Учет и анализ, и аудит текущих обязательств (на материалах ОАО СЗКО «Молот»)

Отчет «Анализ счета» содержит обороты счета с другими счетами за указанный период и сальдо на начало и конец периода (пункт «Анализ счета» меню «Отчеты» главного меню). Полученный анализ счет 661 «Расчеты по оплате труда» представляет собой таблицу, в которой содержаться обороты счета со счетами (23 – зарплата начислена рабочим основного производства, 30 – зарплата выдана по кассе, 37 – произведены расчеты с дебиторами и т.д.) за указанный период, а также сальдо на начало и на конец периода. При желании можно получить детализацию сведений по любой корреспонденции счетов.

Для счета 641 «Расчеты по налогам», по которому ведется аналитический учет, можно получить разбиение остатков и оборотов по видам налогов. Соответствующий отчет называется «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». Каждая строка ведомости содержит  код субсчета по каждому виду налогов, остаток на начало периода, дебетовый и кредитовый обороты и остаток на конец выбранного периода и итоговые данные в целом. При закрытии учётного месяца система позволяет автоматически перенести остатки на начало следующего месяца.

Таким образом, программа, выбранная, исходя из поставленных задач, отличается удобством в работе, быстротой проведения операций, использованием наглядных возможностей Windows интерфейса (меню, окна, пиктограммы и т.д.) и легкостью освоения. Имеются возможности ведения учета для одной организации на нескольких компьютерах и на одном компьютере для нескольких организаций.

3  АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ОЦЕНКА ИХ ВЛИЯНИЯ НА ДЛИТЕЛЬНОСТЬ ФИНАНСОВОГО ЦИКЛА  ОАО СЗКО «МОЛОТ»

3.1 Цель, задачи и источники информации, методика и общая схема анализа       текущих обязательств

В настоящее время анализ хозяйственной деятельности занимает важное место среди экономических наук. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их  и  является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность.  Руководство предприятия  должно четко представлять за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать капитал. От того насколько оптимальна структура капитала, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности. Поэтому анализ наличия источников формирования капитала имеет исключительно важное значение.

Методика проведения анализа хозяйственной деятельности представляет собой совокупность взаимосвязанных и взаимообусловленных приемов направленных на достижение определенных результатов. Методика включает: характеристику объекта исследования, цель и задачи анализа объекта, систему показателей анализа, расчетные формулы, источники информации, методы обработки экономической информации, методические приемы обобщения и реализации результатов анализа.

Объект исследования – текущие обязательства ОАО СЗКО «Молот».

 Целью анализа текущих обязательств является изучение объема, структуры, и движения некоторой части финансовых ресурсов предприятия и уровня эффективности их использования для выработки рациональной политики привлечения заемных средств.

Задачи анализа текущих обязательств: изучить состав, структуру и динамику привлечения заемных средств в рассматриваемом периоде, определить в динамике удельный вес товарного кредита, финансового кредита и внутренней кредиторской задолженности в общей сумме заемных средств, используемых предприятием; изучить состав конкретных кредиторов предприятия и условия предоставления ими различных форм финансового и товарного кредитов, эти условия рассмотреть с позиций их соответствия конъюнктуре финансового и товарного рынков; определить стоимость различных источников привлечения капитала; определить предельный объем привлечения заемных средств; изучить эффективность  использования заемных средств в целом и отдельных их форм на предприятии (в этих целях используются показатели оборачиваемости и рентабельности заемного капитала). Система показателей:  натуральные; стоимостные (абсолютный размер источников формирования средств (в целом и по видам) на определенный момент или за определенный период времени); количественные (темпы роста, прироста абсолютных размеров источников средств (в целом и по видам));   качественные (структура источников средств и показатели эффективности использования); удельные (оборачиваемость, показатели платежеспособности и ликвидности).       

Источниками информации для анализа текущих обязательств являются: хозяйственное и финансовое законодательство (см. пункт 1.3 данной курсовой работы); учетная информация: отчетный бухгалтерский баланс, данные первичного  и аналитического бухгалтерского учета, данные по соответствующим счетам, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса;  кредитные договоры с банками; договоры с поставщиками с указанием формы расчетов; внеучетная информация (публикации в прессе, научные статьи, заключения аудитора).

Методы обработки экономической информации: экономико-логические (сравнения, группировки, методы экспертных оценок и т.д.); экономико-математические (методы математической статистики, графический матричные методы и т.д.). Методические приемы обобщения результатов анализа: оценка финансового состояния; расчет прогноза; расчет упущенных возможностей; контроль выполнения решений и т.д. Результаты проведенного анализа служат основой оценки целесообразности использования заемных средств на предприятии в сложившихся объемах и формах.

Общая схема финансового анализа включает три взаимосвязанных блока (рисунок 3.1).

Основные задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки: структурный анализ активов и пассивов; анализ финансовой устойчивости; анализ платежеспособности  и ликвидности; анализ необходимого прироста собственного капитала.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли).

Количественная оценка и анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия могут быть осуществлены по двум направлениям :

-  степени выполнения плана по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

- уровню эффективности использования ресурсов предприятия (для этого, как правило, используют различные показатели оборачиваемости)

Анализ состояния и погашения текущих обязательств предприятия

I

Анализ финансового состояния предприятия

Анализ структуры и динамики краткосрочного заемного капитала

II

Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия Анализ показателей эффективности и интенсивности использования краткосрочного заемного капитала

II

Анализ финансовых  результатов деятельности предприятия

Анализ и прогнозирование уровня кредиторской задолженности предприятия

Разработка путей наращивания собственного капитала, повышения уровня его отдачи и укрепления финансовой устойчивости предприятия