Реферат: Основные средства
При
безвозмездной передаче основных средств их первоначальную стоимость списывают с
кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47
"Реализация и прочее выбытие основных средств", а сумму износа - с
кредита счета 47 в дебет счета 02 "Износ основных средств". Расходы
по демонтажу, упаковке, транспортировке и др. по безвозмездно передаваемым
объектам отражают по дебету счета 47 с кредита соответствующих расчетных и
других счетов. Финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств
списывают на счета 87 "Добавочный капитал" (по основным средствам
производственного назначения) и 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)" (по основным средствам непроизводственного назначения).
Основные средства, переданные в счет вклада в
уставный капитал (фонд) других организаций, отражают по стоимости, определяемой
по соглашению сторон, по дебету счета 06 "Долгосрочные финансовые
вложения" и кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных
средств. Первоначальную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01
"Основные средства" в дебет счета 47, а сумму износа по переданным
основным средствам - с кредита счета 47 в дебет счета 02 "Износ основных
средств". Дополнительные расходы, связанные с передачей основных средств,
списывают в дебет счета 47 с кредита соответствующих счетов.
По окончании отчетного
периода (месяца, квартала) определяют разность между дебетовым и кредитовым
оборотами по каждому субсчету счета 47 "Реализация и прочее выбытие
основных средств" и списывают ее на счет 80 "Прибыли и убытки".
Превышение дебетового оборота над кредитовым отражают по дебету счета 80 и
кредиту счета 47, а превышение кредитового оборота над дебетовым - по дебету
счета 47 и кредиту счета 80.
По безвозмездно выбывшим
основным средствам финансовый результат, как уже отмечалось, списывают на счета
87 "Добавочный капитал" или 88 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)" в зависимости от назначения основных средств.
Выявленные при
инвентаризации неучтенные основные средства подлежат оприходованию по дебету
счета 01 "Основные средства" с кредита счета 80 "Прибыли и
убытки" с последующим установлением причин возникновения излишка и
виновных лиц (у бюджетных организаций излишки относят на увеличение финансирования
или фондов).
ВТОРАЯ ЧАСТЬ.
ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА
ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ П/П ЗА …… ГОД.
1.
Учет ведется по
журнально-ордерной форме учета.
2.
Методика ведения учета:
2.1.
Фактическая себестоимость
поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение
материалов». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по
фактической цене приобретения.
2.2.
Затраты на производство
учитываются на счете 20.
2.3.
Косвенные расходы отражаются на
счетах 25-1, 25-2, 26.
2.4.
Общехозяйственные расходы
ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции, как
условно-постоянные расходы, т. е. в дебет счета 46.
2.5.
Готовая продукция приходуется по
плановой себестоимости, т. е. синтетический учет ведется с применением счета 37
«Выпуск готовой продукции». В конце месяца плановая себестоимость доводится до
фактической путем определения и списания на готовую продукцию отклонений.
2.6.
Готовая продукция считается
реализованной по мере ее отгрузки покупателю и предъявлению счетов, т. е. метод
определения выручки от реализации продукции, работ и услуг – по отгрузке.
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
ЗА СЕНТЯБРЬ.
(руб.)
| № п/п |
Содержание
хозяйственной операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
| 1. |
Полученные счета поставщиков материалы; материалы
принятые на склад и оприходованные по покупным ценам,
НДС кроме того – (160
000 * 20 %)
|
160 000
32 000
|
15
19
|
60
60
|
|
|
ИТОГО: |
192 000 |
|
|
| 2. |
Получен счет транспортной организации за доставку
и разгрузку основных материалов
НДС кроме того – (3 200
* 20 %)
|
3 200
640
|
15
19
|
76
76
|
|
|
ИТОГО: |
3 840 |
|
|
| 3. |
Приняты на баланс материалы по фактической
себестоимости заготовления
(160 000 + 3 200)
|
163 200 |
10 |
15 |
| 4. |
На основании требований и лим. карт отпущено за
сентябрь материалов по покупным ценам:
-
на основное производство
-
на обслуживание оборудования
основного цеха
-
на производственные нужды
основного цеха
-
на нужды заводоуправления
|
101 183
6 887
3 473
1 734
|
20
25.1
25.1
26
|
10
10
10
10
|
|
|
ИТОГО: |
113 277 |
|
|
| 5. |
По данным бриг. нарядов и других документов
начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за
сентябрь:
-
производственных рабочих
-
рабочих, обслуживающих
оборудование
-
пр. персонала основного цеха
-
персонала заводоуправления
|
55 000
10 000
7 000
15 000
|
20
25.1
25.2
26
|
70
70
70
70
|
|
|
ИТОГО: |
87 000 |
|
|
| 6. |
Производятся отчисления на социальное страхование
в установленных процентах к заработной плате (5,4%):
-
рабочих основного производства
-
рабочих, обслуживающих
оборудование
-
пр. персонала основного цеха
-
персонала заводоуправления
|
2 970
540
378
810
|
20
25.1
25.2
26
|
69.1
69.1
69.1
69.1
|
|
|
ИТОГО: |
4 698 |
|
|
| 7. |
Производятся отчисления в Пенсионный фонд в
установленных процентах к заработной плате (28%):
-
рабочих основного производства
-
рабочих, обслуживающих
оборудование
-
пр. персонала основного цеха
-
персонала заводоуправления
|
15 400
2 800
1 960
4 200
|
20 25.1
25.2
26
|
69.2
69.2
69.2
69.2
|
|
|
ИТОГО: |
24 360 |
|
|
| 8. |
Производятся удержания из заработной платы рабочих
и служащих:
-
подоходного налога
-
отчисления в Пенсионный фонд
(1 %)
(87 000 * 1 %)
|
14 500
870
|
70
70
|
68.1
69.2
|
| 9. |
Отпущено топливо:
-
основному цеху
-
заводоуправлению
|
556
1 316
|
25.1
26
|
10
10
|
|
|
ИТОГО: |
1 872 |
|
|
| 10. |
Начислен износ за сентябрь со стоимости основных
средств:
-
оборудование основного цеха
-
здание и хозяйственного
инвентаря основного цеха
-
зданий, сооружений и
хозяйственного инвентаря заводоуправления
|
4 260
2 040
2 060
|
25.1
25.2
26
|
02
02
02
|
|
|
ИТОГО: |
8 360 |
|
|
| 11. |
Получены по чекам с расчетного счета в Госбанке
деньги в кассу для выдачи заработной платы за сентябрь. |
76 200 |
50 |
51 |
| 12. |
При получении денег на заработную плату
перечислены с расчетного счета финансовому органу налоги, удержанные с
рабочих и служащих:
-
отчисления в Пенсионный фонд
(28% и 1%)
-
отчисления на соц. страхование
-
подоходный налог
|
36 230
8 698
18 500
|
69.2
69.1
68.1
|
51
51
51
|
| 13. |
Выдана из кассы заработная плата рабочим и
служащим за сентябрь |
76 200 |
70 |
50 |
| 14. |
Списываются расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования |
25 043 |
20 |
25.1 |
| 15. |
Списываются цеховые расходы |
14 851 |
20 |
25.2 |
| 16. |
Списываются общехозяйственные расходы |
25 120 |
46 |
26 |
| 17. |
Выпущенная основным производством готовая
продукция принята на склад:
-
по плановой производственной
себестоимости
-
отклонения фактической
себестоимости от плановой (экономия « - »)
|
231 700
- 41 453
|
40
40
|
37
37
|
|
|
ИТОГО: по фактической производственной
себестоимости |
190 247 |
37 |
20 |
| 18. |
Отгружена продукция покупателям по отпускным ценам
НДС кроме того -
|
348 000
58 000
|
62
46
|
46
68.2
|
| 19. |
Списана со склада отгруженная покупателям готовая
продукция на реализацию:
-
по плановой производственной
себестоимости
-
отклонение от плановой
себестоимости (экономия)
|
230 000
- 3 450
|
46
46
|
40
40
|
|
|
ИТОГО: по фактической себестоимости |
226 550 |
|
|
| 20. |
С расчетного счета оплачены расходы по доставке
готовой продукции до станции отправления,
В т. ч. НДС
|
1 570
1 308
262
|
76
43
19
|
51
76
76
|
| 21. |
Поступила на расчетный счет от покупателей оплата
за продукцию |
277 021 |
51 |
62 |
| 22. |
Начислен налог на НИОКР (1,5 % от суммы затрат,
списанных на реализацию: (226 550 + 25 120 + 1 308 + 2 900) * 1,5 %) |
3 838 |
43 |
68.4 |
| 23. |
Начислен налог на ветхое жилье (1 % от реализации
без НДС: (290 000)* 1 %) |
2 900 |
43 |
68.5 |
| 24. |
Списываются коммерческие расходы на реализацию
продукции (1 308+3 838+2 900) |
8 046 |
46 |
43 |
| 25. |
Списано с расчетного счета в погашение
задолженности по ссудам |
90 000 |
90 |
51 |
| 26. |
Выявляется финансовый результат от реализации
продукции (прибыль) |
30 284 |
46 |
80 |
| 27. |
Перечислено с расчетного счета:
а) в оплату поставщиков и транспортных
организаций,
В т. ч. НДС
б) штраф за недопоставку продукции покупателям
|
163 200
850
|
60
88
|
51
51
|
| 28. |
Поступило на расчетный счет:
а) от поставщиков штраф за поставку некачественных
материалов,
В т. ч. НДС
б) дебиторская задолженность списанная в прошлом
году как безнадежная
|
433
87
520
400
|
51
51
51
|
80
68.2
80
|
| 29. |
Начислен налог на содержание милиции за месяц
(83,49 * 40 * 3 : 100) |
100 |
80 |
68.6 |
| 30. |
Начислен налог на содержание жилищного фонда (1,5
% от реализации без НДС: 290 000 * 1,5 : 100) |
4 350 |
80 |
68.7 |
| 31. |
Начислен налог на прибыль в размере 30 % от суммы
валовой прибыли за текущий год |
12 408 |
81.1 |
68.3 |
| 32. |
Списан НДС по товарам и услугам полученным и
оплаченным на возмещение из бюджета
(из оп. 20 – 262,
из оп. 27а – 27 200
(163 200 : 120 * 20))
|
27 462 |
68.2 |
68.3 |
|
|
ИТОГО по журналу за месяц |
2
507 566 |
|
|
|
|
Расчет к операции 31
Сальдо на конец месяца по счету 80
Налог на прибыль за текущий год
56 667 * 30 : 100 = 17
000 руб.
Начислено ранее
Налог на текущий месяц –
17 000 – 29 408 = - 12
408 руб.
|
56 667
30 %
29 408
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4
|
