Отчет по практике: Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "СИБАВТО"
Счет "Продажи"
предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с
обычными видами деятельности организации, и определения финансового результата
по ним.
К счету "Продажи"
открываются субсчета:
1
"Выручка";
2
"Себестоимость
продаж";
3
"Налог на
добавленную стоимость";
9 "Прибыль
(убыток) от продаж".
На субсчете
90-1 "Выручка" учитываются поступления активов, признаваемые
выручкой.
На субсчете
90-2 "Себестоимость продаж" учитывается себестоимость продаж, по
которым на субсчете 90-1 "Выручка" признана выручка.
На субсчете
90-3 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на
добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика). Субсчет
90-9 "Прибыль (убыток) от продаж" предназначен для выявления
финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот
финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с
субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и
убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо
на отчетную дату не имеет. В ООО "СИБАВТО" реализация товаров
проводится корреспонденцией счетов представленных в таблице 3.1
Таблица 3.1 Корреспонденция
счетов по реализации товаров
№ п/п |
Содержание проводки |
Дебет |
Кредит |
1 |
Отражена продажная стоимость
товаров с учетом всех налогов в составе выручки от продаж |
62-1 |
90-1 |
2 |
Списана покупная стоимость
реализованных товаров, по которым была признана выручка на себестоимость
продаж |
90-2 |
41-1 |
3 |
Начислена задолженность бюджету по
НДС с оборота по реализации товаров |
90-3 |
68-2 |
4 |
Поступила оплата от покупателей |
51 |
62 |
5 |
Финансовый результат |
90/99 |
99/90 |
Приобретение
и оприходование товаров в ООО "СИБАВТО" оформляется корреспонденцией счетов отраженных в таблице 3.2
Таблица 3.2 Корреспонденции
счетов по приобретению товаров
Содержание проводки |
Дебет |
Кредит |
Отражена покупная стоимость товара
без НДС |
41-1 |
60 |
Учтен НДС по приобретенным товарам |
19-3 |
60 |
Учтены транспортные расходы без НДС |
44 |
76 |
Учтен НДС по транспортным расходам |
19-3 |
76 |
Проведена оплата за товар
поставщику |
60-1 |
51 |
Проведена оплата за транспорт |
76 |
51 |
Принят к вычету из бюджета НДС по
оприходованным и оплаченным товарам |
68-2 |
19-3 |
В процессе хозяйственной
деятельности ООО "СИБАВТО" осуществляет операции не только по оприходованию
товара и его реализации, но и по его возврату. Операции по возврату товара
поставщикам оформляются следующей корреспонденцией счетов представленной в
таблице 3.3
Таблица 3.3 Корреспонденция
счетов по возврату товара поставщикам
№ п/п |
Содержание проводки |
Дебет |
Кредит |
1 |
Отражен возврат поставщику без НДС |
76-2 |
41-1 |
2 |
Сторнирован и оприходован НДС |
76-2 |
19-3 |
3 |
Принята претензия поставщиком |
60-1 |
76 |
В
таблице оформлены проводки по возврату товара до сдачи декларации и уплаты
налога по НДС.
Если возврат оформляется
после сдачи НДС, то делаются проводки указанные в таблице 3.4
Таблица 3.4 Корреспонденция
счетов по возврату товара поставщикам после уплаты налога на добавленную
стоимость
№ п/п |
Содержание проводки |
Дебет |
Кредит |
1 |
Отражен возврат поставщику без НДС |
76-2 |
41-1 |
2 |
Сторнирован и оприходован НДС |
76-2 |
19-3 |
3 |
Принята претензия поставщиком |
60-1 |
76 |
4 |
Сторнирован начисленный и
уплаченный НДС |
68-2 |
19-3 |
Нами
был рассмотрен синтетический и аналитический учет товаров в ООО "СИБАВТО". В процессе изучения не было
выявлено несоответствий с учетной политикой предприятия и действующего
законодательства. В своей деятельности ООО "СИБАВТО" при оформлении торговых операций учитывает действующие ПБУ.
Для обеспечения
достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации на
предприятии ООО "СИБАВТО" проводится инвентаризация товаров, в ходе
которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние,
оценка.
Недостачи списываются
в дальнейшем за счет виновных лиц, что отражается записью:
Дебет 73-3
"Расчеты по возмещению материального ущерба"
Кредит 94
"Недостачи и потери от порчи ценностей".
При отсутствии
виновных лиц недостачи отражаются:
Дебет 91
"Прочие доходы и расходы"
Кредит 94
"Недостачи и потери от порчи ценностей".
3.2 Состав расходов на продажу, порядок их признания
и списания
ООО "СИБАВТО" учитывает расходы на продажу
на балансовом счете 44 "Расходы на продажу".
По дебету счета 44 "Расходы на продажу" в
течение отчетного месяца накапливаются суммы произведенных организацией
расходов, связанных с продажей товаров.
Расходы на продажу отражаются на соответствующих
статьях в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от срока
возникновения и срока оплаты.
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но
относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в дебете балансового
счета 97 "Расходы будущих периодов". Затем они списываются в расходы
на продажу в течение определенного периода в соответствии со специальным
расчетом, который утверждает руководитель организации. В составе расходов
будущих периодов учитывают:
- затраты по неравномерно производимому ремонту, т.к
организация не формирует резерв на ремонт основных средств;
- арендные платежи, внесенные единовременно за
период времени, превышающий один месяц;
- расходы по подписке на периодические издания для
служебного пользования;
- другие подобные затраты.
По окончании отчетного месяца сумма расходов,
отраженная дебетовым оборотом по балансовому счету 44, полностью или частично
списывается в дебет балансового счета 90 "Продажи" субсчет 2
"Себестоимость продаж".
Частично списываются расходы на транспортировку
приобретенных товаров. Эти расходы делятся между проданным в отчетном периоде
товаром и остатком товарных запасов на конец отчетного периода. Остальные
расходы, связанные с продажей товаров, относятся на себестоимость продаж в
полном объеме.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|