Отчет по практике: Характеристика деятельности и организация бухгалтерского учета на ООО СК "Уралмаркет"

Отчет по практике: Характеристика деятельности и организация бухгалтерского учета на ООО СК "Уралмаркет"

Введение

ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными актами, не противоречащими Гражданскому кодексу Российской Федерации.

Деятельность ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом Общества.

Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения и использования прибыли в интересах Общества и его Участников.

Предметом деятельности Общества является:

-  строительно-монтажные ремонтно-строительные, отделочные, художественно-оформительские, проектирование зданий и сооружений, инженерных сетей и систем, сметные, пуско-наладочные, сантехнические работы; проектно-изыскательская, проектно-конструкторская и проектно-сметная деятельность;

-  производство промышленных товаров, строительных материалов;

-  ремонт, техническое обслуживание автомобилей;

-  грузопассажирские перевозки;

-  оказание услуг складского хозяйства;

-  благотворительная деятельность;

-  торговая, торгово-закупочная, комиссионная, посредническая деятельность, в том числе через собственные подразделения оптовой и розничной торговли;

-  рекламные, информационные, консультационные, маркетинговые услуги;

-  иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Рис. 1 Структура ООО СК «УРАЛМАРКЕТ»

		Директор

Структура ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» представляет собой аппарат управления, отдел бухгалтерии, отдел продаж, смотреть рисунок 1. Каждый из них выполняет свои функции. Среднесписочный состав работников составляет 10 человек.

Аппарат управления осуществляется в лице директора организации. Директор ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов Общества; издаёт приказы о назначении на должность работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет подготовку необходимых материалов и предложений для рассмотрения общим собранием и обеспечивает исполнение принятых решений и другие полномочия.

Отдел бухгалтерии осуществляет свою деятельность в лице главного бухгалтера и бухгалтера-кассира. В функции отдела бухгалтерии входит осуществление документального хозяйственного учёта денежных средств, отражение хозяйственной деятельности организации на основании документов. Вся хозяйственная деятельность представляет собой кругооборот хозяйственных средств, который является непрерывным процессом.

1. Организация работы аппарата бухгалтерии

Бухгалтерский учет в ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» ведется непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Нормативной базой является:

-  Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129 - ФЗ;

-  Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ(Приказ Минфина от 29.07.98г. № 34 -н);

-  План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению (Приказ Минфина от 31.10.02г. № 94-н);

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнение хозяйственных операций в соответствии с п.6 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ несет руководитель.

Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации в организации подлежит своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета, без каких либо пропусков или изъятий. Бухгалтерский учет в управлении ведется бухгалтерией, которую возглавляет главный бухгалтер.

Главный бухгалтер предприятия отвечает за ведение бухгалтерского учета и контроля. В своей работе главный бухгалтер руководствуется законом о бухгалтерском учете и положением о бухгалтерской отчетности и бухгалтерском учете в соответствии с которым:

-  несет ответственность за соблюдение общих методических принципов.

-  обязан обеспечить полный учет поступающих денежных средств товарно-материальных ценностей, основных средств, учет результатов финансово - хозяйственной деятельности.

-  обязан обеспечить полное и своевременное перечисление платежей и налогов, погашение задолженности по судам.

-  должен обеспечить контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета.

-  подписывает совместно с руководителем документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно–материальных ценностей, денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств.

Бухгалтерия СК «УРАЛМАРКЕТА» состоит из 3 человек: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтера - кассира.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведения бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, осуществляет контроль над движением имущества и выполнением обязательств.

Заместитель главного бухгалтера должен производить ведение аналитического учета по счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,50 «Касса»,68 «Расчеты по налогам и сборам с бюджета »,51 «Расчетный счет». Составлять бухгалтерский баланс до 15 числа, сводного, квартального, годового по утвержденному графику, вести оборотную ведомость и главную книгу до 15 числа ежемесячно, участвует в проведении инвентаризаций товарно-материальных ценностей. На время отсутствия главного бухгалтера, все права и обязанности переходят к заместителю.

Бухгалтер – кассир осуществляет прием и выдачу денежных средств, при приеме выписывает чек и отдает копию чека плательщику, осуществляет составление приходных и расходных ордеров. Ведет журнал – ордер №1 «Касса», а также ведет счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и счет 96 «Резерв предстоящих расходов». Проверять банковские билеты и монеты на предмет фальсификации. Вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу. Сверять фактическое наличие денежных средств и ценных бумаг с остатками, зафиксированными в учетной политике. Обязан своевременно начислять зарплату, составлять бухгалтерские проводки до 5 числа каждого месяца, составлять отчеты по социальному страхованию, составлять штатное расписание.

2. Учетная политика организации

Учетная политика СК «УРАЛМАРКЕТА» - это совокупность приемов и способов ведения бухгалтерского учета принятых в организации для реализации методов бухгалтерского учета.

Учетная политика разрабатывалась главным бухгалтером на основании требований ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» утверждалась приказом руководителя не позднее 90 дней после государственной регистрации предприятие и после истечения каждого отчетного года. Бухгалтерия СК «УРАЛМАРКЕТА» ведет бухгалтерский и налоговый учет с применением как компьютерной техники, так и вручную. Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2007г. №94н.

Учетная политика СК «УРАЛМАРКЕТА» состоит из трех разделов:

-  общие положения;

-  учетная политика для целей бухгалтерского учета;

-  учетная политика для целей налогообложения.

Общие положения учетной политики СК «УРАЛМАРКЕТА»:

-  имущественная обособленность - имущество и обязательство организации существуют обособленно от имущества и обязательств собственников Общества;

-  непрерывность деятельности - общество будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности;

-  последовательность применения –изменения в Учетную политику вносятся в связи с изменениями в действующем законодательстве;

-  временная определенность фактов хозяйственной деятельности - факты хозяйственной деятельности общества относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами;

-  приоритет содержания перед формой – факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском и налоговом учете, исходя не только из правовой формы, но из их экономического содержания;

-  осмотрительность – бухгалтерский и налоговый учет Общества обеспечивает готовность признания в учете больших потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов;

-  рациональность учета – бухгалтерский и налоговый учет строится рационально и экономно, исходя из условий хозяйственной деятельности Общества;

-  первичные документы – первичные документы, необходимые для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете, передаются в бухгалтерию в соответствии с утвержденным графиком документооборота, который является приложением к настоящему приказу;

-  рабочий план счетов – приложением к Учетной политике Общества является рабочий план счетов;

Хозяйственные операции оформляются типовыми первичными документами, утвержденные законодательно, а также формами, разработанными предприятием самостоятельно. Учетные документы хранятся на предприятии в течение 5 лет. Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов проводится на начало каждого квартала, а также в случаях предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводится один раз в 3 года. Амортизация основных средств начисляется линейным методом. Нематериальные активы амортизируются линейным способом.

Материально производственные запасы списываются по средней себестоимости.

Расходы будущих периодов списываются в бухучете равномерно в течение периода, к которому они относятся. Общехозяйственные расходы списываются сразу на счет 90 «Продажа».

Резервы по сомнительным долгам не создаются.

Балансовая прибыль (убыток) СК «УРАЛМАРКЕТА» представляет собой конечный финансовый результат (прибыль и убыток), выявленных за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей баланса в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 18/2.

3. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

3.1 Учет кассовых операций

Нормативной базой учета денежных средств и расчетных операций является Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденное ЦБРФ 2002г. № 14-П; Указания ЦБ РФ от 20.06.2007г. № 1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступающих в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя»; «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

Для ведения операций по приему и выдаче денег в бухгалтерии существует касса, за сохранность принятых ценностей отвечает материально ответственное лицо кассир. Касса специально оборудована сигнализацией, решетками на двери и на окнах, так же есть сейф для хранения денежной наличности.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. КО – 1), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. КО –2). В нем указывается: кому, на какие цели, сумму и дату. Расходный ордер выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. Ордер действителен только в день выдачи.

Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров» (ф.КО- 3). Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «Касса», это отражается следующим образом:

Дт 50 «Касса» Кт 62 «Расчеты с покупателями».

По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости от того на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая корреспонденция:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса».

Регистром бухгалтерского учета в котором отражают кассовые операции, является журнал – ордер по счету 50 «Касса». Он используется для ведения кредитовых оборотов счета 50 «Касса». В ведомости № 1 ведутся дебетовые обороты счета 50 «Касса». Основанием для ведения журнала – ордера по счету 50 «Касса» служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. Инвентаризация наличия денежных средств в кассе СК «УРАЛМАРКЕТА» производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом.

После сверки и разноски итогов журнала – ордера по счету 50 «Касса» в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал – ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в главную книгу, а также главный бухгалтер общества. При этом указывают дату составления журнала – ордера отражения оборотов в Главной книге. Инвентаризация кассы проводится один раз в месяц и по усмотрению главного бухгалтера.

-  Дт 50 Кт 91/1 оприходованы излишки денежных средств;

-  Дт 94 Кт 50 списана недостача денежных средств в кассе;

-  Дт 73 Кт 50 выдан заем работнику;

-  Дт 50 Кт 73 оприходована возвращенная работником сумма займа;

-  Дт 71 Кт 50 выданы денежные средства под отчет.

3.2 Учет операций по расчетному счету

ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» хранит свободные денежные средства на расчетном счете в банке. Для открытия расчетного счета общество представляло в банк специальное заявление по установленной форме. Это заявление подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер. К заявлению прилагают карточку ( в двух экземплярах с образцами подписей и оттисками печати.

Помимо карточки предоставляется копия утвержденного устава или другого документа, подтверждающего создание предприятия (приказ, постановление, решение).

На расчетный счет поступают денежные средства за выполненные работы и услуги на сторону, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. С расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам и кредиторам на основании платежного поручения. По этому документу банк перечисляет указанную сумму в банк получателя. Если на расчетном счете не достаточно средств для оплаты всех требований, то они оплачиваются в хронологическом порядке, выписки документов по мере поступления средств на счет. Банк может самостоятельно списать средства в бесспорном порядке по исполнительным листам судов, приказом органов Государственного арбитража. На основании этих документов банк выписывает инкассовое поручение. Общество само может перечислить деньги со своего расчетного счета. Для этого используются платежные поручения. В платежном поручение указывается наименование получателя и адрес его банка, сумма перечисленная и вид платежа, на основании этих документов банк перечисляет средства со счета.

Для контроля за движением денежных средств на счете в банке и для отражения этих операций в учете по мере совершения операций предприятие получает из банка выписки с расчетного счета. В выписке указываются все суммы поступлений и платежей.

Учет денежных средств в бухгалтерии ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». Счет имеет следующую корреспонденцию:

-  Дт 60 Кт 51 перечислены денежные средства поставщику;

-  Дт 51 Кт 62 получены денежные средства от покупателя;

-  Дт 68,69 Кт 51 погашена задолженность по налогам и сборам;

-  Дт 51 Кт 66 получен краткосрочный кредит;

-  Дт 51 Кт75 получены денежные средства в счет вклада в уставный капитал.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету, является журнал – ордер по счету 51 «Расчетный счет». Основанием для ведения журнала – ордера по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Записи в журнале делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка на каждый день или за несколько дней, при этом в графе дата указывают начальную и конечную дату выписок.

Обороты по кредиту счета из журнала – ордера заносят в Главную книгу по счету 51 «Расчетный счет» общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в главной книге в раздел «Обороты по кредиту» в графу «С кредита счета 51 журналу – ордеру по счету 51 «Расчетный счет». На последней странице журнала – ордера указывают ежемесячно дату завершения записей и дату переноса оборотов в главную книгу. Все это заверяют подписями: исполнитель и главный бухгалтер.

3.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица СК «УРАЛМАРКЕТА» – это работники данной организации получающие, в соответствии с приказом руководителя, подотчетные суммы для хозяйственных нужд или на командировочные нужды.

Основным видом операций по подотчетным суммам является оплата командировочных расходов.

Работникам не отчитавшимся по ранее полученным подотчетным суммам, денежные средства выдавать запрещается.

Все операции с подотчетными суммами СК «УРАЛМАРКЕТ» учитывает на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета записывают выданные в подотчет суммы, по кредиту списанные долги с подотчетных лиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм аванса.

Для отражения расчетов с подотчетными лицами в регистрах журнально – ордерной формы учета предназначен журнал К-10.Выдача денег в подотчет отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50 «Касса». Основанием для заполнения журнала являются авансовые отчеты. В нем совмещается аналитический и синтетический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По каждой строке отражают полный цикл операций по соответствующему подотчетному авансовому отчету, возврат неиспользованного остатка аванса или возмещение сумм перерасхода. Расходы, оплаченные из подотчетных сумм после предоставления подотчетным лицом документов, подтверждающих эти расходы, списываются следующим образом: по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Страницы: 1, 2