Отчет по практике: Характеристика деятельности и организация бухгалтерского учета на ООО СК "Уралмаркет"

При открытии журнала по каждому подотчетному лицу указывают сумму переходящей задолженности с прошлого месяца. В случае если подотчетному лицу, находящемуся в длительной командировке, направляют дополнительный аванс, или один и тот же работник вторично за месяц получает аванс, то сумму и дату выдачи аванса отражают в свободных графах по той же строке, занятой на данного подотчетного лица. Общую сумму кредитового оборота, а также суммы его составляющих по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в главную книгу.

4. Учет материально - производственных запасов

Нормативным документом, регламентирующим учет, оценку и движение МПЗ является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» ПБУ 5/ 01, введенное в действие с 1января 1999 года приказом МФ РФ от 15.06..98.г. №25н. в редакции за п.44 от 09.03.01.г.

В бухгалтерском учете ООО СК «УРАЛМАРКЕТА» в качестве материально – производственных запасов принимают активы используемые при выполнении работ, оказании услуг. Для учета материально – производственных запасов применяют синтетический счет 10 «Материалы». К счету 10 «Материалы» открыты следующие субсчета:

-  10/1 «Сырье и материалы»

-  10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»

-  10/3 «Топливо»

-  10/4 «Тара и тарные материалы»

-  10/5 «Запасные части»

-  10/6 «Прочие материалы»

-  10/7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»

-  10/8 «Строительные материалы»

-  10/9 «Инвентарь хозяйственные принадлежности»

Материально – производственные запасы СК «УРАЛМАРКЕТА» принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. МПЗ используются для обеспечения нормального производственного цикла

Задачами учета материально производственных запасов является:

-  контроль над сохранностью товарно - материальных ценностей;

-  соответствие складских запасов нормативам ;

-  контроль над соблюдением норм потребления;

-  рациональная оценка МПЗ.

В ООО СК «УРАЛМАРКЕТ», для отражения движения материальных ценностей используются следующие документы: счета – фактуры, накладные, товарно-транспортные накладные, акты о приемке. Поступающие документы регистрируются в журнале учета поступающих материалов, затем передаются на склад, где регистрируются в книге учета материальных ценностей.

Учет производственных запасов производится на счете 10 в разрезе субсчетов.

Поступившие от поставщика материалы сразу приходуются на склад №1. Приход отражается следующими проводками: Дт10 Кт60 при этом регистрируется товарная накладная и счет – фактура. Выделен НДС: Дт19 и Кт 60.

Все товарно-материальные ценности хранятся на складе №1 СК «УРАЛМАРКЕТА». Материально-ответственным лицом является кладовщик, он регистрирует все операции по приходу материалов - составляет приходный ордер, и расходу – составляет требование – накладную или товарную накладную. Каждый вид материалов кладовщик регистрирует в карточке учета материалов и ведет картотеку по всем материалам.

Инвентаризация материалов осуществляется специально созданной комиссией, по результатам составляется инвентаризационная опись (ИНВ-3), подписывается всеми членами комиссии:

-  Дт10 Кт60,70,69 отражены фактические затраты на приобретение материалов;

-  Дт10 Кт 98 отражена стоимость материалов полученных безвозмездно;

-  Дт10 Кт75 отражена стоимость материалов, внесенных учредителем в счет вклада в уставный капитал;

-  Дт10 Кт91 оприходованы неучтенные материалы, выявленные при инвентаризации;

-  Дт20 Кт10 списаны материалы, использованные в основном производстве;

-  Дт91 Кт10 списана стоимость реализованных материалов;

-  Дт94 Кт10 списана недостача материалов, выявленных при инвентаризации.

5. Учет основных средств

Правила определения первоначальной стоимости объектов основных средств, начисления по ним амортизации, проведения ремонтных и других работ установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 №26н в редакции Приказа Минфина РФ от 18.05.2002г. №45н.

Основные средства СК «УРАЛМАРКЕТА» – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев.

К основным средствам в ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» относятся: здания, оборудования, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и прочие соответствующие объекты.

В соответствии с п.8 ПБУ 6/01 все фактические затраты по приобретению основных средств, за исключением НДС, формируют первоначальную стоимость основных средств. Это отображается следующим образом: по дебету счета 08/4 «Приобретение объектов основных средств» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». НДС выделен отдельной строкой: по дебету счета 19 «НДС» и кредиту 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ввод в эксплуатацию отражается проводкой: по дебету 01 «Основные средства» и кредиту 08/4 «Приобретение объектов основных средств».

Поступающие основные средства в СК «УРАЛМАРКЕТ» принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки- передачи (ОС-1), на каждый объект в отдельности.

В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств. Срок полезного использования устанавливается в соответствии с классификацией основных средств включаемых в амортизационные группы (ОКОФ).

На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, акт утверждает руководитель организации.

Инвентарные карточки (ф. ОС-6) составляются на каждый объект ОС. В нем указывается инвентарный номер объекта, наименование, первоначальная стоимость, срок полезного использования, дата поступления и ввода в эксплуатацию. Датой принятия к бухгалтерскому учету считается первое число месяца следующее за месяцем поступления данного объекта на предприятие.

Процесс ликвидации основных средств может быть вызван моральным и физическим износом, утратой, авариями, стихийными бедствиями и чрезвычайными происшествиями Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

В ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» учет основных средств ведется в книге формы №К – 26. В этой книге каждый объект основных средств записывается на отдельной строке. На левой стороне разворота книги по каждому предмету указываются: номер проводки, дата ввода в эксплуатацию и выбытия, наименование краткая характеристика, и балансовая стоимость каждого предмета основных средств, числящихся в учете на момент записи его в книгу.

Обороты по поступлению основных средств записываются на вкладных листах книги. Количество вкладных листов рассчитано для ведения учета в одной книге в течение четырех лет. Для записи оборотов по каждому предмету предусмотрены две строки – на верхней строке записываются дебетовые, на нижней – кредитовые обороты. Общая сумма оборотов подсчитывается по кварталам, а сальдо выводится два раза в год – на 1 июля и на 1 января.

В соответствии с п.77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 21 ноября 2003года.№91-н для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в СК «УРАЛМАРКЕТ» приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств, в обязанности которой входят составление и подписание акта на списание объекта основных средств.

Принятое комиссией решение о списание ОС оформляется в акте на списание объекта с указанием данных, характеризующих объект основных средств, приведенных в унифицированной форме (ОС- 4а). При этом в акте на списание в обязательном порядке указывается:

-  причины выбытия с их обоснованием;

-  состояние основных частей, узлов, деталей;

Инвентаризация основных средств проводится в СК «УРАЛМАРКЕТ» специально созданной комиссией, результат оформляется актом, который заверяется всеми членами комиссии и руководителем.

-  Дт 01 Кт 08 оприходованы приобретенные основные средства;

-  Дт 02 Кт 01 списана сумма начисленной амортизации;

-  Дт 08 Кт 60 приобретены за плату основные средства;

-  Дт08,Кт75 оприходованы основные средства внесенные учредителями в счет вкладов в уставный капитал;

-  Дт08 Кт 98 Принятые безвозмездно поступившие основные средства.

6. Учет труда и заработной платы

Учет труда и его оплаты – один из важнейших участков бухгалтерского учета в СК «УРАЛМАРКЕТ», обеспечивающих накопление и систематизацию информации о затратах труда на производство продукции и оплату труда каждому работнику.

Бухгалтерский учет труда и его оплаты в ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» заключается в следующем:

-  соблюдение порядка распределения оплаты труда по счетам затрат;

-  точное и своевременное документальное отражение фактических затрат труда;

-  контроль за использованием фонда оплаты труда и численности работников по их категориям;

-  контроль за количеством труда, вложенным каждым работником, с целью точного исчисления заработка и выплаты его в установленные сроки.

Учет численности рабочих и организация работы, связанной с оформлением приема на работу, увольнением работников, в организации имеется отдел по работе с персоналом. В данном отделе имеется документация, содержащая основные должностные инструкции всех работников; графики отпусков; информация, касающаяся количества отработанного времени работниками предприятия, основной и дополнительной заработной плате, причитающейся работникам; личные карточки; трудовые книжки; штатное расписание.

Для приема на работу нового сотрудника, на основании заявления, оформляется приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма Т–1). На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке и производится расчет с работником по форме Т–61 «Запись-расчет при прекращении действия трудового договора с работником».Также возможно оформление приказа (распоряжения) о переводе работника на другую работу (форма Т–5а). При предоставлении работникам отпуска оформляется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма Т–6). Далее производится запись-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т–60). В данном документе производится расчет количества дней отпускных и сумма оплачиваемого отпуска. В отделе кадров составляется график отпусков (форма Т–17), где отмечается количество дней отпуска работника и его должность.

Учет численности работников и отработанного времени ведется на основании первичных документов. При приеме на работу каждому работнику присваивается табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. На каждого работника заполняется личная карточка (форма Т–2). Для учета отработанного времени в организации используется табель учета использования рабочего времени, который ведет табельщик. В нем ежедневно регистрируются явки работников на работу, с работы, все случаи опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Табели учета рабочего времени (форма Т–13) заполняются бухгалтерами, методом сплошной регистрации. Все отметки о неявках и опозданиях делаются в табеле на основании соответствующих первичных документов – справок о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности.

Штатное расписание (форма Т–3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации в соответствии с Положением ООО СК «УРАЛМАРКЕТ». Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя СК «УРАЛМАРКЕТА».

Для расчета заработной платы используется расчетная ведомость (форма Т–51), в которой производится расчет заработной платы и суммы налога на доходы физических лиц. Выплата зарплаты производится 5 числа месяца следующего за отчетным по платежной ведомости.

В ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» применяется повременно-премиальная система оплаты труда, при которой заработок начисляется за определенное количество отработанного времени и состоит из должностного оклада и премии. Должностные оклады устанавливаются руководителем в соответствии с должностью и квалификацией работника. Поэтому сведения табельного учета об отработанном времени являются единственным основанием для начисления заработной платы. Для определения общей суммы выплат за месяц необходимо суммировать заработок, добавить выплаты и доплаты и произвести удержания. Документы, обобщающие данные о причитающемся и подлежащем выплате заработке, называются расчетной и платежной ведомостями. В ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» установлена 5-ти дневная рабочая неделя.

На предприятии применяются следующие системы премирования работников:

-  ежемесячная (по итогам работы за месяц);

-  единовременная (разовая премия, годовая премия, квартальная премия).

Удержания из начисленной работникам организации заработной платы могут быть как обязательные, так и по инициативе организации.

К обязательным удержаниям относятся: НДФЛ; по исполнительным листам и т. п. К удержаниям по инициативе организации можно отнести: долг за работником; ранее выданный аванс; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, причиненный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак и др.

При удержании НДФЛ применяется стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей на каждого работника и в размере 1000 рублей на каждого ребенка, не достигшего 18 лет или обучающегося в высшем учебном заведении на дневной форме обучения до 24 лет. Применение вычетов осуществляется на основании первичных документов. Вычеты применяются до достижения дохода работника 40000 рублей и 280000 рублей соответственно.

В бухгалтерском учете удержания из заработной платы отражаются следующими проводками:

Обязательные удержания:

-  Дт 70 Кт 68 – на сумму налога на доходы физических лиц;

-  Дт 70 Кт 68 – на суммы возмещения недостач, штрафов, алиментов;

-  Дт 70 Кт76– по исполнительным листам.

-  Удержания по инициативе администрации организации:

-  Дт 70 Кт 28 – на сумму брака по вине работника;

-  Дт 70Кт 71 – на сумму невозвращенных подотчетных сумм.

В бухгалтерии на каждого работника заводится индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговая карточка (форма 1–НДФЛ) по учету доходов и налога на доходы физических лиц.

Все работники имеют право на ежегодный отпуск с сохранением места работы и среднего заработка, период которого составляет 28 календарных дней. Расчет отпускных сумм производиться в размере среднего заработка за 12 календарных месяцев работы, предшествующих событию. Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью или нет, отработан расчетный период.

Если расчетный период отработан полностью, то отпускные рассчитываются так: общая заработная плата за расчетный период делится на 12 календарных месяцев и на среднемесячное число календарных дней (29,4), затем умножается на количество дней отпуска.

Рассмотрим на примере работника СК «УРАЛМАРКЕТА» Сусиной П.С., которой был предоставлен ежегодный отпуск на 28 календарных дней, с 26 мая 2010 года. Ее должностной оклад составляет 8500 руб., расчетный период отработан не полностью с 27 августа по 23 сентября 2009 года, была в очередном отпуске, с 20 по 26 ноября 2009 находилась в командировке. Рассчитать сумму отпускных и определить расчетный период.

Расчетный период с 1 мая 2009 года по 1 апреля:

9* 29,4= 264,6

Август 29,4/ 31*26 = 24,7

Сентябрь 29,2/30*7 = 6,86

Ноябрь 29,4/30*23 = 22,54

24,7+6,86+22,54+264,6 =318,7

Заработная плата за 9 месяцев: 9* 8500= 76 500

Август 8500/23*18 = 6652,17

Сентябрь 8500/20*5 = 2125

Ноябрь 8500/ 22*17 = 6568,18

76500 + 6652,17 + 2125 + 6568,18 = 91845,35

91845,35/ 318,7 = 288,19

288,19*28= 8069,32

Если расчетный период отработан не полностью, то сначала подсчитывают количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде; затем уже рассчитывают сумму оплаты за отпуск, как количество календарных дней умноженное на количество календарных дней отпуска и все это деленное на сумму начисленную работнику за расчетный период.

Рассмотрим это на примере рабочего Семенова С.А., которому со 2 июля 2009 года был предоставлен ежегодный отпуск на 28 календарных дней. Расчетный период был отработан полностью. Его заработок за 12 предшествующих календарных месяцев составил 54 540 рублей.

Определяем средний дневной заработок: 54540/12/29,4= 154 руб.59 коп.

Сумма оплаты за дни отпуска: 154,59*28= 4328 руб. 52 коп.

В случае болезни работники получают пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые на основании листков нетрудоспособности (больничных листов) за все пропущенные по болезни календарные дни. Размер пособия зависит от характера нетрудоспособности, причин ее обусловивших, продолжительности страхового стажа работы.

За счет средств органов социального страхования производятся выплаты пособий по временной нетрудоспособности и другие виды выплат, они отражаются по дебету счета 69 «Расчеты с внебюджетными фондами» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В данном случае работник обязан предоставить в бухгалтерию больничный лист, который служит основанием для расчета пособия по временной нетрудоспособности.

Рассмотрим расчет суммы больничного листа на примере Филиповой Г.И. Непрерывный трудовой стаж Филиповой Г.И составляет 4 года. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности ей будет начислено в размере 60%. Период болезни с 15.09.2009 по 18.09.2009 года.

Оплата дней временной нетрудоспособности будет производиться за счет средств работодателя за первые 2 дня, и за счет средств ФСС начиная с 3 дня болезни (согласно действующему законодательству). Заработок, принимаемый для расчета больничного – это сумма учитываемых при расчете пособия выплат сотруднику за 12 месяцев, предшествующих болезни (учитывают: фактическую зарплату, постоянные надбавки и доплаты, некоторые виды премий).

Размер больничного определяется как произведение среднедневного заработка, коэффициента, зависящего от стажа и количества дней нетрудоспособности.

За предшествующие 12 месяцев Филиповой Г.И., было начислено:

-  заработная плата = 39286,25 руб.

-  премия = 4822,88 руб.

-  сумма зарплаты с учетом премии 44109,13 руб.

Среднедневной заработок равен отношению заработка принимаемого для расчета больничного к числу фактически отработанных дней за 12 месяцев, предшествующих болезни.

Средний заработок: 44109,13/296=149,02 руб.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности: 149,02*4*60%=357,64 руб.

За первые 2 дня болезни 357,13*2= 715, 28

За последующие дни 357,13*2= 715,28

7. Учет товаров и их реализации

Учет наличия и движения товаров в СК «УРАЛМАРКЕТ» организуется в соответствии со Стандартами Бухгалтерского учета №7 «Учет товарно-материальных запасов».

Товары являются частью материально - производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи. При поступлении товаров оформляется Акт о приемке товаров (форма № ТОРГ-12).

Для целей бухгалтерского учета организация выбирает цену товаров и порядок отражения на счетах из способов:

По покупным ценам :

-  товары учитываются по фактической стоимости (на счете 41 «Товары»);

-  товары учитываются по учетной стоимости (с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»);

По продажным ценам:

-  товары учитываются по продажной стоимости (с использованием счета 42 «Торговая наценка»).

Покупная стоимость = цена поставщика (без НДС) + акцизы + таможенные пошлины

Продажная цена = покупная цена + торговая наценка

Торговая наценка = доход организации + сумма НДС

При этом в зависимости от выбранного способа корреспонденция будет следующей:

-  Дт41 Кт 60 приобретены товары у поставщика;

-  Дт41,44 Кт 60 учтена сумма транспортно-заготовительных расходов;

-  Дт41 Кт 42 сумма торговой наценки;

Реализация товаров отражается по кредиту счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 41 «Товары». Расходы на приобретение, хранение и продажу товаров учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

Если товары используются для собственных нужд, то сначала отражается перемещение товаров проводкой Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 41 «Товары».

Поступившие товары приходуются в СК «УРАЛМАРКЕТ» по фактическому количеству в день их поступления или не позднее сроков, установленных для приемки по качеству.

Кладовщики ведут учет поступивших на склад товаров в карточках или книгах количественного учета ценностей по наименованиям товаров, сортам и с учетом других их особенностей.

Данные о количественном учете поступивших товаров обобщаются в бухгалтерии СК «УРАЛМАРКЕТ» в ведомостях движения товаров, являющихся документами их аналитического учета.

Регистром синтетического учета движения товаров является сводная ведомость движения товаров. Эта ведомость составляется в части количества товаров на основании итоговых данных ведомостей о движении товаров, а в части их стоимости – исходя из данных ведомостей поступления товаров.

Бухгалтерский учет поступивших товаров ведется по их покупной (фактической) себестоимости. При постановке на учет товаров их оценка производится исходя из следующих расходов, связанных с их приобретением:

-  стоимости товаров, указанной в расчетных документах продавца. В случае учета товаров по продажным (розничным) ценам,

-  стоимость товаров будет представлять собой их продажную стоимость;

-  расходов на тару однократного использования и упаковку, оплачиваемых в составе получаемых товаров и не подлежащих к дальнейшему использованию;

-  транспортных расходов до центрального склада организации, если они не относятся на издержки.

Реализация – основной объемный показатель деятельности СК «УРАЛМАРКЕТА». Процессом реализации является совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции. Реализация товаров регулируется договорами купли-продажи, поставки и комиссии в соответствии с Гражданским Кодексом. В процессе реализации возвращаются в денежной форме затраты связанные со сбытом продукции, а также определенные суммы прибыли.

Реализация товаров в ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» регистрируется, согласно чековой контрольно - кассовой машине, в книге продаж.

Аналитический учет товаров (количественный и суммовой учет) ведется на основе использования:

-  оборотных ведомостей;

-  сальдовым методом.

Учет ведется в разрезе каждого склада, а внутри них - в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера), групп материалов, субсчетов и синтетических счетов бухгалтерского учета.

В оборотных ведомостях указываются:

-  код материала;

-  наименование материала с указанием отличительных признаков (сорт, артикул, размер, марка и т.д.);

-  единица измерения;

-  цена;

-  остаток на начало месяца - количество и сумма;

-  приход за месяц - количество и сумма;

-  расход за месяц - количество и сумма;

-  остаток на конец месяца - количество и сумма.

В отделе продаж СК «УРАЛМАРКЕТ» товары учитываются также по ассортименту, количеству, артикулам и общей сумме. В отдел продаж они поступают по приходной накладной на основании который заносятся в компьютерную программу в отчеты «остатки товаров по витрине». Так происходит движение товаров со склада в отдел продаж.

8. Учет финансовых результатов и использования прибыли

Для учета финансовых результатов и использование прибыли в ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» применяется ПБУ 9/99 «Доходы организации» утверждается приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №32- Н и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждается Минфином от 06.05.99г.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходами СК «УРАЛМАРКЕТ» признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников.

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности организации подразделяются на:

-  доходы от обычных видов деятельности;

-  прочие поступления.

Доходы от обычных видов деятельности ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» - это выручка от продажи продукции (работ, услуг) и товаров. Они отражаются на счете 90 «Продажи», в разрезе субсчетов: 90/1-выручка; 90/2-себестоимость продаж; 90/9-прибыль/убыток от продажи.

Расходы СК «УРАЛМАРКЕТ» классифицируются по тому же принципу, что и доходы.

Финансовый результат от продажи продукции определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности предприятия, а также для определения финансового результата по ним.

Сумма выручки от продажи продукции отражается по кредиту счета 90 «Продажа» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Начисленные по проданной продукции суммы НДС отражают по дебету счета 90 «Продажа» с кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Записи по счету 90 «Продажа» производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового и кредитового оборота по счету 90 «Продажа» определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц по дебету счета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», если прибыль или по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж», если убыток. Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

Прочие доходы и расходы СК «УРАЛМАРКЕТ» – это доходы и расходы связанные с реализацией и другими операциями отличными от операций по обычным видам деятельности, а так же доходы и расходы связанные с внереализационной деятельностью организации.

Финансовый результат по прочим доходам и расходам определяют на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе субсчетов: 91/1-прочие доходы; 91/2-прочие расходы; 91/9-сальдо прочих доходов и расходов.

Финансовый результат деятельности СК «УРАЛМАРКЕТ» отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности.

Финансовый результат определяют по счету 99 “Прибыли и убытки”. По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

-  финансового результата от продажи продукции

-  финансового результата от продажи основных средств, материалов и другого имущества.

Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции первоначально определяют по счету 90. Со счета 90 прибыль или убыток обычной деятельности списывается на счет 99.

Финансовый результат от продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражают начисленные платежи на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 99 «Прибыли и убытки» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 «Прибыли и убытки» в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

-  Дт 99/9 Кт 84 нераспределенная (чистая) прибыль отчетного года;

-  Дт 84 Кт 99/9 непокрытый убыток отчетного года;

-  Дт 91/9 Кт 99 прибыль;

-  Дт 99 Кт 91/9 убыток.

бухгалтерский учет денежный подотчетный заработная плата

9. Учет капиталов

Капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория.

Уставный капитал СК «УРАЛМАРКЕТ» – это стартовый капитал, необходимый предприятию для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.

Правовая основа уставного капитала определяет его размер и состав, сроки и порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, оценку вкладов при их взносе и изъятии, порядок изменения долей участников, ответственность учасников за нарушение обязательств по внесению вкладов. Учет ведется на счете 80 «Уставный капитал». Кредитовый остаток этого счета показывает сумму зарегистрированного уставного капитала, оборот по кредиту отражает сумму его увеличения по законным основаниям, а оборот по дебету – уменьшение уставного капитала при выходе из состава организации ее участников (учредителей) и по другим причинам.

Увеличение уставного капитала СК «УРАЛМАРКЕТ» может осуществляться в случаях привлечения дополнительных средств от участников, направления на его увеличение нераспределенной чистой прибыли, добавочного и резервного капитала.

Уменьшение уставного капитала СК «УРАЛМАРКЕТ» может осуществляться в случаях: выхода учредителей из состава организации, доведения размера уставного капитала до величины стоимости чистых активов и погашения за счет него непокрытого убытка, а также покрытия убытка за счет снижения размеров вкладов (паев) участников.

Синтетический и аналитический учет уставного капитала ведется в ж/о №15 на основании прошедших государственную регистрацию учредительных документов предприятия.

Для учета сумм добавочного капитала СК «УРАЛМАРКЕТ» предназначен бухгалтерский счет 83 «Добавочный капитал».

Аналитический учет по данному счету ведется по источникам его формирования и направлениям использования. Источникам формирования являются:

-  прирост стоимости имущества по переоценке и благодаря капитальным вложениям;

-  средства предприятия, направленные на пополнение оборотных средств.

В бухгалтерском учете изменение (увеличение) первоначальной стоимости основных средств, оборудования к установке отражается записью по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 07 «Оборудование к установке».

Резервный капитал СК «УРАЛМАРКЕТ» представляет собой страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности. Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы СК «УРАЛМАРКЕТ» и соблюдения интересов третьих лиц.

Для отражения капитала в бухгалтерском учете используется счет 82 «Резервный капитал». Образование резервного капитала за счет средств нераспределенной чистой прибыли отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал».

-  Дт75 Кт80 отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;

-  Дт83 Кт80 уставный капитал увеличен за счет средств добавочного капитала;

-  Дт 80 Кт84 уставный капитал уменьшен до величины чистых активов;

-  Дт 84 Кт82 произведены отчисления в резервный счет;

-  Дт 01 Кт83 отражена сумма дооценки объекта основных средств;

-  Дт83 Кт80 средства добавочного капитала направлены на увеличение уставного капитала.

Список использованной литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 октября 2000 года № 92-н.

2.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: Утверждены приказом МФ РФ № 94 Н от 31.10.2000г. //Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2004 - 1 76с.

3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России № 34-н от 29.07.98 г. (в ред. Приказа № 3 1 -и от 24.03.2000 г

4.Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Принят Федеральным законом от 05.08.00г. № 117 – ФЗ.

5.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6.05.99г. № 32н.

6.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6.05.99г. № 33н.

7.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6.07.99г. № 43н

8.План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.00г. № 94н.

9.Вагапова А., Инвентаризация: порядок проведения и учет ее результатов // Финансовая газета. Региональный выпуск".- N 1.- 2009 г.

10.Войко А. Дебиторская задолженность и формирование финансовых результатов организации // Финансовая газета. Региональный выпуск".-N 27.-2007 г.

11.Курбангалеева О.А.Учет и списание кредиторской задолженности, // Консультант бухгалтера.- N 1.- 2008 г.

12.Лемещенко Г.Л. Отражение дебиторской задолженности в финансовой отчетности // Аудиторские ведомости .- N 11.- 2008

13.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 года № 129 – ФЗ.

14.«Экономический анализ». Под редакцией Гиляровской Л.Т. Учебник 2-е издание. Москва. ЮНИТИ, 2009г.