Дипломная работа: Бухгалтерский и налоговый учет на предприятиях малого бизнеса

Размер заработной платы установлен Положением по оплате труда и Штатным расписанием. Заработная плата административно-управленческому персоналу начисляется на основании табеля учета рабочего времени. Заработная плата работников ремонтной мастерской зависит от количества и качества произведенных работ. Заработная плата выдается из кассы организации на основании платежных ведомостей два раза в месяц: 1 числа месяца – аванс, 15 числа месяца – заработная плата.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (табл. 9).

В 2006 г. сумма начисленной заработной платы составила 142,8 тыс. руб.

Таблица 9 - Схема учетных записей по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 2006 г. Дебет Кредит

ООО «Экспресс-Сервис Плюс» ведет расчеты с бюджетом по следующим налогам:

- единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- налог на прибыль;

- налог на имущество;

- местные налоги.

Для учета расчетов с бюджетом предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (табл. 10), к которому открываются субсчета по видам налогов.

Таблица 10 - Схема учетных записей по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», 2006 г. Дебет Кредит

Организации, применяющие единый налог на вмененный доход, освобождаются от уплаты единого социального налога, кроме обязательных страховых взносов в пенсионный фонд и страховых взносов от несчастных случает и профессиональных заболеваний.

Так как организация применяет две системы налогообложения (ЕНВД и общую систему налогообложения), то ведет раздельный учет по видам деятельности и работникам работающих в соответствующих сферах.

Расходы по заработной плате по торговой деятельности отражаются по дебету субсчета 44.1.1. «Издержки обращения в организации не облагаемые ЕНВД», а по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств – по дебету субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организации облагаемые ЕНВД».

Для работников занятых ремонтом и техобслуживанием автотранспортных средств страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зависят от суммы начисленной заработной платы и возраста работников и подразделяются на:

- страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии;

- страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

А для работников торговой сферы начисляется ЕСН в соответствии с действующим законодательством, для организаций применяющих общую систему налогообложения.

В исследуемой организации в 2006 г. сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии составила 14282 руб. и была отражена бухгалтерской записью:

Дебет счета 44.1.1 «Издержки обращения в организации не облагаемые ЕНВД» - 7002 руб.

Дебет счета 44.1.2 «Издержки обращения в организации облагаемые ЕНВД» - 7280 руб.

Кредит субсчета 69-2.2 «Расчеты с пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)» - 14282 руб.

Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии составила 5713 руб. и была отражена бухгалтерской записью:

Дебет счета 44.1.1 «Издержки обращения в организации не облагаемые ЕНВД» - 2801 руб.

Дебет счета 44.1.2 «Издержки обращения в организации облагаемые ЕНВД» - 2912 руб.

Кредит субсчета 69-2.2 «Расчеты с пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)» - 5713 руб.

Ежемесячно начисляются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2% от суммы начисленной заработной платы.

Сумма указанных страховых взносов в 2006 г. составила 286 руб. и была отражена бухгалтерской записью:

Дебет счета 44.1.1 «Издержки обращения в организации не облагаемые ЕНВД» - 140 руб.

Дебет счета 44.1.2 «Издержки обращения в организации облагаемые ЕНВД» - 146 руб.

Кредит субсчета 69-11 «Расчеты по обязательному страхованию от НС и ПЗ» - 286 руб.

Так же по работникам торговой сферы в организации начисляются взносы в фонд социального страхования, составляющий 2,9% , взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2%, федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1% и взносы в федеральный бюджет – 6%.

Данные операции осуществляются следующими проводками:

Дебет счета 44.1.1 «Издержки обращения в организации не облагаемые ЕНВД» - 8400 руб.

Кредит счета 69.1. «Расчеты по социальному страхованию» - 2030 руб.

Кредит счета 69.3.1 «Расчеты с ФФОМС» - 770 руб.

Кредит счета 69.3.2 «Расчеты с ТФОМС» - 1400 руб.

Кредит счета 69.2.1. «Расчеты с Федеральным Бюджетом» - 4200 руб.

Оплата по счету 69 производится с расчетного счета бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» - 24483 руб.

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 24483 руб.

Таблица 11 - Схема учетных записей по счету 69 «Расчеты с пенсионным фондом»», 2006 г. Дебет Кредит

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12