособность.
1.4. Анализ структуры пассива баланса. Оценка рыночной
устойчивости предприятия.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|