Дипломная работа: Бухгалтерский и налоговый учет на предприятиях малого бизнеса
График документооборота должен способствовать
улучшению всей учетной работы на предприятии, в учреждении, усилению
контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня автоматизации
учетных работ.
Бухгалтерский способ первичного учета при помощи
системы бухгалтерских документов постепенно превращается в более многообразную
по методологическим приемам и техническим средствам систему первичного учета.
Первичный учет не является самостоятельным видом
учета. Он представляет собой обособившийся в отдельную систему способ
первичного наблюдения и регистрации первичных данных для всех видов
экономической информации вообще.
Бухгалтерский учет предъявляет повышенные требования
к первичному учету. Система первичного учета в отличие от документооборота
направлена не на создание использования в учетной работе бухгалтерских документов,
а на измерение и отражение показателей, характеризующих хозяйственные операции.
Она включает в себя документооборот как один из
элементов систем в части тех хозяйственных операций, которые оформляются
письменными бухгалтерскими документами вручную или полумеханизированным способом.
Рациональная организация системы первичного учета
предполагает:
- исключения избыточных первичных данных, не
используемых в процессе их дальнейшей обработки;
- организацию сплошного и непрерывного отражения
хозяйственных операций в момент их совершения;
- расширение регистрации первичной информации при
помощи датчиков и дисплеев;
- исключение постоянной информации, промежуточных
расчетных показателей из первичных данных в них по методу отклонения от
норматива, календарного фонда, времени, планового задания;
- введение единой системы кодирования первичных
данных и единой системы контроля их достоверности, движения, использования
первичных документов.
Система первичного учета в отличие от
документооборота направлена не на создание и использование в учетной работе
бухгалтерских документов, а на измерение и отражение показателей,
характеризующих хозяйственные операции. Она включает в себя документооборот как
один из элементов системы в части тех хозяйственных операций, которые
оформляются письменными бухгалтерскими документами вручную или полумеханизированным
способом.
В ООО «Экспресс-Сервис Плюс» график документооборота
не разработан.
3.2 Учет денежных средств и расчетных операций
Все денежные средства организации можно разделить на
две категории: наличные и безналичные. К наличным относятся денежные средства,
находящиеся в кассе организации, а к безналичным – денежные средства на счетах
в банке, а также переводы в пути.
Организация кассового хозяйства и учет денежных
средств в кассе организации регламентируется Порядком ведения кассовых операций
(Письмо ЦБ РФ от 04 октября 1993).
В ООО «Экспресс-Сервис Плюс» отсутствует специальное
охраняемое помещение кассы. В бухгалтерии для приема, выдачи и хранения
наличных средств имеется несгораемый сейф, вмонтированный в шкаф и
расположенный возле рабочего места кассира. В штате предприятия должность
кассира совмещает главный бухгалтер. Кассовые операции оформляются типовыми
межведомственными формами первичной учетной документации. Слесарь по ремонту
автомобилей денежную наличность сдаёт с обязательным приложением документов:
при сдаче выручки ККМ – справка-отчет кассира-операциониста и итоговый кассовый
чек за операционный день. Сумма сдаваемой выручки должна соответствовать данным
приложенных документов. Прием наличных денег в кассу производится по приходному
кассовому ордеру (ПКО) (Ф № КО-1), подписанному главным бухгалтером и кассиром.
Наличные деньги из кассы кассир выдаёт по расходному
кассовому ордеру (РКО) (Ф № КО-2).
Учет кассовых операций ведется на активном счете 50
«Касса». На предприятии установлен единый лимит остатка денежных средств в
кассе с учетом специфики деятельности и в 2006 г. составил 5800 руб. Расчет лимита
остатка кассы и разрешение на расходование наличных денег из выручки согласован
с Краснодарским филиалом АКБ «МБРР» (ОАО), так же ксерокопия расчета
предоставлена в ФКБ «Петрокоммерц» в г. Краснодаре.
Сверхлимитную выручку главный бухгалтер сдает в банк
в конце рабочего дня. На основании объявления о взносе наличных средств на
расчетный счет деньги приходуются на расчетный счет организации. Организация
может использовать сверхлимитную выручку на выплату заработной платы и
социальных пособий. Так же в том случае если у организации не имеется
задолженности по налогам и сборам оно может расходовать сверхлимитную выручку
на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей,
хозяйственного инвентаря, оплата срочных ремонтных работ, приобретение ГСМ. В
том случае если в организации появляется задолженность перед налоговыми
органами и внебюджетными фондами, то предприятие обязано сдавать сверхлимитную
выручку на расчетный счет.
Остаток денежных средств в кассе ООО
«Экспресс-Сервис Плюс» на 01.01.2007 г. составил 5478,00 руб. В 2006 г.
основным каналом поступления денежных средств в кассу была выручка от
реализации продукции и от ремонта и техобслуживания легковых автотранспортных
средств, которая была отражена бухгалтерской записью:
Дебет счета 50 «Касса» - 532141 руб.
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями» - 532141 руб.
Оборот дебетовый за 2006 г. составил 532141 руб.
За 2006 г. выдано наличными в подотчет на
приобретение материально-производственных запасов 891704 руб. на что была составлена бухгалтерская запись:
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 891704 руб.
Кредит счета 50 «Касса» - 891704 руб.
Сдача наличных денежных средств из кассы на
расчетный счет составила 200000 руб. и была отражена бухгалтерской записью:
Дебет счета 51 «Расчетные счета» - 200000 руб.
Кредит счета 50 «Касса» - 200000 руб.
Оборот кредитовый счета 50 «Касса» за 2006 г.
составил 1273030 руб. Остаток
наличных денежных средств в кассе на 01.01.2007 г. составил 1153 руб., что
соответствует установленному лимиту денежных средств в кассе.
Таблица 4 - Схема учетных записей по
50 «Касса», 2006 г. Дебет Кредит
С кредита счетов |
Содержание записи |
Сумма, руб. |
Содержание записи |
Сумма, руб. |
В дебет счетов |
Сальдо на
01.01.06 г. |
5478 |
|
62 |
Поступила выручка
от покупателей |
532141 |
Внесено
наличными на расчетный счет |
200000 |
51 |
66 |
Поступили заемные
средства |
270000 |
Выдана заработная
плата |
126386 |
70 |
71 |
Возвращены
неиспользованные подотчетные суммы |
7564 |
Выдано в подотчет |
891704 |
71 |
Возвращены заемные
средства |
48600 |
66 |
51 |
Получены
наличные денежные средства из банка |
459000 |
Оплачено
поставщику наличными средствами |
63450 |
60 |
Х |
ОБОРОТ |
1268705 |
ОБОРОТ |
1273030 |
Х |
Сальдо на
01.01.07 г. |
1153 |
|
|
|
|
|
|
|
|
ООО «Экспресс-Сервис Плюс» имеет два расчетных счет
в АКБ «МБРР» (ОАО) в г. Краснодаре и в ФКБ «Петрокоммерц» в г. Краснодаре.
Организация для осуществления операций по расчетным счетам пользуется
программой «Клиент – Банк».
Синтетический учет операций по расчетному счету
ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Сальдо по этому счету
показывает остаток денежных средств на расчетном счете на начало и конец
периода. По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а
по кредиту – их списание. Регистром аналитического учета является выписка банка
с расчетного счета.
Остаток денежных средств на расчетном счете на
01.01.2006 г. составил 150 тыс. руб. Основным каналом поступления денег на
расчетный счет в 2006 г. является поступление выручки от покупателей на сумму
1866,8 тыс. руб. Поступление денежных средств на расчетный счет осуществляется
проводкой
Дебет 51 «Расчетный счет» - 1866825 руб.
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 1866825
руб.
Оборот дебетовый счета 51 «Расчетные счета» за 2006 г.
составил 2066,8 тыс. руб.
Основным каналом расхода денежных средств с расчетного счета
является оплата поставщикам за товары на сумму 1460,5 тыс. руб.
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1460523 руб.
Кредит 51 «Расчетный счет» - 1460523 руб.
Оборот кредитовый счета 51 «Расчетные счета» за 2006 г.
составил 2062,7 тыс. руб. (табл. 5).
Обязательства как неотъемлемая часть
уставной деятельности организации предусмотрены в составе объектов
бухгалтерского учета. Обязательства возникают по разным причинам: при
приобретении материально-производственных запасов, основных средств и
нематериальных активов, при осуществлении работ и услуг, при ведении процесса
производства и реализации продукции. Факты возникновения обязательств и их
погашения представляют собой расчетные операции. При этом любая организация
может выступать плательщиком (кредитором) денежных средств или их получателем
(дебитором).
Таблица 5 - Схема учетных записей по
счету 51 «Расчетные счета», 2006 г. Дебет Кредит
С кредита счетов |
Содержание записи |
Сумма, руб. |
Содержание записи |
Сумма, руб. |
В дебет счетов |
Сальдо на
01.01.06 г. |
150123 |
|
62 |
Поступила
выручка от покупателей |
1866825 |
Оплачено поставщикам |
1460488 |
60 |
50 |
Внесено наличными
из кассы |
200000 |
Перечислены налоги
в бюджет |
115336 |
68 |
|
|
|
Перечислены
взносы в пенсионный фонд |
24483 |
69 |
Оплачено банку
за обслуживание |
3348 |
91-2 |
Сняты с
расчетного счета наличные денежные средства |
459000 |
50 |
Х |
ОБОРОТ |
2066825 |
ОБОРОТ |
2062655 |
Х |
Сальдо на
01.01.07 г. |
154293 |
|
ООО «Экспресс-Сервис Плюс» осуществляет расчеты с
юридическими и физическими лицами. Для отражения расчетных операций в плане
счетов бухгалтерского учета предназначены счета с 60 по 79.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
|