Курсовая работа: Учет финансовых результатов

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140)

По этой строке показывают финансовый результат деятельности организации за год. Его рассчитывают по данным Отчета о прибылях и убытках. Это «бухгалтерская» прибыль или «бухгалтерский» убыток.

Прибыль до налогообложения складывается из прибыли от обычных видов деятельности и финансового результата от прочих доходов и расходов. По данным бухгалтерского учета это разница между кредитовым и дебетовым оборотом на счете 99 «Прибыль и убыток» сформированный записями:

Д 90.9 К99 (прибыль) или Д99 К90.9 (убыток) –финансовый результат от обычных видов деятельности

Д 91.9 К 99 (прибыль) или Д99 К91.9 (убыток) –финансовый результат от прочих доходов и расходов

Отложенные налоговые активы (строка 141)

Эта строка предназначена для отложенных налоговых активов, которые образовались в учете (Д 09 – К 09) = +/-

Отложенные налоговые обязательства (строка 142)

Эта строка предназначена для отложенных налоговых обязательств, которые образовались в учете (К 77 – Д 77) = +/-

Текущий налог на прибыль (строка 150)

Текущий налог на прибыль – это сумма, которая отражена по строке 250 листа 02 декларации.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода = Строка 140 – Строка 150 (текущий налог на прибыль, откорректировать на сумму отложенных налоговых обязательств и активов).

ООО «ПКФ «Смак» не ведет отдельными регистрами налоговый учет, организация относиться к малым предприятиям, поэтому в соответствии с учетной политикой ПБУ 18/02 «Налог на прибыль» не применяет. Отложенные налоговые обязательства и активы в учете отсутствуют, поэтому строки 141 и 142 в отчете не заполнены.

Справочные данные

Данный раздел организация должна заполнить, если у нее есть постоянные налоговые обязательства (активы) или она выплачивает дивиденды.

Постоянные налоговые активы (обязательства) (строка 200)

Эта строка – для величины постоянных налоговых активов и обязательств.

Базовая прибыль (убыток) на акцию

По этой строке бухгалтер должен показать базовую прибыль (убыток) на акцию. Это часть прибыли отчетного года, которая причитается акционерам – владельцам обыкновенных акций. Чтобы рассчитать данный показатель, нужно разделить базовую прибыль (убыток) отчетного периода на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении (Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию).

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Здесь приводят величину так называемой разводненной прибыли (убытка) на акцию. Этот показатель отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчетном периоде.

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

В этом разделе расписывают наиболее значительные внереализационные доходы и расходы. В новой форме для строк не предусмотрены коды. Рекомендательные коды:

По строке 210 отражают начисленные штрафы, пени и неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров (по решению суда или с согласия должника).

По строке 220 указывают прибыль (убыток) прошлых лет, выявленную в отчетном году.

По строке 230 приводят суммы возмещенных убытков.

По строке 240 показывают курсовые разницы.

По строке 250 нужно записать, какие суммы были перечислены в резерв под снижение стоимости материальных ценностей, а также в резерв под обесценение финансовых вложений и т.д.

По строке 260 представляют списанную дебиторскую и кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Таблица 8

Расчет показателей Отчета о прибылях и убытках

ООО «ПКФ «Сма»» за 2008 г.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5