Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО Институт ЮЖНИИГИПРОГАЗ за 1997 год

7. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Кд.и.к.= 2гр. актива баланса / 2 гр. пассива баланса.

Кд.и.к.н =456,4 / 3034,9 = 0,15

Кд.и.к.к = 518,2 / 3719,0 = 0,13

Как видно к концу года этот показатель на предприятии уменьшился на

0,02. Эти данные свидетельствуют о том, что институт значительную часть

своих потребностей в оборотных средствах покрывает за счет кредиторской

задолженности. Поскольку же институт не имеет просроченной кредиторской

задолженности, то такую политику финансирования оборотных средств можно

только одобрить. К тому же нельзя забывать, что последнее не ухудшает

финансовую независимость института.

Таблица 1.5 - Показатели ликвидности

|Наименование показателей |На начало|На конец |Норма |

| |года |года | |

|1. Соотношение ликвидных и неликвидных |0,9 |1,1 | 1:1 |

|средств | | | |

|2. Соотношение собственных и заемных средств |0,2 |0,2 | |

|3. Коэффициент маневренности собственных |0,3 |0,4 | |

|средств | | | |

|4. Соотношение дебиторской и кредиторской |0,15 |0,13 | |

|задолженности | | | |

|5. Коэффициент абсолютной ликвидности |0,8 |0,9 |0,2-0,25 |

|6. Коэффициент ликвидности (промежуточный |0,9 |1,0 |0,7 -0,8 |

|коэффициент покрытия) | | | |

|7. Коэффициент общей ликвидности (покрытия) |2,7 |2,6 |2,5 |

Для углубленного анализа определим коэффициент кассовой ликвидности:

Ккл = 1 гр. актива баланса / (1 гр. + 2 гр. + 3 гр.) актива баланса.

Кклн = 2534,6 /(2534,6 + 456,4 + 5353,7)= 0,31

Кклк = 3462,4 / (3462,4 + 518,2 + 5881,9)= 0,35

Коэффициент кассовой ликвидности должен быть больше 0,2, то есть

деньги должны составлять примерно 20% от общей суммы оборотных средств.

Данный коэффициент увеличился за исследуемый период и удовлетворяет

оптимальному значению. То есть предприятие не испытывает затруднения с

быстро ликвидными средствами.

Определим коэффициент дебиторской задолженности:

Кдз = 2 гр. актива баланса / (1 гр. + 2гр. + 3 гр.) актива баланса

Кдзн = 456,4 / (2534,6 + 456,4 + 5326,1) = 0,05

Кдзк = 518,2 / (3462,4 + 581,2 + 5846,8) = 0,05

Коэффициент дебиторской задолженности должен быть меньше 0,2. Данный

коэффициент дебиторской задолженности не изменился, и остался в пределах

нормативного значения.

Другим, не менее важным показателем, чем ликвидность, характеризующим

финансовое положение предприятия, является платежеспособность, определяющая

уровень покрытия предприятием заемных средств, то есть его способность

выполнять свои внешние (краткосрочные и долгосрочные) обязательства,

используя свои активы.

Этот показатель измеряет финансовый риск, то есть вероятность

банкротства.

Для измерения уровня платежеспособности используются:

- коэффициент автономии Ка, определяемый соотношением

Ка = Итог баланса / 4 гр. актива баланса.

Кан = 17132,4 / 8785,9 = 2

Как = 18066,1 / 8201,8 = 2,2

Нормальное значение коэффициента больше 2, т.е. предприятие является

платежеспособным.

1.2 Анализ прибыли

1.2.1 Анализ балансовой прибыли

Данный анализ проведем на основе информации формы бухгалтерской

отчетности №2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании "

Балансовая прибыль состоит из следующих составляющих:

- прибыль от реализации;

- прибыль от прочей реализации;

- результаты от внереализационных операций.

Анализ балансовой прибыли проведем на основе данных таблицы 1.6

Таблица 1.6 - Финансовые результаты работы института

|Показатели |1996 г.|1997 г. |Отклонение |

| | |Факт. |В ценах |Абсолют|Отн. % |

| | | |1996 |. | |

|Прибыль от реализации |1126,4 |765 |718 |-408,4 |-36% |

|Прибыль от прочей реализации |3,08 |- |- |- 3,08 | |

|Внереализационные результаты |36,68 |0,9 |0,8 |-35,88 |-97% |

|Балансовая прибыль |1166,2 |766 |719 |-447,2 |-38% |

Как видно из таблицы 1.6 фактическая балансовая прибыль 1997 года в

фактических ценах 1996 года меньше балансовой прибыли 1996 года на 447,2

тыс.грн., что составляет 38%

Прибыль от реализации за отчетный период в ценах 1996 года уменьшилась

по сравнению с предыдущим периодом на 408,4 тыс.грн.,

что составило 36%

Прибыли от прочей реализации в исследуемый период не было

Также видно, что статья "внериализационные результаты" в 1997 году

представляет собой прибыль 0,9 тыс. грн. За предыдущий период данная статья

составила 36,68 тыс. грн. Это свидетельствует, что в 1996 году

внериализационные операции принесли предприятию на 35,78 тыс. грн. больше

чем в 1997 году, что составило 97,5 %.

В целом складывается неблагоприятная картина о работе ОАО "

ЮжНИИгипрогаз" за 1997 год.

1.2.2 Анализ прибыли от реализации

Прибыль от реализации услуг представляет собой разницу между выручкой

от реализации и затратами на реализацию и выполнение услуг.

Для анализа прибыли от реализации составим таблицу 1.7

Таблица 1.7 - Данные для анализа прибыли от реализации, тыс. грн.

|Показатели |1996 г. |1997 г. в ценах 1996 г. |1997 г. |

|Выручка от реализации |3003 |3649,3 |3886,6 |

|Полная себестоимость |1701 |3186,8 |3394 |

|Прибыль от реализации |1126,4 |718 |765 |

Определим влияние факторов.

1. Влияние изменения объема реализации определим корректировкой

базовой прибыли на степень перевыполнения (недовыполнения) объема

реализации.

П1 = Прибыль от реализации ? а,

где а - прирост объема реализации.

П1 = 718 ?(- 0,29) = -208,22 тыс. грн.

2. Определим влияние изменения цен на реализацию. Для этого сравним

объем реализации фактический с объемом реализации 1997 года в ценах 1996

года

П2 = 765,1 - 718,4 = 46,7 тыс. грн.

То есть в результате роста цен прибыль возросла на 46,7 тыс. грн.

3. Определим влияние структурных сдвигов в составе выполняемых услуг.

Для этого необходимо из прибыли фактической в ценах 1996 года вычесть

прибыль 1996 года, скорректированную на коэффициент выполнения объема

реализации по сравнению с 1996 годом.

П3 = 1126,4 - (1126,4 ? 1,29)= - 326,6 тыс. грн.

4. Влияние себестоимости на прибыль. Сравним фактическую себестоимость

с себестоимостью фактической реализации в ценах 1996 года.

П4 = 3094,5 - (3094,5 / 1,065) = 188,9 тыс. грн.

Как видно, прибыль увеличилась на 188,9 тыс. грн.

Итак, совокупное влияние всех факторов составляет:

- 208,22 + 46,7 - 326,6 + 188,9 = - 299,22

То есть равно абсолютному значению отклонения. Но изменение

себестоимости выполняемых работ и цены произошло в результате инфляционных

процессов.

1.2.3 Анализ эффективности использования средств.

Рентабельность характеризует относительную прибыльность предприятия

(прибыль на 1 грн.).

Рентабельность производства определяется по формуле:

R = Пб / [Cоф + Снос] ? 100,%

где Пб - балансовая прибыль, тыс грн.

Соф- стоимость основных фондов, тыс. грн

Снос - стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. грн

R= 765,1 / (24031,6 + 5881,9) ? 100 = 2,5%

Рентабельность работ определяется по формуле:

R = (Пр / С) ? 100%

где Пр - прибыль от реализации, тыс. грн.

С - себестоимость работ, тыс. грн.

R =765,1 / 3094,5 ? 100= 25 %

При выборе делового партнерства для характеристики прибыльности

предприятия применяют различные показатели.

Коэффициент кумулятивной прибыльности, который определяется по

формуле:

Кп = Пб / Вб ? 100,%

где Вб - совокупные активы, тыс. грн.

Кп = 765,1 / 18066,1 ? 100 =4,2 %

Данный коэффициент характеризует отдачу активов предприятия.

Эффективность уставного фонда определяется по формуле:

Эуф = Пб/ Уф ? 100,%

где Уф - уставной фонд предприятия, тыс. грн.

Эуф = 765,1 / 1628,7 ? 100 = 47 %

Эффективность собственного капитала определяется по формуле:

Эск= Пб/ Сср ? 100,%

где Сср - собственные средства предприятия, тыс. грн.

Эск = 765,1/ 14347,1 ? 100 = 5,3 %

Показатель рентабельности реализации определяется по формуле:

Кр.реал. = Пр/ Ор ? 100,%

где Ор - объем реализации, тыс.грн

Кр.реал = 765,1/ 3886,6 ? 100 = 19,6 %

Показатели рентабельности реализации, эффективности собственного

капитала и кумулятивной прибыльности тесно связаны.

Таким образом, несмотря на то, что институт обладает довольно

стабильной финансовой устойчивостью и стабильностью, финансовые результаты

его работы явно неудовлетворительные. Это в основном связано с падением

объема проектных работ в связи с кризисными явлениями в экономике стран

предприятия которых являются заказчиками работ института. Поэтому даже при

существенном снижении себестоимости работ финансовые результаты работы

института по сравнению с предыдущим годом ухудшились. Очевидно, в этих

условиях институт должен расширить номенклатуру проектных работ, чтобы

увеличить их объемы.

1.3 Анализ распределения прибыли

Как видно на рисунке 1.1 объем реализации равен 3886,6 тыс.грн. Из них

себестоимость составляет 3094,5 тыс.грн. и прибыль от реализации 765,1

тыс.грн. Балансовая прибыль с учетом результата внереализационных операций

равна 766 тыс.грн. 386,6 тыс.грн. из этой суммы направлено в бюджет в виде

Рисунок 1.1 – Схема распределения прибыли в 1997 году

налога на прибыль, а оставшиеся средства в размере 379,4 тыс.грн.

представляют собой прибыль оставшуюся в распоряжении предприятия.

Эта прибыль и прибыль нераспределенная из прошлых периодов

направляется на:

. Платежи в бюджет – 398,7 тыс. грн.

. Развитие производства – 46,1 тыс. грн.

. Социальное развитие – 107,3 тыс. грн.

. Материальное поощрение – 422,8 тыс. грн.

. Другие цели – 51,4 тыс. грн.

Вывод

Анализ хозяйственной деятельности института позволяет сделать

следующие выводы:

Институт ЮжНИИгипрогаз является акционерным обществом открытого типа

уставный фонд которого сформирован за счет выпуска акций суммарной

номинальной стоимостью 1628,7 тыс. грн.;

Институт специализируется на выполнении проектов для предприятий

нефтегазового комплекса Украины, России и других стран СНГ. Такая

специализация института, в условиях кризисных явлений в странах заказчицах

является основным фактором падения объемов проектных работ, падения прибыли

и рентабельности производства;

Положительным в деятельности института является то, что в сложных

экономических условиях его коллектив обеспечил достаточно стабильную

финансовую устойчивость, независимость и ликвидность. Обеспечил снижение

себестоимости проектных работ;

В то же время, падение объемов проектных работ обусловило ухудшение

финансовых результатов его работы. В этой связи коллективу института

следует рекомендовать расширить свою специализацию за счет расширения

номенклатуры проектных работ и за счет этого увеличить объемы работ.

| |

|2 РАЗРАБОТКА МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА |

|ОАО “ИНСТИТУТ ЮЖНИИГИПРОГАЗ” В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ |

|2.1 Анализ действующей системы оплаты труда ОАО “Институт ЮжНИИгипрогаз” |

|2.1.1 Общее положение об организации оплаты труда |

|В соответствии с законом Украины “Об оплате труда” (статьи 8-13) государство |

|регулирует оплату труда работников предприятий всех форм собственности и |

|хозяйствования путем установления: |

|размера минимальной заработной платы, |

|других государственных норм и гарантий, |

|условий и размеров оплаты труда: |

|работников учреждений и организаций, финансируемых из бюджета, |

|руководителей государственных предприятий, |

|а также путем налогообложения доходов работников. |

|К другим государственным нормам и гарантиям, регулируемым государством, |

|относятся: нормы оплаты за работу в сверхурочное время, в праздничные, нерабочие |

|и выходные дни, в ночное время, за время простоя, имевшего место не по вине |

|работника, при изготовлении продукции, оказавшейся браком не по вине работника; |

|работников моложе восемнадцати лет, при сокращенной продолжительности их |

|ежедневной работы и т. п., оплата ежегодных отпусков; за время исполнения |

|государственных обязанностей; для направляемых на повышение квалификации, на |

|обследование в медицинское учреждение; для переведенных по состоянию здоровья на |

|более легкую |

| | | | | | |

| | | | | | |

| |Лис|№ |Подп.|Дат| |

| |т |документа| |а | |

|Разраб|Мирошниче| | | |Лит. |Лист | |

|. |нко В.А. | | | | | | |

|Провер|Манеров | | | | | | |27 | |

|. |Г.Н. | | | | | | | | |

| | | | | | |

|Н.конт|Манеров | | | | |

|р. |Г.Н. | | | | |

|Утв. |Кривобере| | | | |

| |ц Б.И. | | | | |

нижеоплачиваемую работу; переведенных временно на другую работу в связи с

производственной необходимостью; для беременных женщин и женщин, имеющих

детей в возрасте до трех лет, переведенных на более легкую работу; при

разных формах производственного обучения, переквалификации или обучения

другим специальностям; для доноров и т. п., гарантии и компенсации

работникам при переезде на работу в другую местность, служебных

командировках, работе в полевых условиях и т.п.

Указанные нормы и гарантии устанавливаются Кодексом законов о труде

Украины и иными актами законодательства Украины.

В соответствии со статьей 15 вышеуказанного закона институту

предоставлено право самостоятельно в коллективном договоре, с соблюдением

норм и гарантий, предусмотренных законодательством, генеральным,

отраслевыми и региональным соглашениями, устанавливать:

формы и системы оплаты труда,

нормы труда,

расценки,

тарифные сетки,

схемы должностных окладов,

условия введения и размеры надбавок, доплат, премий, вознаграждений и иных

поощрительных, компенсационных и гарантийных выплат работникам института.

В случае, когда коллективный договор не заключен, правление ОАО

обязано согласовать эти вопросы с профсоюзным органом, который представляет

интересы большинства работников.

Конкретные размеры тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок

рабочим, должностных окладов служащим, а также надбавок, доплат, премий и

вознаграждений устанавливаются приказами председателя правления с учетом

вышеуказанных требований, предусмотренных частью первой настоящего пункта.

На основании вышеизложенного в институте введены следующие основные

положения по оплате труда:

Всем подразделениям института, заработная плата которых относится на

себестоимость работ (весь списочный состав института за исключением

работников пансионатов и медслужбы), устанавливаются нормативы образования

авансового фонда оплаты труда от выполненного собственными силами

подразделением (институтом) объема работ[2].

Начиная с 01.05.97г., расходование 70% ФОТ[3], образованного по

нормативу после введения в действие настоящего Положения, и имеющейся на

момент его введения экономии осуществляется подразделениями самостоятельно

на:

установление должностных окладов, в пределах утвержденных в институте

сеток. Сетки должностных окладов утверждаются председателем правления по

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12