Курсовая работа: Понятие и этапы проведения системного анализа эффективности деятельности банка

·  маржа прибыли – факторный показатель, отражающий влияние на результирующий фактор изменения размера прибыли на каждую денежную единицу совокупного дохода, измеряется отношением прибыли к совокупному доходу;

·  уровень использования активов – факторный показатель, отражающий общую эффективность использования активов банка, определяется как отношение совокупного дохода ко всей сумме активов;

·  мультипликатор капитала – факторный показатель, оказывающий влияние на результирующий фактор за счет изменения структуры капитала, определяется как отношение всего совокупного капитала к собственному капиталу.

Модель расчета нормы прибыли на капитал[17]:

(П : К) = (П : Д) * (Д : А) * (А : К)

где П – прибыль, Д – доход, А – активы, К – собственный капитал.

При сравнении изменений параметров, входящих в состав модели расчета нормы прибыли на капитал, по структуре изменений (вертикальный анализ) и в динамике (горизонтальный анализ), выясняется, за счет каких факторов изменяется результирующий факторный признак – норма прибыли на капитал – и в какой из факторов оказал наибольшее влияние: изменение размера прибыли на каждый рубль дохода, изменение уровня эффективности совокупных активов, изменение финансовой структуры банка.

·  Факторный анализ прибыли. Суммарная прибыль отражает общий финансовый результат коммерческой деятельности банка и в общем случае формируется под воздействием изменения размера собственного капитал, изменения маржи прибыли, изменения уровня эффективности использования активов, изменения мультипликатора капитала.

Таким образом, анализ деятельности банка на основе уравнения динамического баланса способствует выявлению параметров, влияющих на изменение прибыли банка, и позволяет регулировать размер прибыли и рентабельность собственного капитала банка за счет управления факторами, влияющими на прибыль и норму прибыли на капитал.

3. Модифицированное балансовое уравнение («теория выделенных фондов») – анализ оборотного капитала. В его основе лежит уравнение[18]:

Активы = Пассивы

Эта теория основывается на рассмотрении пассивов банка как источника приобретения его активов. Главная цель модели анализа – выявить не величину прибыльности банка, а эффективное использование имеющихся в распоряжении банка пассивов, а также выявить различные стороны финансового состояния банка с позиции сбалансированности между прибыльностью и ликвидностью.

В рамках данной модели используются два блока анализа. Первый блок анализа образован показателями качества активов и пассивов коммерческого банка, их ликвидности, и может служить также для оценки финансовой устойчивости банка-заемщика. Второй блок анализа включает в себя оценку эффективности результатов деятельности банка, дополнительные или детализирующие показатели эффективности результатов, причины изменения основных показателей и детализацию факторов эффективности результатов деятельности.

Система показателей, входящих в данную модель, действенна, так как польза их применения в анализе не вызывает сомнения и не является избыточной: показатели не дублируют друг друга, а только дополняют и расшифровывают основные коэффициенты, обозначая причины их изменений[19].

4. Основное балансовое уравнение («теория приоритета предприятия») – анализ баланса банка, в основе которого лежит уравнение[20]:

Активы = Собственный капитал + Платные пассивы

В основе данного уравнения лежит принцип владения и распоряжения всеми активами, принадлежащими банку.

Оценка эффективности деятельности банка на основе данной модели проводится на основе его сравнительного аналитического баланса.

В структуре сравнительного аналитического баланса выделяют баланс активов (состоит из активов, не приносящих доход; активов, приносящих доход; иммобилизованных активов) и баланс пассивов (состоит из собственных средства-брутто и привлеченных средства), отдельной строкой за балансом представляют собственных средств-нетто. Структура сравнительного аналитического баланса позволяет выделить отдельные активные и пассивные виды операций, дать оценку их значимости в структуре активов и пассивов, определить степень изменения их масштабов; выделить доходные, ликвидные и иммобилизованные активы; выделить собственные и привлеченные ресурсы банка.

Используются также общие методы анализа:

·  Метод группировки – позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. В основе любой группировки всегда лежит обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также классификация обуславливающих их причин и факторов. Критерии, степень детализации, а также другие особенности группировок статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в банке аналитической работы.

·  Метод сравнения – позволяет оценить изменения отдельных статей баланса и расчетных показателей путем сравнивая их значения, позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов. Необходимым условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей и единство в методиках их расчета, поэтому используют методы сопоставимости (прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию).

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков межбанковский сравнительный анализ. В целом при анализе деятельности коммерческого банка применяются несколько видов сравнений: с бизнес-планом, с предшествующим (базисным) периодом, с установленными законодательством нормативами, с другими коммерческими банками, с экономической, идеальной моделью.

·  Метод коэффициентов – используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса (рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса).

·  Метод элиминирования – позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Одним из приемов элиминирования является метод цепных подстановок, условием применения которого является наличие мультипликативной формы связи между факторами. Сущность метода цепных подстановок заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них, в заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок: методы абсолютных и относительных разниц, преимущество которых – более компактная форма записи.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора, при этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные – всех последующих факторов. Метод относительных разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Следует отметить, что величина количественного влияния фактора зависит от порядка подстановки факторов. При построении аналитической формулы результативного показателя на первые места ставятся количественные факторы, а на последнее – качественный. Если количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются по уменьшению степени обобщения.

Критериями оценки деятельности коммерческих банков принято считать: качество активов и пассивов, состояние ликвидности, эффективность деятельности.

Качество активов представляет собой комплексную характеристику, отражающую их ликвидность, доходность, рискованность. Отдельные авторы выделяют дополнительные характеристики качества, такие как объем активов, диверсифицированность (по видам операций, по валюте операций, в разрезе филиалов и регионов и т. д.)[21].

Указанные критерии качества активов вытекают из их назначения обеспечивать непрерывное эффективное функционирование банка, соблюдая при этом ликвидность и сохранность привлеченных средств.

Эффективное использование ресурсов характеризуется доходностью активов, сохранность – минимизацией риска, ликвидность – определенной структурой активов, предполагающих достаточный объем ликвидных активов для своевременного выполнения обязательств банка.

В результате проведения анализа качества активов проводится оценка их структуры и динамики по однородным группам (ликвидные, работающие и неликвидные), выявляются изменения их основных качественных характеристик, оказывающих существенное влияние на прибыль банка и капитализацию, определяются факторы, на них воздействующие.

Качество пассивов характеризуется следующими признаками: уровнем достаточности капитала, стоимостью пассивов, их диверсифицированностью, эффективностью размещения, стабильностью депозитов, чувствительностью к колебаниям процентных ставок, степенью зависимости от внешних источников, таких как межбанковский рынок краткосрочных капиталов.

Достаточность капитала – способность банка продолжать оказывать в том же объеме и того же качества традиционный набор банковских услуг вне зависимости от возможных убытков. Оценка капитала по регулируемым принципам бухгалтерского учета предполагает расчет его величины в соответствии с требованиями, установленными надзорными органами. В банковской практике в качестве показателей достаточности используются две группы коэффициентов: на основе отношения собственного капитала к общим депозитам (вкладам); на соотношении капитала (во всевозможных модификациях) и активов (различного состава).

Дифференцированность пассивов выражается в разнообразии инструментов привлечения банком средств, круга клиентов и отраслей, к которым они принадлежат, в способах формирования ресурсов, в соблюдении лимитов привлечения средств в отношении отдельно взятого клиента.

Эффективность размещения депозитов связывают, как правило, с двумя характеристиками: исследованием их для размещения в работающие активы и с соблюдением границы размещения в ссудах. При этом к показателям эффективности относят: соотношение темпов роста депозитов и работающих активов, соотношение доли депозитов и работающих активов, соотношение депозитов и ссудной задолженности.

Стабильность депозитов характеризуется долей устойчивой части привлеченных средств в их совокупном объеме. Основным показателем, характеризующим стабильность депозитов, является отношение стабильной части привлеченных средств к общей сумме депозитов.

Качество пассивов обуславливается также зависимостью от ресурсов, процентных ставок, что повышает депозитарный риск банка и влияет на его доходность. Среди депозитов к таким ресурсам относятся срочные и сберегательные депозиты, поэтому их доля, а также темпы роста по отношению к предыдущему периоду являются показателями, характеризующими данную сторону качества пассивов.

Ликвидность в самом общем плане означает быстроту и легкость реализации, обратного превращения ценностей, активов в деньги. Естественно, банкам даже в большей степени, чем другим звеньям экономики, необходимы средства в ликвидной форме, т. е. такие активы, которые либо уже являются деньгами, либо легко могут быть превращены в деньги с небольшим риском потерь или вовсе без такого риска.

В отечественной банковской практике выделяют высоколиквидные, ликвидные, активы средней ликвидности, активы долгосрочной ликвидности и неликвидные активы, причем, чем выше риск, присущий активам, тем ниже их ликвидность. В процессе анализа активов их группируют по степени убывания ликвидности, определяют объем активов каждой группы ликвидности, их удельный вес в общей сумме активов, величину каждого вида активов, приходящихся на 1 рубль привлеченных средств, уставного капитала.

Одной из важнейших задач анализа в управлении пассивов, активов и ликвидности является регулярное сравнение и оценка текущих показателей ликвидности с нормативами, устанавливаемыми Центральным Банком Российской Федерации[22].

Оценка эффективности результатов деятельности занимает одно из ключевых мест в процессе финансового анализа и направлена на выявление всей совокупности факторов, влияющих на конечные финансовые результаты деятельности кредитной организации.

Основными показателя эффективности традиционно считаются показатели доходности и прибыльности (рентабельности). Прибыльность деятельности банка производится через определение: рентабельности активов; процентной маржи; процентного разброса; уровня покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами; доходности превалирующих активов; доходности привлеченных средств; доходности кредитных организаций и др.

Коэффициент прибыльности капитала (Кпк) является обобщающим показателем деятельности банка. Этот результирующий показатель отражает отдачу собственного капитала, показывает доходность капитала участников (совладельцев); характеризует потенциал самоинвестирования банка, расширение его ресурсов за счет прибыли и др. Коэффициент определяется по следующей формуле:

Кпк = Прибыль / Капитал

Коэффициент рентабельности активов (Кра) характеризует эффективность использования активов, прибыльность размещения ресурсов. Расчет показателя осуществляется по формуле:

Кра = Прибыль / Активы

Коэффициент достаточности капитала (Кдк), характеризует надежность банка, показывает степень управления банковским риском и рассчитывается следующим образом:

Кдк = Капитал / Активы

Коэффициент доходности активов (Кда) характеризует качество активов по доходности. Данный показатель определяется по формуле:

Кда = Доходы / Активы

Коэффициент доли прибыли в доходах (Kпр), отражает способность банка минимизировать свои расходы, уменьшить налоги. Коэффициент рассчитывается по следующей формуле:

Кпр = Прибыль / Доходы

Весь этот арсенал аналитических средств позволяет «моментально» оценить значимость практически каждого из основных компонентов деятельности банка, и может использоваться для построения рейтинга банков с учетом их прибыльности и ликвидности.

Список использованной литературы

1.  Атажанов Б.А. Финансовый анализ деятельности кредитных организаций // Аудит и финансовый анализ. – 2001. - №3. – С. 13 – 19.

2.  Бандурин А.В., Чуб Б.А Процедура проведения системного анализа в стратегическом менеджменте: [Электронный ресурс]: - Электрон. дан. – 12.10.2007. - URL: http://www.cfin.ru/management/chub/06.shtml (дата обращения 6.05.2010).

3.  Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учебное пособие / В.Р. Банк, С.В. Банк, А.В. Тараскина. – М.: Проспект, 2006. – 344 с.

4.  Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ/ Л.Е. Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 326 с.

5.  Боков В.А., Верников А.В. Качество корпоративного управления и стоимость банков в России: эмпирическое исследование // Корпоративные финансы. - 2008. - № 3. - С. 5-17.

6.  Буевич С.Ю., Королёв О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности / С.Ю. Буевич. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 287 с.

7.  Быковская Е.В. Аудит финансовых результатов деятельности банка // Аудитор. – 2006. - №4. – С. 23 – 27.

8.  Герасимова Е.Б. Феноменология анализа финансовой устойчивости кредитной организации / Е.Б. Герасимова. – М.:Финансы и статистика, 2006. – 392 с.

9.  Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов / Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина. – СПб.: Питер, 2003. – 240 с.

10.  Горелый В.И. Учет и экономический анализ деятельности коммерческих банков. Учеб. пособие. В 2 ч. Ч. 2. Анализ результатов деятельности коммерческих банков / В.И. Горелый. М.: ГУ-ВШЭ, 2001: [Электронный ресурс]: - Электрон. дан. – 2001. - URL: http://www.hse.ru/journals/books/list_ol... (дата обращения 1.05.2010).

11.  Гриценко Е.С. Система финансового анализа деятельности кредитных организаций: [Электронный ресурс]: - Электрон. дан. – 2008. - URL: http://www.ncstu.ru (дата обращения 6.05.2010).

12.  Давыдова В.В., Медведева А.В., Швецова И.А. Оценка эффективности деятельности банка: [Электронный ресурс]: - Электрон. дан. – 2006. - URL: http://www.cfin.ru/press/afa/2001-3/index.shtml (дата обращения 3.05.2010).

13.  Р.Г. Ибрагимов Экономический анализ управленческих решений: согласованность финансовой модели оценки // Российский журнал менеджмента. - 2007. - № 3. С. 53-84.

14.  Киселева И.А. Модели банковских рисков: Учебное пособие / И.А. Киселева. – М.: Моск. гос. унив-т эк-ки, стат-ки и инф-ки. - 2001. – 287 с.

15.  Козлов А.А., Хмелев А.О. Качество кредитной организации // Деньги и кредит. – 2002. - №11. – с. 9 - 17.

16.  Королев О.Г. Современные аспекты повышения эффективности деятельности банков на розничном рынке (российский и зарубежный опыт) // Аудит и финансовый анализ. – 2008. - №2. – С. 24 – 29.

17.  Королев О.Г. Современные аспекты повышения эффективности деятельности банков на розничном рынке (российский и зарубежный опыт) // Аудит и финансовый анализ. - 2008. - №3. – С. 14 – 20.

18.  Лобанова Т.Н. Система ключевых показателей эффективности деятельности банка: [Электронный ресурс]: - Электрон. дан. – 17.08.08. - URL: http://www.prostobankir.com.ua/hr/analitika (дата обращения 3.05.2010).

19.  Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент банка: учебное пособие для вузов / Ю. С. Масленченков. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 399 с.

20.  Мирохина А.А. Анализ финансовых результатов в деятельности коммерческого банка: [Электронный ресурс]: - Электрон. дан. – 2004. - URL: http://www.ncstu.ru (дата обращения 3.05.2010).

21.  Никонова И.А., Шамгунов Р.Н. Стратегия и стоимость коммерческого банка / И.А. Никонова, Р.Н. Шамгунов. – М.: – М.: Альпина Бизнес Букс, 2004, - 189 с.

22.  Никонова И.А., Шамгунов Р.Н. Стратегическое управление в банках: [Электронный ресурс]: - Электрон. дан. - URL: www.bdm.ru (дата обращения 29.04.2010).

23.  Об обязательных нормативах банков [Электронный ресурс]: Инструкция Банка России № 110-И от 16.01.04 // КонсультантПлюс: справочная правовая система. – Электрон. данные. - URL: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=54492 (дата обращения 3.05.2009).

24.  О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору [Электронный ресурс]: Письмо ЦБ РФ 13.05.2002 №59-Т // КонсультантПлюс: справочная правовая система. – Электрон. данные. - URL: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=54457 (дата обращения 3.05.2009).

25.   Смирнов А.В. Анализ финансовой отчетности коммерческих банков: [Электронный ресурс]: - Электрон. дан. – 23.07.2007. – URL: http://www.cbr.ru/credit/transparent.asp (дата обращения 3.05.2010).

26.  Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп., - М.: Перспектива, 2003. – 656 с.

27.  Ступникова Е.С. Экономическая сущность финансового анализа деятельности коммерческого банка: [Электронный ресурс]: - Электрон. дан. –2006. - URL: http://www.ncstu.ru (дата обращения 1.05.2010).

28.  Толчин К.В. Об оценке эффективности деятельности банков // Деньги и кредит. – 2007. - №9. – С. 58 – 65.

[1] Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп., - М.: Перспектива, 2003. - с. 415

[2]Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп., - М.: Перспектива, 2003. - с. 413

[3] О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору [Электронный ресурс]: Письмо ЦБ РФ 13.05.2002 №59-Т // КонсультантПлюс: справочная правовая система. – Электрон. данные. - URL: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=54457 (дата обращения 3.05.2009).

[4] Никонова И. А., Шамгунов Р. Н. Стратегия и стоимость коммерческого банка / И. А. Никонова, Р. Н. Шамгунов. – М.: – М.: Альпина Бизнес Букс, 2004, - с. 42.

[5] Толчин К. В. Об оценке эффективности деятельности банков // Деньги и кредит. – 2007. - №9. – с. 60.

[6] Гиляровская Л. Т., Паневина С. Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов / Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина. – СПб.: Питер, 2003. – с. 10

[7] Козлов А.А., Хмелев А.О. Качество кредитной организации // Деньги и кредит. – 2002. - №11. – с. 15

[8] Гиляровская Л. Т., Паневина С. Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов / Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина. – СПб.: Питер, 2003. – с. 39

[9] Никонова И. А., Шамгунов Р. Н. Стратегическое управление в банках: [Электронный ресурс]: - Электрон. дан. - URL: www.bdm.ru (дата обращения 29.04.2010).

[10] Гиляровская Л. Т., Паневина С. Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов / Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина. – СПб.: Питер, 2003. – с. 40

[11] Гиляровская Л. Т., Паневина С. Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов / Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина. – СПб.: Питер, 2003. – с. 48

[12] Гиляровская Л. Т., Паневина С. Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов / Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина. – СПб.: Питер, 2003. – с. 51

[13] Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп., - М.: Перспектива, 2003. –  с. 446

[14] Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент банка: учебное пособие для вузов / Ю. С. Масленченков. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. –  с. 206

[15] Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент банка: учебное пособие для вузов / Ю. С. Масленченков. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. –  с. 207

[16] Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент банка: учебное пособие для вузов / Ю. С. Масленченков. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. –  с. 226

[17]Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп., - М.: Перспектива, 2003. –  с. 451

[18] Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент банка: учебное пособие для вузов / Ю. С. Масленченков. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. –  с. 143

[19] Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп., - М.: Перспектива, 2003. – с. 457

[20] Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент банка: учебное пособие для вузов / Ю. С. Масленченков. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. –  с. 147

[21]Герасимова Е. Б. Феноменология анализа финансовой устойчивости кредитной организации / Е. Б. Герасимова. – М.:Финансы и статистика, 2006. – 392 с.,

Гиляровская Л. Т., Паневина С. Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов / Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина. – СПб.: Питер, 2003. – 240 с.

[22] Об обязательных нормативах банков [Электронный ресурс]: Инструкция Банка России № 110-И от 16.01.04 // КонсультантПлюс: справочная правовая система. – Электрон. данные. - URL: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=54492 (дата обращения 3.05.2009).