Реферат: Бухгалтерский учет (отчет по практике)
Задание №7.25
Открыть журнал ордер №1 (по
кредиту счёта «Касса»), №2( по кредиту счёта «Р/С»), №6(по кредиту счёта
«Расчёты с поставщиками»), №7( по кредиту счёта «Расчёты с подотчётными
лицами»), №10( по кредиту счётов «Материалы», «Топлива», «Расчёты с рабочими и
служащими» и др.). Журналы-ордера открываются по следующим схемам:
а.) Журнал-ордер
№1 по кредиту счёта 50 «Касса» за март 2002г
Задание
№7.26
Отправить
карточки складского учёта матер. и топлива по 1 марта 2002г.
Исходные
данные: Открыть счета
аналитического учета по приведённым ныне данным.
2.5 Классификация учётных документов
Классификация первичных документов.
К
|Внешние
Л--------------------По месту
составления--------------------------------------------|Внутренние
А
С-----------------------По
назначению--------------------------------------------------|Распорядительные
С
|Оправдательные
И |Комбинированные
Ф
|Бух оформление
И
К---------------------По
способу охвата
фактов--------------------------------------|Разовые
А
|Накопительные
Ц
И----------------По объему
ограниченных операций-------------------------------|Первичные
Я
|Сводные
Д
О По
содержанию хозяйственных операций
|Материальные
К
|Денежные
В |Расчетные
Задание
№7.8
Составить
классификацию первичных документов по следующей форме:
2.6 Составление Журнала хозяйственных операций
Журнал хозяйственных операций
№ |
Дата |
Документ и краткое содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
|
|
|
|
частная |
общяя |
1 |
2 |
Приходный кассовый ордер.
Получено с р/с по чеку |
50 |
51 |
|
5000 |
2 |
2 |
Рассходный кассовый ордер.
Выдано на командировочные расходы. |
71 |
50 |
|
3400 |
3 |
16 |
Авансовый отчёт.
Предоставлен отчёт по акмандиров. |
20 |
71 |
|
3255 |
4 |
16 |
Счёт фактура. Предоставлен
отчёт об отгрузке товаров. |
10 |
60 |
|
90000 |
5 |
|
Приходный ордер. Получен
груз по счёту №84 |
|
|
|
|
6 |
18 |
Платёжное поручение. Перечислены
деньги поставщику |
60 |
51 |
|
108000 |
7 |
18 |
Требование. Отпущены со
склада детали. |
20 |
10 |
|
2000 |
8 |
19 |
Выписка из расчёта в банке
в погашении долга |
60 |
51 |
|
6000 |
9 |
19 |
Счёт №89 и приходный ордер
№55.Принят к оплате счёт комбината за поступившие на склад 300 кг. меди: |
|
|
|
|
|
|
*стоимость материалов |
10 |
60 |
7500 |
|
|
|
*НДС |
19/3 |
60 |
1500 |
9000 |
10 |
20 |
Ведомость №6 начислена з/п: |
|
|
|
|
|
|
*рабочим основного
производства |
20 |
70 |
40000 |
|
|
|
*рабочим вспомогательного
производства |
23 |
70 |
14000 |
|
|
|
*рабочим заводоуправления |
26 |
70 |
16000 |
70000 |
11 |
20 |
Расчёт бухгалтерии.
Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
|
|
*рабочимосновного
производства |
20 |
69 |
15000 |
|
|
|
*рабочим вспомогательного
производства |
23 |
69 |
5600 |
|
|
|
*рабочим заводоуправления |
26 |
69 |
6000 |
|
12 |
20 |
Счёт №634 и ордер №62.
Принято к оплате. |
|
|
|
|
|
|
*стоимость угля |
10 |
60 |
72000 |
|
|
|
*НДС |
19/3 |
60 |
14400 |
86400 |
13 |
21 |
Выписка из расчётного счёта
и приходный кассовый ордер №35. С р/с в кассу на з/п и расходы по
командировке. |
50 |
51 |
|
60000 |
14 |
22 |
Расходный кассовый ордер
№42. Выдана з/п работникам |
70 |
50 |
|
58000 |
15 |
23 |
Расходный кассовый ордер
№43. Началькику отдела снабжения Данилову Б.В. На расходы по камандировке в
г. Новгороде. |
71 |
50 |
|
6000 |
16 |
24 |
Выписка из р/с и расходный
кассовый ордер №44. Сдала на р/с не выданная в срок з/п. |
51 |
50 |
|
1400 |
17 |
24 |
Требование №64. Отпущено со
склада механическому цеху 100 кг. меди листовой. |
20 |
10 |
|
25000 |
18 |
24 |
Выписка из р/с в банке.
Перечислено Белорецкому металлургическому комбинату по счёту №89 |
60 |
51 |
|
9000 |
19 |
25 |
Требование №65. Отпущено
вспомогательному производству 40 кг. меди листовой. |
23 |
10 |
|
10000 |
20 |
28 |
Выписка из р/с в банке. В
погашении задолженности орг. социальной страхования. |
69 |
51 |
|
|
21 |
28 |
Счёт №106 ОАО
"Прибор" и приходный ордер №56. Приняли к оплате счёт поставщику за
поступившие на складдеьали СТ-15(200шт.): |
|
|
|
|
|
|
*стоимость деталей |
10 |
60 |
40000 |
|
|
|
*НДС |
19 |
60 |
8000 |
48000 |
22 |
28 |
Требования №66. Отпущено
25т. каменного угля в металлургический цех на технологические цели. |
20 |
10 |
|
3000 |
23 |
29 |
Выписка из р/с в банке ОАО
"Росуголь". В погашение долга по счёту №634. |
60 |
51 |
|
86400 |
24 |
31 |
Справка бухгалтерии. |
|
|
|
22000 |
|
|
а) Списываються
общехозяйственные расходы. |
|
|
|
29600 |
|
|
б) Списываються расходы
вспомогательного производства. |
|
|
|
|
Задание №7.11
Составить мемориальный ордер
на каждую хозяйственную операцию за март 2002г. и записать их в книге «Журнал –
Главная» в картачках аналитического счёта мемориального ордера рекомендуеться
составлять по следующей форме:
Мемориальный ордер №
Записать за ____________ 2002г
месяц
Документ и содержание
операции |
По дебету счёта |
По кредиту счёта |
Сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
Дата
составления мемориального ордера _____________
Главный
бухгалтер ____________ Подпись ___________
Приложение
на _______ листах
Книгу
счетов «Журнал – Главная» рекомендуеться по приведённой ниже форме:
№
п/п |
Дата |
Оборот |
|
Счёт 01 |
|
Счёт 02 |
|
Счёт 10 |
|
Счёт 20 |
|
и
т.д |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В «Журнале
– Главная» следует предусмотреть место для следующих счетов: 01, 10-1, 10-3,
15, 19, 20, 23, 26, 50, 51, 60, 69, 70, 71, 80, 99.
Исходные
данные: Хозяйственные операции за
март 2002г.
2.7 Составление книги «Журнал-Главная».
Эта
форма учёта преимущества в предприятиях, где используется более20-25
синтетических счетов, так как на развороте листа Журнала - Главная технически
трудно разместить. Большое количество колонок для дебета и кредита
синтетических счетов. При большом количестве первичных документов сначала
оставляется накопительные и группировочные ведомости, затем на основании
составляются мемориальные ордера, которые в свою очередь регистрируются в
книгах Журнал - Главной. После разности сумм по счетам книги Журнал – Главная в
колонках подсчитывается дебетовые и кредитовые обороты, можно рассчитать
остатки, на конец месяца. Книга Журнал – Главная одновременно выполняет роль
оборотной ведомости по синтетическим счетам. На основе сумм остатков на
синтетических счетах составляется баланс и бухгалтерская отчётность.
Одновременно
ведётся аналитический учёт в книгах, карточках, ведомостях. Данные
аналитического и синтетического учёта сравниваться при помощи оборотной
ведомости.
Организация
формы учёта Журнал – Главная отличается простотой: основной регистр
представляет собой книгу, а не отдельные листы, что позволяет избежать потери
отдельных листов регистра.
Основными
принципами формы учёта Журнал – Главная заключается в следующем:
1)
Основным регистром в себе признан
систематический и храналогический учёт, является книга Журнал – Главная, в
которой ведётся синтетический учёт.
2)
Записи в книге Журнала – Главная делаются
на основании мемориальных ордеров, составляемых в свою очередь на основе
первичных документов.
3)
На основе Журнала – Главная составляется
баланс и отчётность, а аналитический учёт ведётся в карточках, книгах,
оборотной ведомости на основе первичных документов.
Основы и недостатки формы учёта:
1)
Приспособленность к ручному труду
2)
При большом числ записей возникают
частные переносы сумм со страницы на страницу что создаёт возможность
возникновения всякого рода неточностей в данных
3)
При большом количестве применяемых
синтетических счетов одного разворота бывают недостаточно и приходиться
прибегать регистр более громозким.
Задание №7.9
Открыть
книгу «Журнал – главная» и записать в неё остатки по синтетическим счетам на 1
марта 2002г.
Исходные
данные: баланс завода «Кирамика»
на 1 марта 2002г.
Актив
Наименование статей |
Сумма |
Наименование статей |
Сумма |
Оснавные средства |
|
Уставной капитал |
1428000 |
Материалы |
|
Нераспределённая прибыль |
766000 |
Топливо |
|
Расчёты с поставщиками |
6000 |
Касса |
|
Расчёт с рабочими по оплате
труда |
2000 |
р/с |
6296000 |
|
|
баланс |
15420000 |
Баланс |
15420000 |
2.8 Составление оборотной ведомости.
Оборотные ведомости.
Для удобства контроля за
счетами, для составления баланса используются оборотные ведомости.
Оборотные ведомости – Способ
обобщения данных учетных регистрами на счетах б\у.
Два вида оборотных
ведомостей:
1. По синтетическим счетам
2. По аналитическим счетам
Первая пара – общий итог
начальных остатков Дт всех счетов равен общему итогу начальных
остатков предмета всех счетов.
Вторая пара – общий итог
оборотов всех счетов Кт.
Третья пара – общий итог
наличных остатков Дт всех счетов равен общему итогу количество
остатков Кт всех счетов.
Оборотная ведомость
За___________200_г
№
Счетов
|
Сальдо на начало месяца |
Оборот за месяц |
Сальдо на конец |
Дт
|
Кт.
|
Дт
|
Кт.
|
Дт
|
Кт.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание №7.14
Составить
оборотные ведомости по счетам – аналитического учёта и сверить их данные с
данными синтетического учёта.
Исходные
данные: записи на карточках
аналитического учёта и в «Журнале – главная» за март 2002.
2.9 Составление бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс.
Баланс – это способ
группировки хоз средств и источников образования этих средств на ограниченную
дату в данном выражении. Он представляет собой систему показ. сгруппир. в
свободную таблицу характеризующих состав, размер, источники и назначение
средств на определенную дату в денежном выражении.
Баланс должен составляться
всеми предприятиями любой формы собственности. Он состоит на основе данных б\у
на 1 число каждого месяца, а за квартал получается 9, 12 листов, баланс
является основной формой отчетности он обобщает состояние раскрывает их
структуру отдельных видов и групп, удельный вес каждой группы и
взаимозависимость и взаимосвязанности на основании на основании баланса можно
сделать вывод о состоянии предприятии. Бухгалтерский баланс является одним из
важным средств руководительства и контроля хоз. деятельности и анализа
финансового состояния предприятия.
Строение баланса.
Баланс состоит из 2х частей:
Левая часть – актив, в ней
отражены средства.
Правая – пассив, источник
образования средств, итоги по активу и пассиву должны быть равны, это основные
правила баланса.
Статья бухгалтерского баланса
– показывает актива или пассива баланса (строка), которая характеризует
показат. отд. виды имущественных источников его формирование и обяз. балансовые
статьи обмениваются в группы, в разделы.
Это обьед. Происходит на
основе экономического содержания итоги к активу и пассиву баланса – валюта бух.
баланса.
Статьи баланса группируются в
5 разделов.
Актив
1) Выбор актива
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходы вложения
Материальные ценности
Пассив
3) Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределена прибыль
прошлых лет
Непокрытый убыток прошлых лет
Долгосрочные финансовые
вложения
Прочие необоротные активы
Ст 110-150
Итог190
2) Оборотные активы
Запасы
НДС
Дебиторская за должность
Краткосрочные финансовые
вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Ст 210-270
Итог 290
Баланс (сумма строк
190+290)300
Целевые финансы и поступления
Нераспределенная прибыль
отчет. года
Убыток отчетного года
Ст 410 -475
Итог 490
4) Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Прочие долговые обязательства
Ст 510-520
Итог 590
5) Краткосрочные
обязательства
Займы и кредиты
Прочие краткосрочные
обязательства
Резервы предст. расходов
Доход буд. Периодов
Задание №7.23
Составить
баланс на 1 апреля 2002г.
2.10 Работа с текстом
Задание № 7.32
Работа с тестами.
Тест.
1) Выберите правильное
определение бухгалтерских документов и попробуйте дать ему определение:
Свидетельство, подтверждающие
совершающиеся хозяйственные операции.
2) Сформируйте ответы на
лидирующие ответы вопросы по оформлению первичных бухгалтерских документов:
Может ли бухгалтер внести
исправление в документ, составленный другими лицами если нет, как он должен
поступать в этом случае.
3) Выберите правильное
определение понятия регистров:
Учетные регистры это – листы
бумаги, карточки, книги, предназначенные для систематизации, накопления и
хранения информации, содержащие в первичных и учету первичных документах для
отражения на счетах б\у и в бухгалтерской отчетности.
4) Определите, кто
разрабатывает и утверждает формы регистров б\у:
Хозяйственные организации с
учетом своей спецификации.
5) Определите
последовательность учетных записей при использовании формы “Журнальная
главная.”
На каждый документ или группу
однородных документов составляется мемориальный ордер, мемориальный ордер
записывается каждой отдельной строкой в левой части книги “Журнальная главная”,
а затем сумма по каждому ордеру разнесется по счетам в правой части книги,
“Журнальной главной” и по аналитическим счетам, кассовые операции учитываются
в кассовой книги, а затем в “Журнальная главной.”
6) Определите
последовательность учетных записей при использовании мемореально – ордерной
формой учета. На каждую группу однородных первичных документов составляется
мемориальный ордер, где ему присваивается очередной порядковый номер. Затем
сумма из мемориальных ордеров расписывается по счетам, кассовые операции
сначала учитывается в кассовой книге, а затем в общем порядке.
7) Определите
последовательность учетных записей при использовании ж\о формы учета:
Первичные документы
группируются по принципу однородности и записываются в накопительной ведомости
и ж\о. По окончанию месяца в накопительных ведомостях и ж\о подсчитываются
итоги, которые разносятся по счетам главной книги.
ЛИТЕРАТУРА:
1.
Кондраков «Бухгалтерский учёт»
2.
Никитин «Теория бухгалтерского учёта»
3.
Астахов «Теория бухгалтерского учёта»
|