Курсовая работа: Методы обнаружения ошибок и мошенничества в процессе аудита

В ходе проверки аудитором проводятся следующие процедуры :

Собрать информацию для выявления рисков недобросовестных действий. Выяснить, указывает ли информация, полученная нами в процессе ознакомления с деятельностью аудируемого лица и средой, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, на наличие факторов риска недобросовестных действий на уровне финансовой отчетности. В частности, выявить и при необходимости документально зафиксировать факторы, принуждающие или побуждающие к составлению фальсифицированной финансовой отчетности, как происходит подготовка и исполнение бюджета организации и процесс прогнозирования, оценить схемы вознаграждения членов старшего руководства и ведущих специалистов, отраженные в финансовой отчетности.

Тщательно рассмотреть и при необходимости документально зафиксировать причины текучести кадров среди членов старшего руководства, ведущих сотрудников, связанных с подготовкой финансовой отчетности.

Оценить адекватность надзора, осуществляемыми членами руководства, лицами, ответственными за корпоративное управление.

Обсудить с соответствующими ответственными лицами случаи возможного или фактического нарушения или злоупотребления. Рассмотреть краткую справку об этих случаях. Опрос директоров, руководителей отделов, бухгалтерской службы. Сотрудников, имеющих отношение к формированию отчетности.

Принять меры в отношении риска фальсифицированного признания выручки. Принять меры в отношении риска превышения руководством полномочий по использованию системы контроля посредством внесения журнальных записей и прочих корректировок в процесс финансовой отчетности.

Обеспечить надежность и достаточность аудиторских доказательств, проявить профессиональный скептицизм при сборе и оценке аудиторских доказательств, включая получение надежных доказательств и дополнительных подтверждений, относящихся к разъяснениям и заявлениям руководства, на основе нашей оценки рисков. Рассмотреть вопрос расстановки кадров, имеющих необходимые навыки, знания, опыт. Рассмотреть случаи неправильного выбора или применения учетной политики.

Применить плановую аудиторскую реакцию в отношении каждой аудиторской задачи, связанной с риском мошенничества, выявленного на уровне утверждений: протестировать операционную эффективность средств контроля, направленных на смягчение рисков, если такие средства правильно сконструированы и эффективно применяются; и провести процедуры проверки по существу.

Рассмотреть необходимость проведения процедур по существу в отношении риска злоупотреблений со стороны руководства, используя оценку журнальных записей и прочих корректировок, проведенных в целях аудита, когда риск недобросовестных действий не был выявлен на уровне утверждений.

Рассмотреть существенные учетные оценки на предмет их предвзятости. Рассмотреть наличие прочих рисков злоупотреблений со стороны руководства, в отношении которых разрабатываются дополнительные процедуры.

Провести оценку всех проведенных аудиторских процедур на предмет выявления ранее непризнанных рисков недобросовестных действий.

Выяснить, включают ли письменные заявления руководства необходимую информацию в отношении возможного мошенничества. Обязательное предоставление руководителем организации информации о выявленных случаях недобросовестного поведения с участием лиц, ответственных за возможные существенные искажения в отчетности. Рассмотрение способности руководства адекватно отреагировать на выявленные случаи, возможности подготовки фальсификаций руководством, попыток контролировать доходы. Рассмотрение компетентности руководства и оценка контрольной среды.

Уровень существенности по данному производящему предприятию принят в размере 2137,02 (2% от валюты баланса 106851).

Проведена инвентаризация выборочно по ТМЦ на складе отд. Водный итог за второй квартал 2010 г.

Таблица

Страницы: 1, 2, 3, 4