Реферат: Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.
Анализ
Отчета о движении денежных средств.
Способ оценки
достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их
оборота:
ОДС = (средние остатки
денежных средств) / (оборот денежных средств за период) х t
Для исчисления среднего оборота используется
кредитовый оборот по счету 51 "Расчетный счет Но если у организации
существенная часть расчетов проходит через кассу и специальные счета, то
указанные в них расходы денежных средств должны быть прибавлены к сумме кредита
по счету 51.
Составляется следующая
таблица (Приложение № 5)
Таблица показывает колебания
оборота денежных средств в течение отчетного периода, срок с момента
поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия.
Анализ движения денежных
средств проводится прямым методом.
Отчетная форма N 4 "Отчет
о движении денежных средств" следует дополнить расчетами относительных
показателей структуры притока и оттока денежных средств.
Анализируется приток и отток
денежных средств. Отрицательным моментом в движении денежных средств
организации является превышение оттока средств над их притоком. Если величина
притока денежных средств существенным образом отличается от суммы полученной
прибыли, то есть несколько причин:
1. Прибыль (убыток),
отражаемый в форме N 2, формируется в соответствии с принципами бухгалтерского
учета, согласно которым расходы и доходы признаютс в том учетном периоде, в
котором они были начислены (независимо от реального движения денежных средств):
- наличие расходов будущих
периодов;
- наличие отложенных
платежей, т.е. начисленных, которые увеличивают себестоимость продукции, а
реального оттока денежных средств нет;
- расходы текущие и
капитальные.
Текущие расходы напрямую
относятся на себестоимость, а капитальные возмещаютс в течение длительного
времени, но именно они сопровождаются значительным оттоком денежных средств.
2. Источником увеличения
денежных средств может быть не только прибыль, но и заемные средства.
3. Приобретение активов
долгосрочного характера не отражается на прибыли, а их реализация меняет
финансовый результат.
4. На величину финансового
результата оказывают влияние расходы, не сопровождаемые движением денежных
средств (амортизация).
Анализ движения денежных
средств дает возможность оценить:
а) в каком объеме и из каких
источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их
использования;
б) достаточно ли собственных
средств организации для инвестиционной деятельности;
в) в состоянии ли организация
расплатиться по своим текущим обязательствам;
г) достаточно ли полученной
прибыли для обслуживания текущей деятельности;
д) чем объясняются расхождения величины полученной прибыли
и наличи денежных средств.
Заключение.
На основании информации,полученной из Отчета о движении
денежных средств и ее анализа возможно более эффективное управление денежным
потоком, которое приводит приводит к:
- Улучшению оперативного
управления, особенно с точки зрения сбалансированности поступлений и
расходования денежных средств;
- Росту продаж и оптимизации
затрат за счет больших возможностей маневрирования ресурсами компании;
- Улучшению управления
долговыми обязательствами;
- Возможности высвобождения
средств для инвестирования при относительно небольших затратах;
- Большему количеству альтернатив
финансовой реструктуризации;
- Созданию надежной базы для
оценки эффективности работы каждого из подразделений компании, а также ее
финансового состояния в целом (особенно при анализе денежных потоков по
сферам деятельности);
·
Возможности быстрого реагирования на изменения в рыночной среде.
Таким образом в курсовой работе мы рассмотрели одну из
форм финансовой бухгалтер-
ской отчетности-Отчет о движении денежных средств, его
построение,значение ,роль и использование в России ,а также других странах.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение №1
Основные отличия в подходах к
формированию показателей текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в
отчете о движении денежных средств, составляемом в росси-
йской и международной практике.
таблица №1
№ п/п |
Движение денежных средств |
Вид деятельности |
российская практика |
международная практика |
1 |
Поступления от
собственников
(акционеров) в виде вкладов
|
текущая |
финансовая |
2 |
Выплата дивидендов
собственникам |
инвестиционная |
финансовая |
3 |
Поступления от
собственников
(акционеров) строго целевого
характера использования
|
инвестиционная |
финансовая |
4 |
Поступление и возврат
долгосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных) целевого
характера, а также выплата
процентов по ним
|
инвестиционная |
финансовая |
5 |
Поступление и возврат
краткосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных)
целевого характера, а также
выплата процентов по ним
|
финансовая |
финансовая |
6 |
Поступление и возврат краткосрочных
кредитов и займов (в том числе облигационных), не имеющих строго целевого
характера
|
текущая |
финансовая |
Приложение №2
Приложение к
приказу МФ РФ от 13.01.2000 №4н
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
|
КОДЫ
|
|
|
Форма №4
по ОКУД
|
0710004
|
за январь-декабрь 2002 г.
|
Дата (год, месяц, число)
|
31 |
12 |
02 |
Организация___________
«Оригинал»______________________
|
по ОКПО
|
457112519
|
Идентификационный номер налогоплательщика
|
ИНН
|
7869545923
|
Вид деятельности _________предоставление
услуг___________________
|
по ОКДП
|
|
Организационно-правовая форма/форма собственности закрытое акционерное общество / частная
|
|
|
________________________________________________________ |
по ОКОПФ/ОКФС
|
Единица
измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)
|
по ОКЕИ
|
384/385
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование
показателя
|
Код
строки
|
Сумма
|
Из нее
|
по текущей
деятельности
|
по инвести- ционной
деятельности
|
по финансовой
деятельности
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1.
Остаток
денежных средств на начало года |
010
|
111076 |
Х |
Х |
Х |
2.
Поступило
денежных средств – всего |
020
|
2991860 |
2573156 |
69704 |
349000 |
в
том числе:
выручка
от продажи товаров, продукции, работ и услуг
|
030
|
2411240 |
2411240 |
Х |
X |
выручка
от продажи основных средств и иного имущества |
040
|
68656 |
67040 |
1616 |
- |
авансы,
полученные от покупателей (заказчиков) |
050
|
74940 |
74940 |
Х |
X |
бюджетные
ассигнования и иное целевое финансирование |
060
|
44 |
44 |
- |
- |
безвозмездно |
070
|
- |
- |
- |
- |
кредиты
полученные |
080
|
349000 |
- |
- |
349000 |
займы
полученные |
085
|
67914 |
- |
67914 |
- |
дивиденды,
проценты по финансовым вложениям |
090
|
174 |
Х |
174 |
- |
прочие
поступления |
110
|
19892 |
19892 |
- |
- |
3.
Направлено
денежных средств – всего |
120
|
2770658 |
1901086 |
733107 |
136465 |
в
том числе:
на
оплату приобретенных товаров, работ, услуг
|
130
|
410340 |
410340 |
- |
- |
на
оплату труда |
140
|
267424 |
267424 |
Х |
Х |
отчисления
в государственные внебюджетные фонды |
150
|
117798 |
117798 |
Х |
Х |
на
выдачу подотчетных сумм |
160
|
5418 |
5418 |
- |
- |
на
выдачу авансов |
170
|
149464 |
149464 |
- |
- |
на
оплату долевого участия в строительстве |
180
|
- |
Х |
- |
Х |
на
оплату машин, оборудования и транспортных средств |
190
|
701834 |
Х |
701834 |
Х |
на
финансовые вложения |
200
|
117340 |
- |
- |
117340 |
на
выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам |
210
|
22620 |
Х |
22620 |
- |
на
расчеты с бюджетом |
220
|
933770 |
933770 |
Х |
- |
на
оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам |
230
|
27778 |
- |
8653 |
19125 |
прочие
выплаты, перечисления и т.п. |
250
|
16872 |
16872 |
|
|
4.
Остаток
денежных средств на конец отчетного периода |
260
|
332278 |
Х |
Х |
Х |
Наименование
показателя
|
Код
строки
|
Сумма
|
1
|
2
|
3
|
СПРАВОЧНО.
Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) –
всего
|
270
|
903592 |
в
том числе по расчетам:
с
юридическими лицами
|
280
|
250872 |
с
физическими лицами |
290
|
372640 |
из
них с применением:
контрольно-кассовых аппаратов
|
291
|
372640 |
бланков
строгой отчетности |
292
|
- |
Наличные
денежные средства:
поступило
из банка в кассу организации
|
295
|
115462 |
сдано
в банк из кассы организации |
296
|
169198 |
Руководитель
|
___________ |
______________ |
Главный
бухгалтер
|
__________ |
_____________ |
|
(подпись) |
(расшифровка
подписи) |
|
(подпись) |
(расшифровка
подписи) |
“___”
_________ 200__ г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение №3
Страницы: 1, 2, 3, 4
|